Решение по делу № 2А-138/2023 от 03.03.2023

Мотивированное решение изготовлено 03 марта 2023 года

Дело № 2а- 138/2023

УИД:22RS0003-01-2023-000045-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Бийск 20 февраля 2023 года

Бийский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Агапушкиной Л.А..

при секретаре Пахомовой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, пени.

В обоснование административных исковых требований указала, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Согласно данным налогового органа ФИО1,ИНН № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на учете в качестве индивидуального предпринимателя и соответственно являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхованиев фиксированном размере в ПФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 16660 руб. 12 коп. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 4326 руб. 25 коп. В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора налогоплательщику ФИО1 направлено по почте заказным письмом требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, которое оставлено налогоплательщиком без исполнения. В связи с возникновением недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год начислены пени в размере 20 руб. 80 коп. В связи с возникновением недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год начислены пени в размере 5 руб. 40 коп. Согласно сведениям сервиса АИС Налог-3, ДД.ММ.ГГГГ произведена частичная оплата недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год на общую сумму 0,87 руб., а также ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8112 руб.; ДД.ММ.ГГГГ произведена частичная оплата недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год на общую сумму 0,43 руб., а также 31.03.2021 на сумму 2106,50 руб. Таким образом, с учетом частичной оплаты, на сегодняшний день сумма задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год составляет: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ: недоимка в размере 8547,26 руб., пени в размере 20,80 руб.; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: недоимка в размере 2219, 32 руб., пени в размере 5,40 руб.

Кроме того, согласно данным налогового органа ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и применял патентную систему налогообложения в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 выбран вид деятельности – розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы с площадью не более 50 квадратных метров. Исчисленная налоговым органом сумма по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов, составила 16570 руб. В связи с несвоевременной оплатой налога в размере 16570 рублей налогоплательщику выставлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, направленное налогоплательщику по почте заказным письмом. В связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику начислены пени в размере 35,90 руб.

Межрайонная ИФНС №1 по Алтайскому краю в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 страховых взносов, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения. Мировым судьей судебного участка №1Бийского района Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам,налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложенияи соответствующих сумм пеней. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка №1Бийского района Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю просит взыскать с ФИО1 недоимки по:страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года за ДД.ММ.ГГГГ год: налог в размере 2219 руб. 323 коп., пеня в размере 05 руб. 40 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за ДД.ММ.ГГГГ год: налог в размере 8547 руб. 26 коп., пеня в размере 20 руб. 80 коп.; налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов: налог в размере 16570 руб., пени в размере 35 руб. 90 коп. На общую сумму 27938 руб.68 коп.

Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в его отсутствие, что суд считает возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Разрешая требования административного иска в части взыскания недоимки по страховым взносам, суд принимает во внимание следующее.

Пунктом 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой (п. 1).

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В силу п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерациипорядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5).

По делу установлено, что ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 встал на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ года административный ответчик прекратил свою деятельность в связи с принятием им соответствующего решения, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, в соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование административным ответчиком уплачены не были.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п. 8).

По причине неуплаты плательщиком в установленный законом срок страховых взносов, налоговым органом на основании ст. ст. 430 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 исчислены страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2219,32 руб., пени на недоимку по ОМС в сумме 5,40 руб., страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8547,26 руб., пени на недоимку по ОПС в размере 20,80 руб.

В связи с наличием указанной задолженности, инспекцией в соответствии с положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ года.

Факт направления указанного требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром заказных писем об отправке почтового отправления с номером почтового идентификатора №.

Сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование составила 8547,26 руб. и 2219,32 руб. соответственно, и административным ответчиком ФИО1 не уплачена.

Согласно расчету, произведенному Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю, недоимка по обязательному пенсионному страхованию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года составила 16 660,12 руб., недоимка по обязательному медицинскому страхованию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 4 326,25 руб. Согласно сведениям сервиса АИС Налог-3, ДД.ММ.ГГГГ произведена частичная оплата недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год на общую сумму 0,87 руб., а также ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8112 руб.; ДД.ММ.ГГГГ произведена частичная оплата недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год на общую сумму 0,43 руб., а также ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2106,50 руб.

С учетом изложенных обстоятельств с ФИО1 надлежит взыскать недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года по обязательному пенсионному страхованию в размере 8 547,26 руб. и по обязательному медицинскому страхованию в размере 2 219,32 руб.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 3).

В соответствии с п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Как установлено по делу, о наличии недоимки по страховым взносам и пени налоговым органом было указано в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года.

Приведенные обстоятельства дают основание для взыскания пени по страховым суммам в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пени на недоимку по обязательному пенсионному страхованию за ДД.ММ.ГГГГ год составила 20 руб. 80 коп., сумма пени на недоимку по обязательному медицинскому страхованию за ДД.ММ.ГГГГ год составила 05 руб. 40 коп.

Административный ответчик ФИО1 свою обязанность по уплате пени за спорный период времени не исполнил, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся суммы пени по указанным видам налога и страховых сумм.

Разрешая требования административного иска в части взыскания недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, суд принимает во внимание следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со статьей 346.47 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, обязаны уплатить соответствующий налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации. Пунктом 2.1 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктами 1 или 2 пункта 2 этой статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

Согласно пункту 1 статьи 410 Налогового кодекса Российской Федерации торговый сбор устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 411 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом обложения торговым сбором признается использование объекта осуществления торговли для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, хотя бы один раз в течение квартала (пункт 1 статьи 412 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и применял патентную систему налогообложения в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 выбран вид деятельности – розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы с площадью не более 50 квадратных метров. Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов деятельности. ФИО1 на основании заявления на получение патента, ДД.ММ.ГГГГ произведен расчет налога к уплате за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы с площадью не более 50 квадратных метров», место осуществления деятельности: <адрес>. Площадь объекта стационарной торговой сети, имеющего торговый зал -<данные изъяты> кв.м.

