Дело № 2а-731/2023 (37RS0022-01-2022-003914-39)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июня 2023 года г.Иваново

Фрунзенский районный суд гор. Иваново

В составе председательствующего судьи Козиной Ю.Н.

при секретаре Васильевой К.В.

с участием истца ФИО1,

представителей административного ответчика ФИО2, ФИО3,

представителя заинтересованного лица ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Управлению ФНС Российской Федерации по Ивановской области о признании действий незаконными,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к УФНС России по Ивановской области о признании незаконными действий по зачету в хронологическом порядке в счет погашения недоимки по срокам 09.01.2019, 01.07.2019, 31.12.2019 суммы страховых взносов, поступившие в фиксированном размере за 2020г., 2021г. от плательщика страховых взносов ФИО1

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 имеет статус адвоката с 29.12.2011.

11.01.2012 административный истец была зарегистрирована в территориальном органе ПФ Российской Федерации.

Обязанность по оплате страховых взносов исполнялась ФИО1 своевременно, за исключением оплаты страховых взносов за 2018г. и 2019г. Задолженность за 2019г. была погашена административным истцом 20.08.2021, задолженность за 2018г. была оплачена частично.

При обращении в налоговый орган административному истцу стало известно о том, что в связи с образованием задолженности по уплате взносов за 2018г., 2019г., а также начислением пени, суммы, уплаченные административным истцом в 2019г., были распределены в задолженность 2019г.; суммы, уплаченные в 2020г., перераспределены в задолженность 2019г.; суммы, уплаченные в 2021г. – в задолженность 2020г.

Таким образом, налоговым органом снижались пени по задолженности, и выставлялась текущую задолженность за предыдущий год к взысканию.

Полагая, что порядок распределения денежных средств налоговым органом, не соответствует требованиям налогового законодательства и нарушает права административного истца, ФИО1 обратилась в суд с настоящим административным иском.

В ходе рассмотрения дела к рассмотрению принято заявление ФИО1 об уточнении предмета иска, в котором административный истец просила признать незаконными действия налогового органа о зачете в хронологическом порядке в счет погашения недоимки по срокам 01.07.2018, 02.07.2019, 09.01.2019, 01.07.2019, 31.12.2019, 09.01.2021, 01.07.2021, 31.12.2021, 09.01.2022, 01.07.2022, 31.12.2022 сумм страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, поступивших в фиксированном размере за 2019г., 2020г., 2021г., 2022г. от плательщика страховых взносов ФИО1

Правоотношения в связи с уплатой страховых взносов с 01.01.2017 подлежат регулированию нормами гл.34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, Расчетным периодом уплаты страховых взносов признается календарный год (п.1 ст.423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.3 ст.420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 п.п.1 п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации (в соответствующих редакциях) установлено, что плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб. – в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018г., 29354 руб. за расчетный период 2019г., 32448 руб. за расчетный период 2020 г., 2021г.; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., - сумма фиксированного размера за соответствующий расчетный период плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб.

2) Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2018г., 6 884 руб. за расчетный период 2019г., 8426 руб. за расчетные периоды 2020г., 2021г.

По общему правилу п.1 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанным в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 указанной нормы определено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абз. 2 настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом.

ФИО1 является адвокатом с 2011г., данное обстоятельство в судебном заседании не оспаривалось.

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исчислять и уплачивать налоги.

Пунктом 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Приказом Минфина России от 12.11.2013 №107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (Приложение № 2).

В соответствии с п. 7 указанных Правил в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: «ТП» - платежи текущего года; «ЗД» - погашение задолженности, по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам и т.д.

При этом налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных в п. 7 Приложения оснований платежа.

К уплате за период с 2018г. по 2022г. подлежали следующие суммы страховых взносов:

- за 2018г.: 26545 руб. – сумма страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение, 5840 руб. – сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование на обязательное пенсионное страхование, 951, 30 руб. – 1 % от суммы, превышающей 300000 руб. Срок уплаты 09.01.2019, в срок оплата не произведена;

- за 2019г.: 29354 руб. – сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, 6884 руб. – сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Срок уплаты 31.12.2019;

- за 2020г.: 32448 руб. – сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, 8426 руб. – сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Срок уплаты 31.12.2020;

- за 2021г.: 32448 руб. – сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, 8426 руб. – сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, 5418 руб. – 1% от суммы, превышающей 300000 руб. Срок уплаты 31.12.2022.

Из карточки расчетов с бюджетом следует, объяснений истца, платежных документов следует, что платежные документе по уплате страховых взносов заполнены административным истцом в соответствии с приведенными выше требованиями законодательства лишь по платежному поручению 31.12.2020 (направлены на уплату взносов со сроком уплаты 31.12.2020).

В иных платежных поручениях по платежам, произведенным ФИО1 в самостоятельном порядке, реквизиты «106», «107» административным истцом не заполнены, в назначении платежа указано «налог» без конкретизации, УИН «не предоставлен», данное обстоятельство также не оспаривалось. В этой связи, поступившие платежи направлены налоговым органом на погашение ранее возникшей задолженности. Данное распределение поступивших денежных средств, уплаченных административным истцом в самостоятельном порядке, со стороны налогового органа суд полагает правомерным, поскольку данных, позволяющих идентифицировать поступившие денежные средства как страховые взносы за 2021г., налоговому органу предоставлено не было, с учетом наличия задолженности. Указания одной лишь суммы налога, вопреки доводам административного истца, является недостаточным для идентификации платежа.

Относительно денежных средств, поступивших от службы судебных приставов, суд не может согласиться в распределением денежных средств в ранее возникшую задолженность, поскольку денежные средства, удержанные в рамках исполнительных производств, подлежали идентификации на основании данных, указанных в платежных документах.

На принудительном исполнении в отношении ФИО1 находились исполнительные производства № 94658/21/37001-ИП от 14.08.2021 (судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского судебного района г.Иваново от 09.10.2020.), исполнительное производство окончено фактическим исполнением; № 66364/19/37002-ИП от 23.08.2019 (судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г.Иваново от 31.05.2019), исполнительное производство прекращено в связи с отменой судебного приказа.

Удержанные в рамках исполнительных производств денежные средства распределены налоговым органом также в ранее возникшую задолженность. При этом, платежные поручения службы судебных приставов содержали дату и номер исполнительного документа (номер судебного приказа), а также номер и дату возбуждения исполнительных производств. По мнению суда, указанные данные для налогового органа являются достаточными для верного распределения поступивших денежных средств, удержанных в принудительном порядке. В связи с чем, данные денежные средства подлежали распределению и учету в ту задолженность, которая просужена соответствующим судебным приказом.

Вместе с тем, из материалов административного дела следует, что судебные приказы были отменены административным истцом, в связи с чем, ФИО1 имеет право на поворот судебных актов и возврат удержанных в принудительном порядке денежных средств, что свидетельствует об отсутствии факта нарушения прав административного истца при распределении административным ответчиком поступивших в рамках исполнительных производств денежных средств.

Довод ФИО1 о том, что по недоимкам за 2018, 2019 г.г. прошел срок для взыскания в судебном порядке задолженности является преждевременным.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Козина Ю.Н.

Решение в окончательной форме принято 25.07.2023