УИД 68RS0013-01-2025-001122-17
Дело №2а-1023/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Мичуринск 28 июля 2025 г.
Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:
председательствующего судьи Михкельсона О.Н.,
при секретаре Хрущевой Е.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее - УФНС России по Тамбовской области) обратилось в Мичуринский городской суд Тамбовской области с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указало, что административный ответчик является плательщиком налогов. На момент подачи административного иска за ФИО1 числится задолженность по обязательным платежам и санкциям в сумме 27238,27 руб., в том числе:
- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 3894 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 5317 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 5848 руб.;
по пени в сумме 12 179,27 руб., из них: в сумме 7424,08 руб. по состоянию на 31 декабря 2022 г.; в сумме 4755,19 руб. за период с 1 января 2023 г. по 11 декабря 2023 г.
В адрес административного ответчика направлялось налоговое требование, однако до настоящего времени оно не исполнено. Вынесенный по соответствующему заявлению мировым судьей судебного участка №4 г.Мичуринска Тамбовской области судебный приказ о взыскании указанной суммы недоимки отменен определением того же мирового судьи, в связи с принесенными возражениями против его исполнения.
Просит суд взыскать с ФИО1 указанную задолженность по налогам.
Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, при подаче административного иска административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без участия его представителя.
Административный ответчик ФИО1, не явился. Из материалов дела следует, что суд неоднократно извещал административного ответчика о слушании дела заказными письмами с уведомлением, которые вернулись в суд без вручения, в связи с истечением срока хранения. Административный ответчик не принял мер по получению корреспонденции, не направил ходатайств об отложении рассмотрения дела. При таких обстоятельствах суд считает, что ответчик извещался надлежаще о времени и месте рассмотрения дела и решил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.
Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.
На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ – налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
На основании ст.48 НК РФ - в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).
Как усматривается из материалов дела, согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником недвижимого имущества:
- ***.
Решением Мичуринского городского Совета депутатов №172 от 25 ноября 2016 г. «Об установлении на территории городского округа - город Мичуринск Тамбовской области налога на имущество физических лиц» определены ставки налога на имущество физических лиц на территории г.Мичуринска Тамбовской области в отношении объектов налогообложения и определяется исходя из их кадастровой стоимости; налоговая ставка в отношении прочих объектов налогообложения установлена в размере 0,5%.
Налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц:
- за 2021 год в сумме 5317 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2022 г.;
- за 2022 год в размере 5848 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2023г.
В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от 1 сентября 2022 г. № 25569526, от 19 июля 2023 г. № 72781132 об уплате налога на имущество физических лиг за 2021 год в сумме 5317руб., за 2022 год в сумме 5848 руб.
В установленные сроки налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы налогоплательщиком не уплачен.
Кроме того, материалами дела установлено, что за административным ответчиком были зарегистрированы транспортные средства:
***
***
***
*** г.
Ставка транспортного налога согласно п.2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области «О транспортном налоге в Тамбовской области» № 69-3 от 28 ноября 2002 г. по указанным транспортным средствам составляет 20 руб. и 25 руб. в расчете на одну лошадиную силу.
Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2022 год в сумме 3894 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2023 г.
В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 19 июля 2023 г. №72781132 об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 3894 руб.
В установленный срок транспортный налог за 2022 г. налогоплательщиком не оплачен.
Подтверждением взыскания задолженности по налогам является:
- решение Мичуринского городского суда Тамбовской области от 16 мая 2016 г. по делу № 2а-1182/2016 о взыскании задолженности в размере 93212,23 руб., в т.ч. по транспортному налогу за 2013 год - 1552,08 руб., за 2014 год - 3820,50 руб., земельный налог за 2009 год - 22,41 руб., за 2011 год - 41,65 руб., за 2014 год - 235 руб., налог на имущество физических лиц за 2013 год - 1 руб., за 2014 год - 80553 руб., пени 6986,59 руб. Постановление о возбуждении исполнительного производства № 68008/17/233705 от 3 октября 2017 г.;- судебный приказ № 2а-885/2018/1 о взыскании задолженности в размере 9041,64 руб., в т.ч. по транспортному налогу за 2016 год - 3820 руб., налог на имущество физических лиц за 2014 год - 68 руб., за 2015 год - 78 руб., за 2016 год - 43 руб. Вынесенный мировым судьей судебного участка № 5 г. Мичуринска Тамбовской области 11 мая 2018 г. судебный приказ не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 6 июня 2019 г. № 56247/19/68008-ИП;
- судебный приказ № 2а-1743/2019/1 о взыскании задолженности в размере 17080,25 руб., в т.ч. по транспортному налогу за 2017 год - 3731 руб., за 2016 год - 400 руб., за 2015 год - 400 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год - 10463 руб. вынесенный мировым судьей судебного участка № 4 г. Мичуринска Тамбовской области 9 августа 2019 г. Судебный приказ не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 11 ноября 2019 г. № 110608/19/68008-ИП;
- судебный приказ № 2а-1056/2020/1 о взыскании задолженности в размере 22984,33 руб., в т.ч. по транспортному налогу за 2018 год - 2262 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год - 20615 руб. вынесенный мировым судьей судебного участка № 1 г. Мичуринска Тамбовской области 12 мая 2020 г. Судебный приказ не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 17 декабря 2020 г. № 130133/20/68008-ИП;
