Дело № 2а-201/2025 (37RS0022-01-2024-004302-71)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 февраля 2025 года г. Иваново

Фрунзенский районный суд г. Иваново

в составе председательствующего судьи Козиной Ю.Н.,

при секретаре Масюк С.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням,

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании:

- недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- отрицательного сальдо по пеням по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Административное исковое заявление мотивировано неуплатой налога и взносов в установленный законом срок.

В судебное заседание стороны не явились, о месте и времени судебного заседания извещены в порядке гл.9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд, исследовав материалы административного дела, пришел к следующим выводам.

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имел статус индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов в силу положений ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст.ст. 52, 432 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.3.4 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

В соответствии с положениями ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты> рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерациипорядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В данном случае ФИО1 был обязан уплатить взносы в фиксированном размере пропорционально периоду работы в качестве индивидуального предпринимателя за ДД.ММ.ГГГГ – в размере <данные изъяты> руб., срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок административным ответчиком взносы в полном объеме не оплачены, что свидетельствует о правомерности предъявленных требований.

Также к взысканию с административного ответчика предъявлена недоимка по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии с п.1 ст.346.43 Налогового кодекса Российской федерации, патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской федерации о налогах и сборах.

Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных п.6 ст.346.43 Налогового кодекса Российской Федерации. Так, патентная система налогообложения применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (п.2 ст.346.43 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.5 ст.346.43 Налогового кодекса Российской Федерации, при применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом, средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемых индивидуальным предпринимателем, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

В соответствии с п.6 ст.346.43 Налогового кодекса Российской Федерации, патентная система налогообложения не применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 кв.м.

Согласно п.8 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации, в целях установления размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, дифференцировать территорию субъекта Российской Федерации по территориям действия патентов по муниципальным образованиям (группам муниципальных образований), за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в подп.подп. 10, 11, 32, 33 и подп. 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) п.2 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации.

В Ивановской области ДД.ММ.ГГГГ принят закон № 99-ОЗ «О введении патентной системы налогообложения на территории Ивановской области», устанавливающий размер потенциально возможного к получению годового дохода.

Положениями п.45 ст.2 указанного Закона установлен размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

ФИО1 осуществлял вид деятельности - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы с площадью не более 58 кв.м. по каждому объекту организации торговли, с применением патентной системы налогообложения.

В соответствии с п.45 ст.2 ОЗ «О введении патентной системы налогообложения на территории Ивановской области», размер годового дохода при указанном виде предпринимательской деятельности составляет 20000 руб. на 1 кв.м. площади торгового зала, но не менее 200000 руб.

В соответствии с п.346.48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (п.1 ст.346.50 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если на основании пункта 5 статьи 346.45 настоящего Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

В соответствии с положениями ст.346.51 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе, если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Площадь торгового зала по объекту организации торговли – павильон, используемого административным ответчиком при осуществлении предпринимательской деятельности – 6, 5 кв.м.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ выданы патенты на право применения патентной системы налогообложения №, №, с установлением размера годового дохода <данные изъяты> руб. и налога <данные изъяты> руб., соответственно. Срок действия патентов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с окончанием административным ответчиком предпринимательской деятельности, сумма исчисленных налогов в связи с применением патентной системы налогообложения составила <данные изъяты> руб., соответственно по каждому из патентов.

В установленный законом срок налог ФИО1 не уплачен, в связи с чем, подлежит взысканию.

Судебный приказ на указанные суммы недоимок по взносам и налогу № отменен ДД.ММ.ГГГГ, настоящее административное исковое заявление предъявлено ДД.ММ.ГГГГ. Срок для взыскания недоимок налоговым органом соблюден.

К взысканию с налогоплательщика в порядке ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации предъявлены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Сумма совокупной обязанности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла <данные изъяты> руб. и включала:

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. Взыскание недоимки обеспечено постановлением налогового органа в порядке ст.47 Налогового кодекса Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ, уплата ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование при доходе свыше <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.;

- с ДД.ММ.ГГГГ пени начислены налоговым органом страховые взносы в совокупном размере <данные изъяты> руб., с ДД.ММ.ГГГГ – на сумму налога, взимаемого в связи с применением патентной системы в раз-мере <данные изъяты> руб.

Решениями налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ признаны безнадежными к взысканию и списаны недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб.), частично списана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.

Поскольку начисление пеней на суммы недоимок, признанных безнадежными к взысканию, неправомерно, начисленный размер пеней подлежит перерасчету с исключением за предъявленный период пеней, начисленных на недоимки, признанные безнадежными к взысканию до дат вынесения соответствующих решений.

Сумма пеней, не подлежащих взысканию, составит <данные изъяты> дн. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = <данные изъяты> дн. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = <данные изъяты>. <данные изъяты> дн. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = <данные изъяты>. (ДД.ММ.ГГГГ) = <данные изъяты> руб. Следовательно, правомерно предъявленная сумма пеней составляет <данные изъяты> руб.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерациисудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Ивановской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в пользу УФНС России по Ивановской области недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; отрицательное сальдо по пеням по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ивановского областного суда через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья Козина Ю.Н.

Решение изготовлено в окончательной форме 06.05.2025