Решение по делу № 2А-2595/2022 от 28.02.2023

УИД: 91RS0№-29

Дело № 2а-397/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 февраля 2023 года Евпаторийский городской суд Республики Крым

в составе: председательствующего - судьи Володарец Н.М.

при секретаре - Баземба Д.Ю.

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, рассмотрев в судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Республике Крым к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Республике Крым обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя свои требования тем, что с 12 декабря 2014 года ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 19 октября 2020 года утратил статус индивидуального предпринимателя, состоит в качестве налогоплательщика и плательщика страховых взносов на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Крым. При этом ФИО2 в установленные законодательством сроки не были уплачены: - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда ОМС за расчетные периоды с 1 января 2017 года, в связи с чем возникла недоимка за 2017 год в размере 4 590 руб., за 2020 год в размере 1 258 руб. 41 коп.; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды с 01 января 2017 года, в связи с чем возникла недоимка за 2017 год в размере 23 400 руб., за 2020 года в размере 3 377 руб. 49 коп. Поскольку обязанности страхователя по своевременной уплате страховых взносов административным ответчиком своевременно не исполнены, в силу ст. 75 НК РФ ему были начислены пени за каждый календарный день просрочки платежа. Таким образом административному ответчику за неуплату в установленный законодательством срок страховых взносов на ОМС, на недоимку за налоговый период 2017 год начислены пени в размере 1 455 руб. 74 коп. (начислено за период с 10 января 2018 года по 30 января 2022 года), на недоимку за налоговый период 2020 год начислены пени в размере 1 руб. 59 коп. (начислено за период с 04 ноября 2020 года по 12 ноября 2020 года); за неуплату в установленный законодательством срок страховых взносов на ОПС на недоимку за налоговый период 2017 год начислены пени в размере 7 421 руб. 30 коп. (начислено за период с 10 января 2018 года по 30 января 2022 года); на недоимку за налоговый период 2020 год начислены пени в размере 4 руб. 31 коп. (начислено за период с 04 ноября 2020 года по 12 ноября 2020 года). В связи с обнаружением факта неуплаты ФИО2 в установленный срок страховых взносов за налоговые периоды 2017 и 2020 года им – административным истцом в порядке ст. 69 НК РФ административному ответчику выставлено требование об уплате налога, сбора, пени от 13 ноября 2020 года №21865, которое направлено в электронном виде через электронный ресурс ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика» 15 ноября 2020 года и получено 16 ноября 2022 года, а также выставлено требование об уплате налога, сбора, пени от 31 января 2022 года №2304, которое направлено заказным письмом АО «Почта России» 02 февраля 2022 года и получено 05 февраля 2022 года. Согласно требованию №21865 административному ответчику необходимо было в срок до 30 марта 2021 года оплатить: недоимку по страховым взносам на ОПС за налоговый период 2020 год в сумме 3 377 руб. 49 коп., задолженность по пеням в сумме 4 руб. 31 коп., недоимку по страховым взносам на ОМС за налоговый период 2020 год в сумме 1 258 руб. 41 коп., задолженность по пеням в сумме 4 руб. 31 коп. Согласно требованию №2304 административному ответчику необходимо было в срок до 30 марта 2021 года оплатить недоимку по страховым взносам на ОПС за налоговый период 2017 год в сумме 23 400 руб., задолженность по пеням в сумме 7 421 руб. 30 коп., недоимку по страховым взносам на ОМС за периоды с за налоговый период 2017 год в сумме 4 590 руб., задолженность по пеням в сумме 1 455 руб. 74 коп. В добровольном порядке требования №№21865, 2304 ФИО2 не исполнено и не обжаловано. 