Административное дело № 2а-501/2023
40RS0026-01-2022-002823-18
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27 февраля 2023 года город Обнинск Калужской области
Обнинский городской суд Калужской области в составе
председательствующего федерального судьи Медведевой О.В.,
при секретаре судебного заседания Крюковой Т.С., Соловьевой А.О.,
с участием представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2 – адвоката Жучкова Д.Н., действующего на основании ордера, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Калужской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
28 октября 2022 год в суд поступил иск Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Калужской области (административный истец) к ФИО2 (административный ответчик) о взыскании задолженности по земельному налогу, пени, мотивированный тем, что ответчик как собственник земельных участков является плательщиком земельного налога, который в установленный законом срок не уплачен. Ответчику был начислен земельный налог за 2020 год в размере 68 110 руб. (ОКТМО 29623432) и в размере 114 610 руб. (ОКТМО 29623452). Налоговое уведомление и требование административным ответчиком оставлены без удовлетворения. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу, пени, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ответчика. До настоящего времени земельный налог, пени не уплачены. В связи с этим, истец просил взыскать с ответчика недоимку земельного налога в указанном размере, пени 235 руб. 88 коп. и 372 руб. 48 коп., а всего 183 328 руб. 36 коп.
Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала по доводам и основаниям в нем изложенным.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании участия не принимал, направил в суд своего представителя Жучкова Д.Н.
Представитель административного ответчика в судебном заседании полагал иск не подлежащим удовлетворению по доводам, изложенным в письменном отзыве (л.д. 61-63). Указал, что в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности указана 187 979 руб., а в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ – 185 920 руб., что свидетельствует о его недействительности. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа согласно ч. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ истек ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем судебный приказ вынесен только ДД.ММ.ГГГГ, однако истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций является препятствием для выдачи судебного приказа. Полагал, что поскольку налоговым органом пропущен срок обращения за выдачей судебного приказа, то данный срок пропущен и для обращения в суд с административным исковым заявлением. Также указал на неправильное применение налоговой льготы в виде налогового вычета на земельный участок с кадастровым номером №, вместо земельного участка с кадастровым номером №.
Представитель административного истца представила письменные возражения на отзыв административного ответчика, указывая на несостоятельность его доводов (л.д. 77-81), в том числе указывая, что с заявлением о выдаче судебного приказа налоговая инспекция обратилась в установленные п. 3 ст. 48 НК РФ сроки; налоговый вычет предоставлен в отношении земельного участка с максимальной исчисленной сумой налога согласно п. 6.1 ст. 391 НК РФ; различия в суммах задолженности в налоговых уведомлении и требовании связаны с частичной оплатой долга.
Выслушав явившихся участников процесса, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно статьи 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии со ст. ст. 387-391 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Налоговым периодом признается календарный год.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст. 396 НК РФ).
Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В судебном заседании установлено следующее.
В 2020 году за ФИО3 зарегистрировано право собственности на земельные участки: с кадастровым номером №, расположенный: <адрес>, д.<адрес>), СП «<адрес>»; с кадастровым номером №, расположенный: <адрес>, АОЗТ «<адрес>»; с кадастровым номером №, расположенный: <адрес>, д<адрес>); с кадастровым номером №, расположенный: <адрес>, д.<адрес> (л.д. 28-31).
ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №, содержащее расчет налога в размере 841 руб. за земельный участок с кадастровым номером № (ОКТМО 29623432), в размере 72 422 руб. за земельный участок с кадастровым номером № (ОКТМО 29623432), в размере 106 руб. за земельный участок с кадастровым номером №ОКТМО 29623432), и в размере 114 610 руб. за земельный участок с кадастровым номером № (ОКТМО 29623452) (л.д. 7-8).
Расчет земельного налога налоговым органом произведен исходя из кадастровой стоимости земельного участка по следующей формуле: СН=КСхНст, где СН – сумма налога, подлежащая уплате, КС – кадастровая стоимость земельного участка, Нст – налоговая ставка (%) на конкретной территории в отношении конкретной категории земельного участка.
Представленный расчет ответчиком не оспорен, судом проверен и признается верным.
Доводам административного ответчика о том, что налоговым органом неверно применена налоговая льгота (п. 6.1 ст. 391 НК РФ) суд отклоняет как не основанный, поскольку земельный участок с максимальной исчисленной суммой налога – участок с кадастровым номером 40:13:040215:461, что подтверждается расчетом представителя истца (л.д. 80).
Поскольку ФИО2 не выполнена обязанность по уплате земельного налога за 2020 год в полном объеме, административным истцом ему были начислены пени в соответствии с положениями ст.75 НК РФ.
Расчет пеней произведен налоговым органом в соответствии с законом, ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным (л.д. 10).
ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика ответчиком было получено требование № об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 71 310 руб. (ОКТМО 29623432) и в размере 114 610 руб. (ОКТМО 29623452), пени 235 руб. 88 коп. и 372 руб. 48 коп. (л.д.9-11). При этом, истцом учтено частичное погашение задолженности на сумму 2 059 руб. по ОКТМО 29623432 (л.д. 78). Срок исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ.
По заявлению МИФНС России №6 по Калужской области, направленному мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте (л.д. 69), мировым судьей судебного участка № Обнинского судебного района Калужской области выдан судебный приказ №2а-2296/2022 от 07 сентября 2022 года о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени (л.д. 70), который в связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи от 30 сентября 2022 года отменен (л.д. 71-72).
В суд с административным иском МИФНС России №6 по Калужской области обратилась 28 октября 2022 года, то есть в срок, установленный ст. 48 НК РФ.
Налог, как указано в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).
Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.
Судом установлено, что судебный приказ был вынесен мировым судьей, который в соответствии с положениями ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.
Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Суд приходит к выводу, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, было подано заявление о вынесении судебного приказа, а также предъявлен настоящий административный иск в суд.
При таких обстоятельствах, доводы стороны административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения в суд отклоняются как необоснованные, опровергаемые доказательствами в материалах дела.
На основании изложенного, учитывая вышеприведенные положения закона, суд приходит к выводу, что исковые требования МИФНС № 6 по Калужской области к ФИО2 являются обоснованными и подлежащими удовлетворению. При этом суд учитывает, что доказательств погашения указанной задолженности на момент рассмотрения дела суду не представлено.
В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 867 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска.
Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Калужской области задолженность по земельному налогу: недоимку 68 110 руб. (ОКТМО 29623432), пени 235 руб. 88 коп.; недоимку 114 610 руб. (ОКТМО 29623452), пени 372 руб. 48 коп., а всего 183 328 руб. 36 коп.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 867 руб.
Решение в окончательной форме изготовлено 10 марта 2023 года.
Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Обнинский городской суд Калужской области.
Судья О.В. Медведева