Дело № 2а-5929/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 октября 2023 года город Ногинск

Ногинский городской суд Московской области в составе судьи Новиковой А.Е., при секретаре Кручанковой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по московской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 6 по Московской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхования, налогу, взимаемому с применения патентной системы налогообложения.

В обоснование предъявленных требований административный истец указывает, что по сведениям, имеющимся в базе данных Межрайонной ИФНС России № 6 по Московской области, ФИО1 в период с 21 мая 2019 года по 13 января 2022 года являлся плательщиком патента на право применения патентной системы налогообложения и плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности, требование не исполнено, недоимка по страховым взносам, налогу, взимаемому с применения патентной системы налогообложения и задолженность по пеням не погашена. Вынесенный по заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Московской области судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и обязательным платежам отменен, в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

Межрайонная ИФНС России № 6 по Московской области просит суд взыскать с ФИО1 в свою пользу налог, взимаемый с применения патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за 2021 год в размере № рублей, пени по налогу, взимаемому с применения патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов за 2021 год в размере № рублей 03 копейки за период с 11 января 2022 года по 20 марта 2022 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере № рублей 34 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 29 января 2022 по 20 марта 2022 года в размере 7 рублей 04 копейки, всего № рубля 41 копейку.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен.

В судебное заседание ФИО1 не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки не сообщил, об отложении дела не ходатайствовал.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников судебного процесса.

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные доказательства, судья приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока (ст. 45 НК РФ).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 52 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (п. 2 ст. 69 НК РФ).

Согласно пунктам 1, 3 ст. 75 НК РФ Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Согласно п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно, в порядке, установленной главой 26.5 НК РФ (п. 2 ст. 346.44 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, обязаны уплатить соответствующий налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации. Пунктом 2.1 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктами 1 или 2 пункта 2 этой статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

2. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ лица, отнесенные к данной категории плательщиков исчисление и уплату суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со ст. 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

В силу ст. 430 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, оценщик, медиатор, патентный поверенный и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 в период с 21 мая 2019 года по 13 января 2022 года являлся плательщиком патента на право применения патентной системы налогообложения и плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Межрайонной ИФНС России № 6 по Московской области в адрес ФИО1 направлено требование № 13802 об уплате страховых взносов, пени, налога, взимаемого с применения патентной системы налогообложения по состоянию на 21 марта 2022 года, с указанием срока уплаты до 18 мая 2022 года.

Требование Инспекции административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, на основании которого 01 марта 2023 года мировым судьей судебного участка № 148 Ногинского судебного района Московской области вынесен судебный приказ по административному делу № 2а-742/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по платежам в бюджет.

Соблюдение налоговым органом срока обращения с заявлением к мировому судье проверено при решении вопроса о выдаче судебного приказа.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями определением мирового судьи судебного участка № 148 Ногинского судебного района Московской области от 21 марта 2023 года судебный приказ № 2а-742/2023 от 01 марта 2023 года отменен.

Межрайонная ИФНС России № 6 по Московской области обратилась с настоящим административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, взимаемому с применения патентной системы налогообложения, взносам и пени 31 августа 2023 года, то есть в установленный срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, процессуальный срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам административным истцом не пропущен.

Учитывая, что в спорный период ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком не была исполнена в установленные сроки обязанность по уплате налога, взимаемого с применения патентной системы налогообложения, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а также пени, в связи с чем, взыскивает с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Московской области задолженность по обязательным платежам в бюджет на общую сумму № рубля 41 копейка.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд и принимая во внимание, что решением суда требования административного истца удовлетворены, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере № рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Московской области ИНН <***> к ФИО1 ИНН № о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, место жительства: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Московской области налог, взимаемый с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за 2021 год в размере № рублей, пени по налогу, взимаемому с применения патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов за 2021 год в размере № рублей 03 копейки за период с 11 января 2022 года по 20 марта 2022 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 306 рублей 34 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 29 января 2022 по 20 марта 2022 года в размере 7 рублей 04 копейки, а всего взыскать № рубля 41 копейка.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Богородского городского округа Московской области государственную пошлину в размере № рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Ногинский городской суд Московской области в течение одного месяца.

Судья: А.Е. Новикова