26 мая 2022 года Инспекция обратилась в Судебный участок №38 Евпаторийского судебного района Республики Крым с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности перед бюджетом, в том числе, задолженности перед бюджетом по требованиям №№21865, 2304 в общем размере 34 203 руб. 10 коп. 01 июня 2022 года и.о. временно отсутствующего мирового судьи судебного участка №38 Евпаторийского судебного района мировым судьей судебного участка №41 Евпаторийского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности по делу №2а-38-181/2022. Определением мирового судьи судебного участка №38 Евпаторийского судебного района от 22 июня 2022 года по делу №2а-38-181/2022 указанный судебный приказ от 01 июня 2022 года о взыскании с ФИО2 задолженности был отменен. При таких обстоятельствах просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность перед бюджетом в общей сумме 41 508 руб. 84 коп., в том числе: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с 01 января 2017 года (за налоговый период 2017, 2020 года) недоимку в размере 5 848 руб. 41 коп.; задолженность по пеням в размере 1 457 руб. 33 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды с 01 января 2017 года (за налоговый период 2017, 2020 годы) недоимка в размере 26 777 руб. 49 коп.; задолженность по пеням в размере 7 425 руб. 61 коп.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Республике Крым ФИО1 административный иск поддержала, дала пояснения, аналогично изложенному в нем, просила суд заявленные требования удовлетворить, а также указала о том, что в соответствии с изменениями в Налоговом кодексе, внесенными Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ с 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговые органы. ФИО2 денежные средства в размере 25 657 руб. 70 коп. в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период 2017 год перечислялись по неверному коду бюджетной классификации, в связи с чем уплаченные денежные средства отображались как поступившие за период 2016 года. Также ФИО2 по неверному КБК уплачен 1% от дохода свыше 300 тыс. на ОПС за 2017 год - уплачено на КБК налога, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы (упрощенная система налогообложения) Всего административным ответчиком некорректно перечислено средств в 2017 году в размере 30 450 руб. 47 коп. При этом 22 декабря 2017 года и 25 декабря 2017 года ФИО2 перечислены денежные средства в счет оплаты страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 382 руб. 50 коп. и 1 950 руб., в результате чего по состоянию на 01 января 2018 года сальдо расчетов с бюджетом (без учета пеней) по страховым взносам за периоды с 01 января 2017 года на ОПС составило + 2 332 руб. 50 коп., на ОМС составило: 0,00 руб. По состоянию на 01 января 2019 года сальдо расчетов с бюджетом (без учета пеней) по страховым взносам за периоды с 01 января 2017 года на ОПС составило: - 2 460 руб. 07 коп., на ОМС составило: + 0 руб. 04 коп. Неверно уплаченные средства частично были зачтены в счет уплаты страховых взносов: за период 2017 года зачтено 22 декабря 2017 года, 25 декабря 2017 года на ОПС 1% от дохода свыше 300 тыс. руб. в размере 2 332 руб. 50 коп.; за период 2018 года зачтено 14 мая 2019 года на ОПС в размере 2460 руб. 07 коп.; зачтено 13 июня 2019 года; на ОПС 1% от дохода свыше 300 тыс. руб. в размере 3 900 руб.); за период 2019 года зачтено 14 мая 2019 года на ОПС в размере 15 011 руб. 50 коп. С учетом оплаты, произведенной ФИО2 в 2019 году самостоятельно и с учетом зачета неверно уплаченных платежей, по состоянию на 01.01.2020 сальдо расчетов с бюджетом (без учета пеней) по страховым взносам за периоды с 01.01.2017г. на ОПС составило: + 16 704,43 руб., на ОМС составило: - 1 530 руб. 59 коп. В 2020 году ФИО2 были уплачены: страховые взносы на ОПС за 2020 год в общем размере 4 424 руб. 20 коп. и страховые взносы на ОМС за 2020 год в общем размере 973 руб. 34 коп. С