Решение по делу № 2А-4486/2023 от 20.12.2023

По делу №а-4486/2023

73RS0002-01-2023-005871-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ульяновск 20 декабря 2023 года.

Засвияжский районный суд г. Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Дементьева А.Г.

при ведении протокола помощником судьи Кузьминой А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ульяновской области ( далее также – УФНС) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, содержащим требования:

- о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на ОПС за 2020 год - 19 498 руб. 73 коп. и пени за просрочку уплаты данного страхового взноса за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 91 руб. 16 коп.;

- о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на ОМС за 2020 год - 8 086 руб. 24 коп. и пени за просрочку уплаты данного страхового взноса за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ - 37 руб. 80 коп.;

- о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 года - 203 руб. и пени за просрочку уплаты данного налога с ДД.ММ.ГГГГ по 02.02.2021 г. - 1 руб. 82 коп.;

- о взыскании за просрочку уплаты страхового взносов за 2017-2019 гг. в общей сумме 2 461 руб. 53 коп. пени в сумме 2 461 руб. 53 коп.

Иск обоснован тем, на налоговом учете в ИФНС стоит физическое лицо:

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р, который являлся индивидуальным предпринимателем, прекратил такую деятельность.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ после получения свидетельства о государственной регистрации, индивидуальный предприниматель становится субъектом обязательного пенсионного страхования, и у него возникают права и обязанности, установленные законом.

Согласно п.2 ст.14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ страхователь - индивидуальный предприниматель обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ в виде фиксированных платежей, минимальный размер которых установлен законодательством.

В соответствии с пп. 1, пп.2 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели (не работодатели) обязаны уплачивать страховые взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование исходя из своего дохода.

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельностью и, следовательно, связанных с ней прав и обязанностей.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа по ОПС ( обязательному пенсионному страхованию), по ОМС ( обязательному медицинскому страхованию) возникает у индивидуального предпринимателя с момента приобретения им указанного статуса и не связана с фактическим осуществлением предпринимательской деятельности и получением доходов и прекращается с даты государственной регистрации прекращения деятельности.

Налогоплательщик имеет задолженность:

- по уплате страховых взносов на ОПС за 2020 год - 19 498 руб. 73 коп. и пени за просрочку уплаты данного страхового взноса за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 91 руб. 16 коп.;

- по уплате страховых взносов на ОМС за 2020 год - 8 086 руб. 24 коп. и пени за просрочку уплаты данного страхового взноса за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ - 37 руб. 80 коп..

Кроме того, ранее страховые взносы за 2017, 2018, 2019 года были взысканы согласно ст. 47 НК РФ по решению налогового органа за счет имущества налогоплательщика, а именно:

- решение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 062 руб. 31 коп. за 2017 год;

- решение № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 33 034 руб. 53 коп. з 2018 год;

- решение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 36 343 руб. 70 коп. за 2019 год;

- начислены пени на данную задолженность за 2017 – 2019 года в общей сумме 2 461 руб. 53 коп.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и части вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 04.10.2014 г. (далее Закон 284-ФЗ) физическое лицо, обязано уплачивать налог на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п.2 ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости. В соответствии с п. 8 ст.2 Закона 284-ФЗ налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы.

Во исполнение п.8 ст.2 Закона 284-ФЗ ставки по налогу на имущество физических лиц определяются в соответствии с Решением Ульяновской Городской Думы от 12.11.2014 г. № 143 ( с изм. от 31.05.2017 г.).

В соответствии с п.8 ст.2 Закона 284-ФЗ, ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.2 ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

В соответствии с п. 8 ст.2 Закона 284-ФЗ налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы.

В соответствии с ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности ( ч. 3 ст. 408 НК РФ ) и налоговых льгот.

Согласно ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начисляются пени.

Налогоплательщик имел в собственности в 2017,2018 и 2019 годах следующие объекты налогообложения:

Квартира № 20 <адрес> в <адрес> ; налоговая база - 1 180 444 руб.; доля в праве общей долевой собственности - 11/500; налоговая ставка - соответственно 0.10, 0.30, 0.30; количество месяцев владения соответственно 1 мес., 12 и 12 мес.

Общая сумма начисленного налога на имущество физических лиц составила 203 руб.

Начислены пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за данные периоды в сумме 1 руб. 82 коп.

Общая сумма недоимки составила 30 679 руб. 91 коп.

Во исполнении ст. 69 и 70 НК РФ налоговым органом должнику было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которое осталось без удовлетворения, недоимка погашена не была.

О взыскании с должника недоимки были выданы мировым судьей судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> судебные приказы:

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ ( дело №а-1673/2021 ).

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ ( дело №а-1614/2021 ).

Порядок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица регламентирован в ст. 48 НК РФ.

Порядок обращения налогового органа в суд с данным заявлением и его рассмотрение также регламентируется п. 3 ст. 1, ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 291, пп. 1 п. 1 ст. 126 КАС РФ.

Истец полагает, что при указанных обстоятельствах, в соответствии с законом, имеются основания для взыскания с ответчика указанной недоимки в обозначенных суммах.

Административный истец - УФНС о месте и времени судебного разбирательства извещено, его представитель в судебное заседание не явился, в заявлении просил провести судебное разбирательство без его участия.

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени судебного разбирательства извещен, в судебное заседание не явился, причин неявки суду не сообщил.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Суд, рассмотрев административный иск УФНС, исследовав материалы настоящего административного дела, пришел к следующему.

Заявителю, заинтересованным лицам разъяснена норма, содержащаяся в ст. 62 КАС РФ, согласно которой лица, участвующие в деле, обязаны доказать обстоятельства, на которые ссылаются как на основание своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Судом были определены юридически значимые обстоятельства, подлежащие доказыванию заявителем и заинтересованным лицом.

Согласно ст.ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.4 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ « Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» субъектами обязательного пенсионного страхования являются страхователи, страховщик и застрахованные лица.

Согласно п. 2 ст. 14 данного закона страхователь - индивидуальный предприниматель обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ в виде фиксированных платежей, минимальный размер которых установлен законодательством.

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности, и, следовательно, связанных с ней прав и обязанностей.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено начисление неустойки в случае просрочки уплаты налогов.

Для каждого вида страховых взносов предусмотрен срок уплаты (п. 1 ст. 57 НК РФ). За его нарушение могут быть начислены пени (п. 2 ст. 57, ст. 75 НК РФ).

Когда последний день срока уплаты взносов выпадает на выходной и (или) нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Срок уплаты индивидуальным предпринимателем за себя взносов на ОПС за год с доходов, не превышающих 300 000 руб., - не позднее 31 декабря этого года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ).

Срок уплаты 1% страховых взносов на ОПС с доходов, превышающих 300 000 руб., - до 1 июля следующего года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ).

Срок уплаты индивидуальным предпринимателем фиксированных платежей по взносам на ОМС за год - не позднее 31 декабря этого года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае же прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплатить страховые взносы ему надлежит не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Судом установлено, что на налоговом учете в УФНС стоит физическое лицо: