Дело №
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ
РЕШЕНИЕ
ИФИО1
ДД.ММ.ГГГГ <адрес>
Подольский городской суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи ФИО7
при секретаре ФИО4
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО2 к МИ ФНС № по <адрес> о признании задолженности безнадежной ко взысканию,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец ФИО2, уточнив исковые требования, обратился в суд с административным иском к МИ ФНС № по <адрес>, просил:
- признать безнадежной ко взысканию с ФИО2 задолженность по налогам и сборам в размере <данные изъяты> руб., а также пени в размере <данные изъяты> коп. на день исполнения решения суда, в связи с истечением сроков взыскания сумм налогов и сборов в принудительном порядке,
- обязать МИ ФНС № по <адрес> осуществить перерасчет пеней и штрафов, начисленных на сумму задолженности по налогам, в связи с истечением сроков взыскания сумм налогов и сборов в принудительном порядке.
Свои требования мотивирует тем, что по данным сведениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> у административного истца имеется задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты> руб. в том числе пени в размере <данные изъяты> руб., что подтверждается справкой № о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Данная налоговая задолженность была сформирована в том числе исходя из задолженности по следующим налогам и сборам:
№
Наименование
Срок уплаты
Сумма (руб.)
1.
Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
2.
Транспортный налог с физических лиц
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
3.
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
4.
Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
5.
Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
6.
Налог на имущество физических лиц, взимаемыйпо ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Поскольку в установленный срок указанная задолженность налоговым органом взыскана не была, она подлежит признанию безнадежной ко взысканию, в связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим иском.
Административный истец – ФИО2 в судебное заседание не явился, его представитель по доверенности ФИО5 в судебное заседание явился, уточненные административные исковые требования поддержал.
Административный ответчик - представитель Межрайонной ИФНС № по <адрес> по доверенности ФИО6 в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения заявленных административных исковых требований по доводам, указанным в письменном отзыве.
В судебном заседании установлено, что согласно сведениям содержащихся в информационном ресурсе налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. отрицательное сальдо ФИО2 по ЕНС составляет <данные изъяты> руб., в т.ч. по налогам <данные изъяты> руб., по пеням <данные изъяты> руб.
В задолженность по налогам на указанную сумму включена недоимка по:
Налоговое обязательство
Налоговый период
Сумма (руб.)
Земельный налог
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Транспортный налог
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
Налог на имущество
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
По требованиям п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы (указанная правовая позиция изложена в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П).
Вместе с тем, как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П).
В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П и Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О и от ДД.ММ.ГГГГ N 1740-О).
Согласно пп. 1 п. 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
По требованиям п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Правила, предусмотренные пункта 1 ст.59 НК РФ, применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам.
Так, доказательств направления ФИО2 требований об уплате недоимки по налогам МИ ФНС № по <адрес> не представлено.
С иском о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., задолженности по уплате земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб., в установленный законом срок, равно как и с заявлением о взыскании в приказном порядке, налоговый орган (МИ ФНС № по <адрес>) не обращался.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии на момент рассмотрения настоящего дела правовых оснований для принудительного взыскания с ФИО2 задолженности по уплате транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., задолженности по уплате земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. и пеней, поскольку все сроки принудительного взыскания в отношении них истекли, следовательно, данная задолженность признается невозможной ко взысканию.
В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N №-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В силу статьи 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются все средства, перечисленные (признаваемые) в качестве ЕНП, и совокупная обязанность в денежном выражении.
В соответствии с Обзором судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № (ДД.ММ.ГГГГ г.) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ), согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.
При таких обстоятельствах, дополнительного обязания МИ ФНС № по <адрес> осуществить перерасчет пеней и штрафов, начисленных на сумму задолженности по налогам, не требуется.
Из материалов дела следует, что решением Подольского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № с ФИО2 в пользу МИ ФНС № по <адрес> была взыскана недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Указанное обстоятельство сторонами не оспаривалось.
Таким образом, недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. и соответствующие ей суммы пеней уже взысканы с ФИО2 в установленном законом порядке решением суда.
В отношении указанной недоимки налоговым органом процедура взыскания задолженности инициирована своевременно, и уже реализована, задолженность взыскана в установленном законом порядке, в связи с чем, основания для признания недоимки по земельному налогу за 2017г. в размере 10388 руб. и соответствующих ей сумм пеней, безнадежной ко взысканию отсутствуют, а административные исковые требования в данной части подлежат отклонению.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,227-228 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования ФИО2 к МИ ФНС № по <адрес> о признании задолженности безнадежной ко взысканию – удовлетворить частично.
Признать задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. и соответствующие ей на момент исполнения решения суда суммы пеней, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., и соответствующие ей на момент исполнения решения суда суммы пеней, задолженность по уплате земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за 2017г. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. и соответствующие ей на момент исполнения решения суда суммы пеней, безнадежной ко взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной в связи в утратой возможности взыскания с ФИО2.
В остальной части в удовлетворении административных исковых требований ФИО2 – отказать.
Решение может быть обжаловано в <адрес> в течение месяца.
Председательствующий судья: ФИО9