учетом осуществления указанных оплат по состоянию на 01 июля 2020 года сальдо расчетов с бюджетом (без учета пеней) по страховым взносам за периоды с 01 января 2017 года на ОПС составило: + 21 128 руб. 63 коп.; на ОМС составило: - 557 руб. 25 коп. 21 июля 2020 года ФИО2 в адрес Инспекции, а также в Управление Президента РФ по работе с обращениями граждан и организаций поступили обращения о возврате переплаты по УСН в размере 3 847 руб. 70 коп., по страховым взносам на ОПС за периоды с 01 января 2017 года в размере 21 128 руб. 63 коп. Налоговым органом решением от 24 августа 2020 года №2415 отказано в возврате страховых взносов в размере 21 128 руб. 63 коп., переплата по УСН согласно решению о возврате от 24 августа 2020 года №8014 возвращена на расчетный счет налогоплательщика 26 августа 2020 года. 01 августа 2020 года по сроку уплаты 01 июля 2020 года ФИО2 произведено начисление страховых взносов на ОПС 1% от дохода свыше 300 тыс. руб. за 2019 год в размере 11 638 руб. 76 коп., в результате чего сальдо по страховым взносам на ОПС на указанную дату составило 9 489 руб. 87 коп. 07 июля 2020 года ответчиком перечислено 557 руб. 25 коп., в счет оплаты страховых взносов на ОМС. 07 сентября 2020 года ФИО2 обратился в адрес Инспекции с заявлением о возврате переплаты по страховым взносам на ОПС за периоды с 01 января 2017 года в размере 9 489 руб. 87 коп., согласно решению о возврате от 08 сентября 2020 года №8462 данная переплата возмещена на расчётный счёт налогоплательщика 11 сентября 2020 года в полном объеме. По состоянию на 01 октября 2020 года сальдо расчетов с бюджетом (без учета пеней) по страховым взносам за периоды с 01 января 2017 года на ОПС составило: 0,00 руб., на ОМС составило 0,00 руб. 09 октября 2020 года ФИО2 перечислены денежные средства: на оплату страховых вносов на ОПС в размере 22 615 руб. 80 коп. и на оплату страховых вносов на ОМС в размере 5 491 руб. 45 коп. 04 ноября 2020 года в связи с утратой ответчиком статуса индивидуального предпринимателя в карточке расчетов с бюджетом отразились начисления страховых взносов за 2020 год на ОПС в размере 25 993 руб.; на ОМС в размере 6 749 руб. 86 коп., в результате чего сальдо расчетов с бюджетом (без учета пеней) по страховым взносам за периоды с 01 января 2017 года на указанную дату на ОПС составило: - 3 377 руб. 49 коп., на ОМС составило: - 1 258 руб. 41 коп. Указанные суммы недоимок вошли в требование об уплате налога №21865 от 13 ноября 2020 года. Также в результате проведения 27 января 2022 года контрольных мероприятий в отношении ФИО2 в карточке расчетов с бюджетом выявлено отсутствие начислений страховых взносов за период 2017 год на ОПС в размере 23 400 руб. и ОМС в размере 4 590 руб. (по сроку уплаты 09 января 2018 года). После доначисления 27 января 2022 года указанных сумм в Карточке расчетов с бюджетом 31 января 2022 года был сформирован документ о выявлении недоимки №5001, на основании которого ФИО2 выставлено требование об уплате налога №2304 от 31 января 2022 года. В требование №2304 также была включена задолженность по пеням на ОПС в размере 7 421 руб. 30 коп. и задолженность по пеням на ОМС в размере 1 455 руб. 74 коп. Дата начала начисления пеней 10 января 2018 года, дата окончания начисления пеней 30 января 2022 года. Дата начала начисления пени 10 января 2018 года обусловлена тем, что крайний срок уплаты страховых взносов за 2017 год – 09 января 2018 года, при этом в силу положений статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. В тоже время, административным ответчиком некорректно уплачивались суммы страховых взносов за 2017 год, в результате чего обязанность по уплате взносов за указанный период не является исполненной.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признал, считал из необоснованными и не подтвержденными доказательствами, просил суд в удовлетворении исковых требований отказать в полном объеме.

