Решение по делу № 2А-6141/2022 от 20.10.2022 | Октябрьский районный суд г. Новосибирска (Новосибирская область)

Дело № 2а-6141/2022

54RS0007-01-2022-006469-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 октября 2022 года г. Новосибирск

Октябрьский районный суд г. Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Васильевой Н.В.,

секретаря Ворсиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к МИФНС №17 по Новосибирской области о признании невозможной к взысканию задолженности по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным иском, обосновав заявленные требования следующим образом.

06.03.2015г. ФИО1 был зарегистрирован в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства. 01.09.2020г. через личный кабинет индивидуального предпринимателя (далее ИП) на официальном сайте ФНС России административным истцом подано заявление о прекращении крестьянского (фермерского) хозяйства. 04.09.2020г. через многофункциональный центр в налоговый орган был представлен расчет по страховым взносам за 2020г. 08.09.2020г. административный истец снят с регистрационного учета в качестве главы крестьянского (фермерского)хозяйства. 14.09.2020г. в Арбитражный суд Новосибирской области истцом подано заявление о признании его несостоятельным (банкротом). 16.09.2020г. заявление судом принято и возбуждено производство №А45-23643/2020. 09.02.2020г. определением Арбитражного суда Новосибирской области была завершена процедура реализации имущества истца, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества. 19.05.2022г. в личном кабинете портала Госуслуг истец увидел, что за ним числятся налоговые задолженности в общем размере 31629,25 руб. Истец подал в тот же день через личный кабинет налогоплательщица на сайте ФНС России обращение, в котором просил признать безнадежной задолженность по обязательным платежам за 2020г. на основании определения Арбитражного суда Новосибирской области от 09.02.2022г. о завершении процедуры реализации имущества должника в рамках дела №А45-23643/2020. 27.05.2022г. от МФИНС №17 истцом получен ответ, что начисления по страховым взносам за 2020г. признаны как текущие платежи, поэтому задолженность по ним не может быть признана безнадежной к взысканию. 21.06.2022г. истец подал заявление о признании безнадежной задолженности по страховым взносам за 2020г., в котором указал на неправомерность действий налогового органа по отказу в признании безнадежной задолженности за 2020г. и повторно попросил признать эту задолженность безнадежной. 05.07.2022г. МИФНС №17 в ответе на заявление указала, что начисления по страховым взносам за 2020г. признаны текущими платежами, так как расчетный период для страховых взносов за 2020г. закончится 31.12.2020г., т.е. позже даты возбуждения дела о банкротстве (16.09.2020г.), в связи с чем, задолженность не подлежит списанию. По состоянию на 23.07.2022г. за истцом числится задолженность по обязательным платежам в общем размере 31629,25 руб. (в т.ч. основной долг 28157,65 руб., пеня 3471,60 руб.): по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. в сумме 6520,22 руб. (основной долг 5804,58 руб., пеня 715,64 руб.); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные период начиная с 01.01.2017г.) в сумме 25109,03 руб. (основной долг 22353,07 руб., пеня 2755,96 руб.). Истец не согласен с решением налогового органа и считает его незаконным и необоснованным. В соответствии с п.1 ст.5 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом. В силу п.4 ст.432 НК РФ физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета. Расчет по страховым взносам за 2020 год был предоставлен в налоговый орган 04.09.2020г., таким образом, денежные обязательства по уплате страховых взносов за 2020г. возникли 04.09.2020г. и не являются текущими платежами, так как дата их возникновения предшествует дате принятия заявления о признании ФИО1 банкротом.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, руководствуясь ст.ст.59,142 НК РФ, административный истец просит суд признать невозможной к взысканию налоговым органом задолженности ФИО1 по обязательным платежам за 2020г. в общем размере 31629,25 руб. (в том числе основной долг 28157,65 руб., пеня 3471,60 руб.).

Административный истец в судебное заседание не явился, был извещен судом о времени и месте слушания.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании требования административного иска не признала, поддержала позицию, изложенную в письменном отзыве.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Частями 9, 11 статьи 226 КАС РФ установлено, что если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 названной статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 статьи 226 КАС РФ, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

Судом установлено, что 06.03.2015г. ФИО1 был зарегистрирован в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства (л.д.9).

01.09.2020г. через личный кабинет индивидуального предпринимателя (далее ИП) на официальном сайте ФНС России административным истцом подано заявление о прекращении крестьянского (фермерского) хозяйства (л.д.10).

04.09.2020г. через многофункциональный центр в налоговый орган был представлен расчет по страховым взносам за 2020г. (л.д.11-13).

08.09.2020г. административный истец снят с регистрационного учета в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства, что подтверждается Уведомлением МИФНС №16 по Новосибирской области от 08.09.2020г. № (л.д.15).

14.09.2020г. в Арбитражный суд Новосибирской области истцом подано заявление о признании его несостоятельным (банкротом).

16.09.2020г. заявление Арбитражным судом Новосибирской области принято и возбуждено производство №А45-23643/2020 (л.д.16-19).

25.11.2020г. Решением Арбитражного суда Новосибирской области по делу №А45-23643/2020 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества (л.д.20-25).

09.02.2020г. определением Арбитражного суда Новосибирской области была завершена процедура реализации имущества истца, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества (л.д.26-30).