Согласно пункту 1 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Согласно п. 1 ст. 346.50 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Налоговая база определяется как денежное выражение объекта налогообложения - потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения (статья 346.47, пункт 1 статьи 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пунктов 7 и 8 статьи 346.43, статьи 346.47 Налогового кодекса Российской Федерации к полномочиям субъектов Российской Федерации относится принятие нормативных правовых актов, устанавливающих размер потенциально возможного к получению годового дохода индивидуального предпринимателя по соответствующим видам предпринимательской деятельности (объекта налогообложения) в установленных названными нормами Налогового кодекса Российской Федерации пределах.

Патентная система налогообложения, предусмотренная главой 26.5 НК РФ, на территории Алтайского края регулируется Законом Алтайского края от 30.10.2021 №78-ЗС (ред. от 30.11.2021) «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Алтайского края» (принят Постановлением АКЗС от 29.10.2021 №520). Согласно статье 2 Закона Алтайского края от 23.06.2021 №61-ЗС «О внесении изменения в приложение 1 к закону Алтайского края «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Алтайского края» (принят Постановлением АКЗС от 21.06.2021 №201) (далее Закон от 23.06.2021 №61-ЗС), настоящий закон вступает в силу с 01 июля 2021 года, но не ранее дня его официального опубликования. Таким образом, порядок расчета по патентной системе налогообложения, установленный Законом от 26.06.2021 №61-ЗС, распространяется на патенты, полученные после 01.07.2021 года.

Законом Алтайского края №88-ЗС от 27.11.2020 «О внесении изменений в закон Алтайского края «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Алтайского края» установлены показатели для применения патентной системы налогообложения в соответствии с которыми село Сростки относится к 5 группе муниципальных образований.

Стоимость патента (СП) рассчитывается по формуле: СП=ПД*6%*Д; где ПД -потенциально возможный к получению доход, Д – количество дней срока, на который выдавался патент.

При расчете Патента № от ДД.ММ.ГГГГ применялся размер потенциально возможного годового дохода на единицу показателя в зависимости от территории действия патента: Налоговая база (установленный за календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода), рублей по патентам – 1 200 000 рублей. Налоговый период (срок на который выдан патент) 84 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Ставка налога -6%. Расчет налога к уплате: 1 200 000/365*84*6%=16 570 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, исчисленная налоговым органом сумма по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов, составила 16570 рублей.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику была начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 руб. 90 коп. Пени рассчитываются по формуле: Сумма пени = сумма недоимки * ставка ЦБ(%) *1/300 * количество календарных дней просрочки. Расчет пени к уплате: 16570*6,50*1/300*10= 35 руб. 90 коп.

Направленное в адрес административного ответчика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года об уплате указанной выше задолженности по налогу и пени, налогоплательщиком не исполнено.

В силу абзацев 1, 3, 4 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании абзаца 1 п. 2, абзацев 1 и 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По делу установлено, что по требованию об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от ДД.ММ.ГГГГ года № был установлен срок погашения недоимки – ДД.ММ.ГГГГ года. С учетом приведенных выше обстоятельств налоговому органу следовало обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ года.

Кроме того, по требованию об уплате недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год, пеней от ДД.ММ.ГГГГ года № был установлен срок погашения недоимки – ДД.ММ.ГГГГ года. С учетом приведенных выше обстоятельств налоговому органу следовало обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ года.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения и пени за указанный выше период, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Бийского района Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ года. Судебный приказ был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ года. Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что заявление органом контроля за уплатой страховых взносов, налога взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения было подано в установленный законом шестимесячный срок.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 Бийского района Алтайского края был отменен ДД.ММ.ГГГГ года, о чем вынесено определение. После отмены судебного приказа налоговый орган обратился с административным иском в Бийский районный суд Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ года (согласно оттиску почтового штемпеля на конверте), также в установленный законом срок.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о соблюдении налоговым органом порядка взыскания недоимки по налогу и страховым взносам.

Принимая во внимание изложенное, собранные по делу доказательства в их совокупности, суд пришел к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании недоимки по обязательному пенсионному страхованию, обязательному медицинскому страхованию, а также недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, пени являются законными, обоснованными и, соответственно, подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 1 038 руб.

Руководствуясь ст. ст. 176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО5 (ИНН №) налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 16570 рублей (КБК №, ОКТМО №), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 рублей 90 копеек (КБК №, ОКТМО №),

а также взыскать недоимку по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года в размере:

недоимки по обязательному пенсионному страхованию – 8 547 рублей 26 копеек (КБК №, ОКТМО (ОКАТО) №),

недоимки по обязательному медицинскому страхованию – 2 219 рублей 32 копейки. (КБК №, ОКТМО (ОКАТО) №),

пени на недоимку по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 20 рублей 80 копеек (КБК №, ОКТМО (ОКАТО) №),

пени на недоимку по страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 05 рублей 40 копеек (КБК № ОКТМО (ОКАТО) №).

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) госпошлину в доход муниципального образования Бийский район Алтайского края в размере 1038 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский районный суд Алтайского края.

Судья Л.А. Агапушкина