Выслушав доводы сторон, исследовав материалы дела, суд считает заявленные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что с 12 декабря 2014 года ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 19 октября 2020 года утратил статус индивидуального предпринимателя, состоит в качестве налогоплательщика и плательщика страховых взносов на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Крым., что подтверждается Выпиской из ЕГРИП от 6 декабря 2022 года.

Согласно представленному суду расчету ФИО2 в установленные законодательством порядке и сроки не были уплачены:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда ОМС за расчетные периоды с 1 января 2017 года, в связи с чем возникла недоимка за 2017 год в размере 4 590 руб., за 2020 год в размере 1 258 руб. 41 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды с 01 января 2017 года, в связи с чем возникла недоимка за 2017 год в размере 23 400 руб., за 2020 года в размере 3 377 руб. 49 коп.

Поскольку обязанности страхователя по своевременной уплате страховых взносов административным ответчиком своевременно исполнены не были, ему были начислены пени за каждый календарный день просрочки платежа:

- за неуплату в установленный законодательством срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год начислены пени в размере 31 руб. 68 коп.;

- за неуплату в установленный законодательством срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год начислены пени в размере 144 руб. 01 коп.

Как следует из пояснений представителя административного истца и представленных суду сведений из АИС Налог-3, денежные средства в размере 25 657 руб. 70 коп. в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период 2017 год ФИО2 перечислялись по неверному коду бюджетной классификации, в связи с чем уплаченные денежные средства отображались как поступившие за период 2016 года. Также ФИО2 по неверному КБК уплачен 1% от дохода свыше 300 тыс. на ОПС за 2017 год - уплачено на КБК налога, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы (упрощенная система налогообложения). Всего административным ответчиком некорректно перечислено средств в 2017 году в размере 30 450 руб. 47 коп.

При этом 22 декабря 2017 года и 25 декабря 2017 года ФИО2 перечислены денежные средства в счет оплаты страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 382 руб. 50 коп. и 1 950 руб., в результате чего по состоянию на 01 января 2018 года сальдо расчетов с бюджетом (без учета пеней) по страховым взносам за периоды с 01 января 2017 года на ОПС составило + 2 332 руб. 50 коп., на ОМС составило: 0,00 руб.

По состоянию на 01 января 2019 года сальдо расчетов с бюджетом (без учета пеней) по страховым взносам за периоды с 01 января 2017 года на ОПС составило: - 2 460 руб. 07 коп., на ОМС составило: + 0 руб. 04 коп.

Неверно уплаченные средства частично были зачтены в счет уплаты страховых взносов: за период 2017 года зачтено 22 декабря 2017 года, 25 декабря 2017 года на ОПС 1% от дохода свыше 300 тыс. руб. в размере 2 332 руб. 50 коп.; за период 2018 года зачтено 14 мая 2019 года на ОПС в размере 2460 руб. 07 коп.; зачтено 13 июня 2019 года; на ОПС 1% от дохода свыше 300 тыс. руб. в размере 3 900 руб.); за период 2019 года зачтено 14 мая 2019 года на ОПС в размере 15 011 руб. 50 коп.

С учетом оплаты, произведенной ФИО2 в 2019 году самостоятельно и с учетом зачета неверно уплаченных платежей, по состоянию на 01 января 2020 года сальдо расчетов с бюджетом (без учета пеней) по страховым взносам за периоды с 01 января 2017 года на ОПС составило: + 16 704,43 руб., на ОМС составило: - 1 530 руб. 59 коп.

В 2020 году ФИО2 были уплачены: страховые взносы на ОПС за 2020 год в общем размере 4 424 руб. 20 коп. и страховые взносы на ОМС за 2020 год в общем размере 973 руб. 34 коп.

С учетом осуществления указанных оплат по состоянию на 01 июля 2020 года сальдо расчетов с бюджетом (без учета пеней) по страховым взносам за периоды с 01 января 2017 года на ОПС составило: + 21 128 руб. 63 коп.; на ОМС составило: - 557 руб. 25 коп.

21 июля 2020 года ФИО2 в адрес Инспекции, а также в Управление Президента РФ по работе с обращениями граждан и организаций поступили обращения о возврате переплаты по УСН в размере 3 847 руб. 70 коп., по страховым взносам на ОПС за периоды с 01 января 2017 года в размере 21 128 руб. 63 коп.

Решением налогового органа от 24 августа 2020 года №2415 отказано в возврате страховых взносов в размере 21 128 руб. 63 коп., переплата по УСН согласно решению о возврате от 24 августа 2020 года №8014 возвращена на расчетный счет налогоплательщика 26 августа 2020 года.

01 августа 2020 года по сроку уплаты 01 июля 2020 года ФИО2 произведено начисление страховых взносов на ОПС 1% от дохода свыше 300 тыс. руб. за 2019 год в размере 11 638 руб. 76 коп., в результате чего сальдо по страховым взносам на ОПС на указанную дату составило 9 489 руб. 87 коп. 07 июля 2020 года ответчиком перечислено 557 руб. 25 коп., в счет оплаты страховых взносов на ОМС.