Истец указывает, что 19.05.2022г. в личном кабинете портала Госуслуг он обнаружил, что за ним числятся налоговые задолженности в общем размере 31629,25 руб. Истец подал в тот же день через личный кабинет налогоплательщица на сайте ФНС России обращение, в котором просил признать безнадежной задолженность по обязательным платежам за 2020г. на основании определения Арбитражного суда Новосибирской области от 09.02.2022г. о завершении процедуры реализации имущества должника в рамках дела №А45-23643/2020.

27.05.2022г. от МФИНС №17 по Новосибирской области получен ответ, что начисления по страховым взносам за 2020г. признаны как текущие платежи, поэтому задолженность по ним не может быть признана безнадежной к взысканию (л.д.31-32).

21.06.2022г. истец вновь подал заявление в МИФНС №17 по Новосибирской области о признании безнадежной задолженности по страховым взносам за 2020г., в котором указал на неправомерность действий налогового органа по отказу в признании безнадежной задолженности за 2020г. и повторно попросил признать эту задолженность безнадежной (л.д.33-34).

05.07.2022г. МИФНС №17 по Новосибирской области предоставила ответ административному истцу, где указала, что начисления по страховым взносам за 2020г. признаны текущими платежами, так как расчетный период для страховых взносов за 2020г. закончится 31.12.2020г., т.е. позже даты возбуждения дела о банкротстве (16.09.2020г.), в связи с чем, задолженность не подлежит списанию (л.д.35-36).

Согласно справки №148635, по состоянию на 23.07.2022г. за административным истцом числится задолженность по обязательным платежам в общем размере 31629,25 руб. (в т.ч. основной долг 28157,65 руб., пеня 3471,60 руб.): по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. в сумме 6520,22 руб. (основной долг 5804,58 руб., пеня 715,64 руб.); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные период начиная с 01.01.2017г.) в сумме 25109,03 руб. (основной долг 22353,07 руб., пеня 2755,96 руб.) (л.д.37-40).

Административный истец полагает, что административный ответчик неправомерно и необоснованно отказал ему в признании задолженности по обязательным платежам за 2020г. невозможной к взысканию.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах /пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ/.

Согласно ст. 59 НК РФ, в установленных законодательством случаях в отношении задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, допускается признание её безнадежной к взысканию.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Как следует из материалов дела, административный истец был зарегистрирован главой крестьянского (фермерского) хозяйства с 06.03.2015г. по 08.09.2020г.

В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщиком требования об уплате налога (ст.ст. 46-47 НК РФ).

В соответствии с положениями статей 69,70 НК РФ административному истцу было направлено требование №4359 от 22.09.2020г. со сроком уплаты 26.10.2020г. (л.д.51-52) посредством личного кабинета на сайте ФНС России (л.д.53).

Как установлено судом, заявление о признании административного истца банкротом было принято Арбитражным судом Новосибирской области к производству 14.09.2020г.

Датой окончания налогового периода для исчисления обязательных платежей за 2020 год является 31.12.2020г.

В соответствии с п.1 ст.5 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

В силу п.4 ст.432 НК РФ физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.

В соответствии с п.1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 63 (ред. от 06.06.2014) "О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве" в соответствии с пунктом 1 статьи 5 Закона о банкротстве денежные обязательства относятся к текущим платежам, если они возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом, то есть даты вынесения определения об этом.

В пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утверждённого Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, указано, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчётного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, но не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Согласно пункту 3 статьи 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения расчётов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 названной статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

В соответствии с пунктом 5 статьи 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

По смыслу приведённых норм права, для квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу.

В силу пункта 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

Поскольку дело о несостоятельности (банкротстве) в отношении ФИО1 возбуждено 14.09.2020г., а задолженность по страховым взносам за 2020 год относится к текущим платежам, так как образовалась после принятия судом заявления о признании административного истца несостоятельным (банкротом).

В данном случае имеет значение момент окончания налогового периода, момент окончания которого равен году и оканчивается 31.12.2020 г. т.е. момент возникновения ю после признания административного истца несостоятельным банкротом.

В соответствии с пунктом 4 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 15.12.2004 № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Таким образом, поскольку моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода (31.12.2020г.), обязательные платежи - страховые взносы за 2020 год, начисленные административному истцу, являются текущими платежами.

Основания для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание предусмотрены ст.59 НК РФ.

Таким образом, административный ответчик обоснованно и правомерно отказал административному истцу в признании безнадежными к взысканию задолженности по страховым взносам за 2020г., в связи с чем, оснований для удовлетворения исковых требований не имеется.

Более того, суд отмечает, что окончание 15 дней наступает 19.09.2020 г., т.е. тоже после принятия заявления о признании должника банкрота.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги с соответствующего объекта налогообложения установлена в статье 57 Конституции Российской Федерации. Произвольное толкование норм налогового законодательства в целях освобождения от обязанности по уплате налога не может являться основанием для признания задолженности безнадежной к взысканию.

При установленных в судебном заседании обстоятельствах, представленных доказательств, суд приходит к выводу, что не имеется оснований для признания задолженности безнадежной к взысканию, в связи с чем, требования административного истца не подлежат удовлетворению в полном объеме, в связи с чем, суд отказывает в удовлетворении административного иска ФИО1 к МИФНС №17 по Новосибирской области о признании безнадежными к взысканию задолженности по страховым взносам за 2020г. в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 03 ноября 2022 г.

Судья /подпись/ Н.В. Васильева