Решение по делу № 2А-10129/2022 от 19.12.2022 | Набережночелнинский городской суд (Республика Татарстан)

Дело № 2а-10129/2022

УИД 16RS0042-03-2022-008880-26

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Набережные Челны 19 декабря 2022 года

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Валиуллиной Г.Ш.,

при секретаре Суходоевой Н.М.,

с участием представителя административного ответчика ФИО2 – ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО2 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан (далее – ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указано, что в связи с нахождением в собственности административного ответчика ФИО2 объектов недвижимого имущества, а именно земельных участков, он в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах является плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов. Административному ответчику ФИО2 налоговым органом за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2016 года были начислены пени на общую сумму 10 303 рубля 14 копеек, из них остаток, начисленный за период с 4 декабря 2018 года по 17 декабря 2018 года, составляет 1 115 рублей 80 копеек.

Кроме того, административный ответчик ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации. 5 июня 2020 года административным ответчиком ФИО2 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за налоговый период 2019 года. В результате налоговой проверки установлено, что административным ответчиком ФИО2 не отражена реализация 9 земельных участков с разрешенным использованием для сельскохозяйственного производства и для размещения объектов сельскохозяйственного назначения и сельскохозяйственных угодий. Согласно представленным сведениям сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период 2019 года, составила 5 198 700 рублей. Указанная сумма налога в установленный срок уплачена не была, в связи с чем в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику за период с 16 июля 2020 года по 15 июля 2021 года были начислены пени в сумме 284 022 рублей 32 копеек.

Также в связи с тем, что не был отражен доход от продажи земельных участков, находившихся в собственности менее минимального предельного срока владения, в размере 39 990 000 рублей ФИО2 на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации был наложен штраф в размере 519 870 рублей.

... налоговым органом вынесено решение ... о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

... на указанное решение налогового органа административным ответчиком была подана апелляционная жалоба в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан от ... апелляционная жалоба ФИО2 на решение ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения.

Решением Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан от ... по административному делу ..., оставленным без изменения апелляционным определением Верховного Суда Республики Татарстан от ..., в удовлетворении административного искового заявления ФИО2 о признании решения ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан и решения Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан незаконными отказано.

В связи с имеющейся задолженностью в адрес ФИО2 направлены требования об уплате налогов и пеней: ... от ..., ... от .... Указанные требования должником в установленные сроки не исполнены.

В связи с неуплатой задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. ... мировым судьей судебного участка № 20 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкциям. Однако определением мирового судьи от ... судебный приказ отменен в связи с поступившим возражением ФИО2 относительно его исполнения.

Обратившись в суд с настоящим административным исковым заявлением, ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан просит взыскать с ФИО2 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за налоговый период 2020 года в размере 5 198 700 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленные за период с 16 июля 2020 года по 15 июля 2021 года на недоимку по налогу за налоговый период 2020 года, в размере 284 022 рублей 32 копеек; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 519 870 рублей; а также пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, начисленные за период с 4 декабря 2018 года по 17 декабря 2018 года на недоимку за налоговый период 2016 года, в размере 1 115 рублей 80 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца – ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела административный истец извещен судебной повесткой по почте. В административном исковом заявлении начальник ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан ФИО4 просит рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа. При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Представитель административного ответчика ФИО2 – ФИО3 в судебном заседании административное исковое заявление не признал, просил отказать в удовлетворении заявленных требований.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, судебной повесткой по почте, а потому суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав объяснения представителя административного ответчика ФИО2 – ФИО3, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, а также пункту 1 статьи 3, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, а в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога может быть начислена пеня.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Как следует из материалов административного дела, административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

... ФИО2 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за налоговый период 2019 года.

В результате камеральной налоговой проверки налоговой декларации за налоговый период 2019 года налоговым органом установлена неуплата налога на доходы физических лиц в размере 5 198 700 рублей в связи с занижением налогоплательщиком дохода от реализации земельных участков в результате их неотражения в налоговой декларации.

... налоговым органом в отношении ФИО2 вынесено решение ... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщик ФИО2 привлечен к налоговой ответственности в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 519 870 рублей. Кроме того, указанным решением ФИО2 доначислена сумма налога на доходы физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 5 198 700 рублей.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог уплачен не был, налоговым органом на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации должнику были начислены пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за период с ... по ... в размере 284 022 рублей 32 копеек.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан ... от ... апелляционная жалоба ФИО2 на вышеуказанное решение ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения.

В установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки в адрес ФИО1 выставлено требование ... от ... об уплате в срок до ... налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за налоговый период 2019 года в размере 5 198 700 рублей; пеней по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленных за период с 16 июля 2020 года по 15 июля 2021 года на недоимку по налогу за налоговый период 2019 года, в размере 284 022 рублей 32 копеек; штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 519 870 рублей.

Вышеуказанное требование направлено административному ответчику ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением административным ответчиком в установленные сроки требования об уплате задолженности налоговый орган в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок для обращения в суд (...) обратился к мировому судье судебного участка № 20 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа.

... мировым судьей судебного участка № 20 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности.

Однако в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно заявленных налоговым органом требований ... определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ отменен.

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок (19 августа 2022 года) обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, сроки обращения в суд с требованиями о взыскании налога на доходы физических лиц, пеней по налогу на доходы физических лиц и штрафа налоговым органом соблюдены. До настоящего времени требование об уплате недоимки административным ответчиком не исполнено.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые требования в указанной части законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.

При этом требования налогового органа о взыскании с ФИО2 пеней по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, начисленных на недоимку за налоговый период 2016 года, в размере 1 115 рублей 80 копеек (остаток из задолженности в размере 10 303 рублей 14 копеек), удовлетворению не подлежат, поскольку из материалов административного дела следует, что задолженность в размере 10 303 рублей 14 копеек уплачена административным ответчиком в установленные требованием ... от ... сроки, а именно ....

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

На основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска свыше 1 000 000 рублей - 13 200 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 1 000 000 рублей, но не более 60 000 рублей.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «город Набережные Челны» в размере 38 213 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ФИО7, ... года рождения, уроженца ... ..., зарегистрированного по адресу: ..., ..., в доход государства:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за налоговый период 2020 года в размере 5 198 700 рублей;

пени по налогу доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленные за период с 16 июля 2020 года по 15 июля 2021 года на недоимку по налогу за налоговый период 2020 года, в размере 284 022 рублей 32 копеек;

штраф в размере 519 870 рублей;

всего 6 002 592 рубля 32 копейки.

Взыскать с ФИО2 ФИО8 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «город Набережные Челны» в размере 38 213 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: «подпись» Валиуллина Г.Ш.

Мотивированное решение составлено 28 декабря 2022 года.

Решение06.01.2023