07 сентября 2020 года ФИО2 обратился в адрес Инспекции с заявлением о возврате переплаты по страховым взносам на ОПС за периоды с 01 января 2017 года в размере 9 489 руб. 87 коп., согласно решению о возврате от 08 сентября 2020 года №8462 данная переплата возмещена на расчётный счёт налогоплательщика 11 сентября 2020 года в полном объеме.

По состоянию на 01 октября 2020 года сальдо расчетов с бюджетом (без учета пеней) по страховым взносам за периоды с 01 января 2017 года на ОПС составило: 0,00 руб., на ОМС составило 0,00 руб.

09 октября 2020 года ФИО2 перечислены денежные средства на оплату страховых вносов на ОПС в размере 22 615 руб. 80 коп. и на оплату страховых вносов на ОМС в размере 5 491 руб. 45 коп.

04 ноября 2020 года в связи с утратой ответчиком статуса индивидуального предпринимателя в карточке расчетов с бюджетом отразились начисления страховых взносов за 2020 год на ОПС в размере 25 993 руб.; на ОМС в размере 6 749 руб. 86 коп., в результате чего сальдо расчетов с бюджетом (без учета пеней) по страховым взносам за периоды с 01 января 2017 года на указанную дату на ОПС составило: - 3 377 руб. 49 коп., на ОМС составило: - 1 258 руб. 41 коп.

В судебном заседании установлено, что согласно документу о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) №20227 от 11 ноября 2020 года у административного ответчика по сроку уплаты 03 ноября 2020 года выявлена недоимка по страховым взносам за налоговый период 2020 год в общем размере 4 635 руб. 90 коп., в том числе по страховым взносам на ОПС в размере 3 377 руб. 49 коп. и по страховым взносам на ОМС в размере 1 258 руб. 41 коп.

В связи с обнаружением факта неуплаты ФИО2 в установленный срок страховых взносов за налоговые периоды 2017, 2020 года административным истцом в порядке ст. 69 НК РФ административному ответчику выставлено требование об уплате налога, сбора, пени от 13 ноября 2020 года №21865, которое направлено административному ответчику в электронном виде через электронный ресурс ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика» 15 ноября 2020 года.

Согласно указанному требованию №21865 административному ответчику необходимо было в срок до 30 марта 2021 года уплатить недоимку по страховым взносам на ОПС за налоговый период 2020 года в сумме 3 377,49 руб., задолженность по пеням в сумме 4 руб. 31 коп.; недоимку по страховым взносам на ОМС за налоговый период 2020 год в сумме 1 258 руб. 41 коп., задолженность по пеням в сумме 4 руб. 31 коп.

В судебном заседании установлено, что результате проведения 27 января 2022 года административным истцом контрольных мероприятий в отношении ФИО2 в карточке расчетов с бюджетом выявлено отсутствие начислений страховых взносов за период 2017 год на ОПС в размере 23 400 руб. и ОМС в размере 4 590 руб. (по сроку уплаты 09 января 2018 года). После доначисления 27 января 2022 года указанных сумм в Карточке расчетов с бюджетом 31 января 2022 года был сформирован документ о выявлении недоимки №5001.

Из указанного документа о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) №5001 от 31 января 2022 года следует, что у административного ответчика по сроку уплаты 09 января 2018 года выявлена недоимка по страховым взносам за налоговый период 2017 год в общем размере 27 990 руб., в том числе: по страховым взносам на ОПС в размере 23 400 руб. и по страховым взносам на ОМС в размере 4 590 руб.

В связи с обнаружением факта неуплаты ФИО2 в установленный срок страховых взносов за налоговый период 2017, 2020 годы административным истцом в порядке ст. 69 НК РФ административному ответчику выставлено требование об уплате налога, сбора, пени от 31 января 2022 года №2304, которое направлено административному ответчику заказным письмом АО «Почта России» 02 февраля 2022 года и получено им 05 февраля 2022 года.

Согласно указанному требованию №2304 административному ответчику необходимо было в срок до 30 марта 2021 года оплатить недоимку по страховым взносам на ОПС за налоговый период 2017 год в сумме 23 400 руб., задолженность по пеням в сумме 7 421 руб. 30 коп., недоимку по страховым взносам на ОМС за периоды с за налоговый период 2017 год в сумме 4 590 руб., задолженность по пеням в сумме 1 455 руб. 74 коп.

В добровольном порядке указанные выше требования №№21865, 2304 административным ответчиком ФИО2 не исполнены и не обжалованы.

Из материалов административного дела усматривается, что 26 мая 2022 года административный истец обратился к мировому судье судебного участка №38 Евпаторийского судебного района Республики Крым с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности перед бюджетом, в том числе, задолженности перед бюджетом по требованиям №№21865, 2304 в общем размере 34 203 руб. 10 коп.

01 июня 2022 года и.о. временно отсутствующего мирового судьи судебного участка №38 Евпаторийского судебного района мировым судьей судебного участка №41 Евпаторийского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности перед бюджетом в общем размере 34 203 руб. 10 коп., в том числе:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с 01 января 2017 года (за налоговый период 2017, 2020 года) недоимку в размере 5 848 руб. 41 коп.; задолженность по пеням в размере 1 457 руб. 33 коп.,

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды с 01 января 2017 года (за налоговый период 2017, 2020 годы) недоимка в размере 26 777 руб. 49 коп.; задолженность по пеням в размере 7 425 руб. 61 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №38 Евпаторийского судебного района от 22 июня 2022 года по делу №2а-38-181/2022 указанный судебный приказ от 01 июня 2022 года о взыскании с ФИО2 задолженности отменен.

Обращаясь в суд с данным административным иском административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность перед бюджетом в общей сумме 41 508 руб. 84 коп., в том числе: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с 01 января 2017 года (за налоговый период 2017, 2020 года) недоимку в размере 5 848 руб. 41 коп.; задолженность по пеням в размере 1 457 руб. 33 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды с 01 января 2017 года (за налоговый период 2017, 2020 годы) недоимка в размере 26 777 руб. 49 коп.; задолженность по пеням в размере 7 425 руб. 61 коп.

Так, согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года №381-О-П).

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов в соответствии ст. 19 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых, в соответствии с настоящим Кодексом, возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании и. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

П. 3 ст. 75 НК РФ установлено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. действующей в 2017, 2020 годах) плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 5 статьи 352 НК РФ установлено, что, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В судебном заседании установлено, что административным ответчиком ФИО2 в установленные законодательством сроки не уплачены:

Также административному ответчику ФИО2 были начислены пени за каждый календарный день просрочки платежа, а именно: 1) за неуплату в установленный законодательством срок страховых взносов на ОМС, на недоимку за налоговый период 2017 год начислены пени в размере 1 455 руб. 74 коп. (начислено за период с 10 января 2018 года по 30 января 2022 года), на недоимку за налоговый период 2020 год начислены пени в размере 1 руб. 59 коп. (начислено за период с 04 ноября 2020 года по 12 ноября 2020 года); 2) за неуплату в установленный законодательством срок страховых взносов на ОПС на недоимку за налоговый период 2017 год начислены пени в размере 7 421 руб. 30 коп. (начислено за период с 10 января 2018 года по 30 января 2022 года); на недоимку за налоговый период 2020 год начислены пени в размере 4 руб. 31 коп. (начислено за период с 04 ноября 2020 года по 12 ноября 2020 года).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В судебном заседании установлено, что в связи с неисполнением обязанностей по уплате страховых взносов административным истцом административному ответчику выставлено требование об уплате налога, сбора, пени от 13 ноября 2020 года №21865, которое направлено в электронном виде через электронный ресурс ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика» 15 ноября 2020 года и получено 16 ноября 2022 года, а также выставлено требование об уплате налога, сбора, пени от 31 января 2022 года №2304, которое направлено заказным письмом АО «Почта России» 02 февраля 2022 года и получено 05 февраля 2022 года.

Согласно требованию №21865 административному ответчику необходимо было в срок до 30 марта 2021 года оплатить: недоимку по страховым взносам на ОПС за налоговый период 2020 год в сумме 3 377 руб. 49 коп., задолженность по пеням в сумме 4 руб. 31 коп., недоимку по страховым взносам на ОМС за налоговый период 2020 год в сумме 1 258 руб. 41 коп., задолженность по пеням в сумме 4 руб. 31 коп.

Согласно требованию №2304 административному ответчику необходимо было в срок до 30 марта 2021 года оплатить недоимку по страховым взносам на ОПС за налоговый период 2017 год в сумме 23 400 руб., задолженность по пеням в сумме 7 421 руб. 30 коп., недоимку по страховым взносам на ОМС за периоды с за налоговый период 2017 год в сумме 4 590 руб., задолженность по пеням в сумме 1 455 руб. 74 коп.

Из материалов дела следует, что в добровольном порядке указанные требования административным ответчиком ФИО2 не исполнены и не обжалованы.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 настоящего Кодекса).

Учитывая, что недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 1 258 руб. 41 коп., а также недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, в размере 3 377 руб. 49 коп., а также пени образовались за расчетный период - 2020 год, требования об уплате №21865 направлено административному ответчику 15 ноября 2020 года, срок для оплаты указанных задолженностей был определен административному ответчику до 30 марта 2021 года, при этом с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 26 мая 2022 года, то есть с пропуском установленного ст. 48 НК РФ срока, суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен срок обращения в суд с данными исковыми требованиями.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора и прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора или с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 2 статьи 45 НК РФ).

Согласно установленному порядку, на первом этапе налогоплательщику направляется требование об уплате налога, далее - в случае неисполнения требования в указанный срок - принимается решение о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах в банке, а при их недостаточности или отсутствии - за счет иного имущества. При нарушении налоговым органом срока принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств (имущества) налоговый орган имеет право обратиться в суд.

Все указанные этапы последовательны и имеют давностные пределы.

В соответствии со статьей 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Осуществляя постоянный контроль выполнения налогоплательщиками обязанности по уплате налога, налоговый орган обязан своевременно выявлять образовавшуюся задолженность и принимать меры к ее взысканию.

Сроки уплаты налога предусмотрены законодательством, поэтому невыполнение налогоплательщиком обязанности по уплате становится известным налоговому органу непосредственно по истечении этих сроков, если обязанность задекларирована (отражена в налоговой декларации), или по завершении налоговой проверки (если по ее результатам выявляется нарушение налогового законодательства).

Таким образом, отсутствие в Налоговом кодексе Российской Федерации конкретного указания на срок, в течение которого налоговый орган должен выявить налоговую задолженность, не означает, что налоговый орган не ограничен во времени ее выявления.

В требовании №2304 по состоянию на 31 января 2022 года указано на невыполнение административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 4 590 руб., а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, в размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 год со сроком оплаты до 9 января 2018 года. То есть, налоговому органу был известен период возникновения недоимки и подлежащая уплате сумма страховых взносов, однако требование выставлено по истечении более чем 3 лет с момента возникновения обязанности по уплате указанных страховых взносов.

Уважительными причинами пропуска срока для подачи заявления в суд признаются такие причины, которые объективно препятствовали участнику процесса своевременно подать заявление. Не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска срока подачи заявления в суд кадровые перестановки, отсутствие в штате организации юриста, смена руководителя (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные проблемы юридического лица, обратившегося с заявлением в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года №479-О-О).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

В силу части 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая установленные обстоятельства по делу, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных исковых требований, поскольку административным истцом пропущен срок на подачу первоначального заявления взыскания указанных платежей.

Доводы представителя административного истца о том, что порядок и срок обращения в суд с настоящим административным иском, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС №6 по РК нарушены не были, поскольку указанные нарушения также не установлены мировым судьей при вынесении судебного приказа, суд считает не состоятельными исходя из следующего.

Часть 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлена на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года №611-О и от 17 июля 2018 года №1695-О).

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Из правовой позиции, высказанной в определении от 30 января 2020 года №12-О Конституционным Судом Российской Федерации, следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом принудительное взыскание суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены. Таким образом, нормы Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой обязанности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года №62 истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Вместе с тем, срок для подачи заявления им не восстанавливался, а также о наличии уважительности причин его пропуска не было указано и МИФНС №6 по РК в поданном заявлении.

Анализируя вышеизложенное, исследовав обстоятельства дела, проверив их доказательствами, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, исходя из принципов разумности и справедливости, суд пришел к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных административным истцом исковых требований.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Республике Крым к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Евпаторийский городской суд Республики Крым.

Судья Н.М. Володарец