- судебный приказ № 2а-1761/2021/1 о взыскании задолженности в размере 26001,33 руб., в т.ч. по транспортному налогу за 2019 год - 2262 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год - 22678 руб. вынесенный мировым судьей судебного участка № 1 г. Мичуринска Тамбовской области 12 августа 2021 г. Судебный приказ не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 9 февраля 2022 г. № 12008/22/68008-ИП;
- судебный приказ № 2а-1846/2022/1 о взыскании задолженности в размере 2698,31 руб., в т.ч. по транспортному налогу за 2020 год - 2262 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год - 18241 руб. вынесенный мировым судьей судебного участка № 4 г. Мичуринска Тамбовской области 4 июля 2022 г. Судебный приказ не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 16 ноября 2022 г. № 168449/22/68008-ИП.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г., пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
По состоянию на 31 декабря 2022 г. за ФИО1 числится задолженность по пени в сумме 14979,88 руб., из которых:
- по транспортному налогу в сумме 3424,55 руб., из которых в сумме 35,31 руб. за период с 2 октября 2022 г. по 31 декабря 2022 г. на недоимку за 2013 год - 1552,08 руб., в сумме 86,90 руб. за период с 2 октября 2022 г. по 31 декабря 2022 г. на недоимку за 2014 год - 3819,65 руб., в сумме 115,54 руб. за период с 4 декабря 2018 по 31 декабря 2022 г. на недоимку за 2015 год - 400 руб., в сумме 1451,51 руб. за период с 2 декабря 2017 г. по 31 декабря 2022 г. на недоимку за 2016 год - 3820 руб., в сумме 115,54 руб. за период с 4 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г. на недоимку за 2016 год - 400 руб., в сумме 1077,58 руб. за период с 4 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г. на недоимку за 2017 год - 3731 руб., в сумме 449,41 руб. за период с 3 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г. на недоимку за 2018 год - 2262 руб., в сумме 54,05 руб. за период с 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. на недоимку за 2019 год - 400 руб., в сумме 27,55 руб. за период с 2 октября 2021 г. по 31 декабря 2022 г. на недоимку за 2020 год - 400 руб., в сумме 11,16 руб. за период с 2 октября 2022 г. по 31 декабря 2022 г. на недоимку за 2021 год - 1488 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 68715000) в сумме 11478,15 руб., из которых, в сумме 3021,72 руб. за период с 4 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г. на недоимку за 2017 год - 10463 руб., в сумме 4095,52 руб. за период с 3 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г. на недоимку за 2018 год - 20615 руб., в сумме 3064,54 руб. за период с 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. на недоимку за 2019 год - 22678 руб., в сумме 1256,49 руб. за период с 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. на недоимку за 2020 год - 18241 руб., в сумме 39,88 руб. за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. на недоимку за 2021 год - 5317 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 68612450) в сумме 71,83 руб., из которых, в сумме 16,35 руб. за период с 4 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г. на недоимку за 2016 год - 43 руб., в сумме 25,84 руб. за период с 4 декабря 2017 г. по 31 декабря 2022 г. на недоимку за 2014 год - 68 руб., в сумме 29,64 руб. за период с 2 декабря 2017 г. по 31 декабря 2022 г. на недоимку за 2015 год - 78 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 68612450) в сумме 5,35 руб. за период с 1 декабря 2015 г. по 31 декабря 2022 г. на недоимку за 2014 год - 235 руб.
Сумма пени, в отношении которой ранее применялись меры принудительного взыскания, в соответствии со ст. 48 НК РФ в отношении ФИО1, составляет 7555,80 руб. (исполнительный лист ФС № 010396326, судебный приказ от 31 января 2016 г. № 2а-885/2018/1, от 13 июня 2019 г. № 2а-1743/2019/1, от 25 марта 2020 г. № 2а-1056/2020/1, от 22 апреля 2021 г. № 2а-1761/2021/1, от 22 февраля 2022 г. № 2а-1846/2022/1).
Сумма пени, в отношении которой не применялись меры по взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 г., составляет 7424,08 руб. (14979,88 руб. - 7555,80 руб.).
С 1 января 2023 г. пункт 3 статьи 75 изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п.3 ст. 75 НК РФ).
В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).
Сумма отрицательного сальдо ЕНС по налогам составила:
- 96009,76 руб. с 1 января 2023 г. по 16 февраля 2023 г. (транспортный налог за 2014 год - 3819,65 руб., за 2013 год - 1552,08 руб., за 2016 год - 3820 руб., за 2017 год – 3731 руб., за 2015 год - 400 руб., за 2016 год - 400 руб., за 2018 год - 2262 руб., за 2019 год - 400 руб., за 2020 год - 400 руб., за 2021 год - 1488 руб., по земельному налогу за 2014 год - 235 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год - 43 руб., за 2014 год - 68 руб., за 2015 год - 78 руб., за 2017 год - 10462,03 руб., за 2018 год - 20615 руб., за 2019 год - 22678 руб., за 2020 год - 18241 руб., за 2021 год - 5317 руб.);
-36224,36 руб. с 17 февраля 2023 г. по 1 декабря 2023 г. (уплачено ЕНП-59785,40 руб.);
- 44104,36 руб. с 2 декабря 2023 г. по 11 декабря 2023 г. (начисление налога на имущество физических лиц за 2022 год - 5848 руб., транспортного налога за 2022 год - 2032 руб.)
С 1 января 2023 г. по 11 декабря 2023 г. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 4755,19 руб.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительной (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Таким образом, по состоянию на 11 декабря 2023 г. сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет: 12179,27 руб.
Расчет указанной суммы: 7424,08 руб. (пени по состоянию на 31 декабря 2022 г.) + 4755,19 (пени за период с 1 января 2023 г. по 11 декабря 2023 г.) = 12179,27 руб.
В соответствии со ст. 69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 9 июля 2023 г. № 88000 об уплате задолженности в сумме 54078,01 руб. в срок до 28 августа 2023 г.
На момент направления требования сумма задолженности по налогам и пени составляла 54078,01 руб., в том числе налог на имущество физических лиц в сумме 36224,36 руб., пени в сумме 17853,65 руб.
В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования об уплате задолженности налоговым органом должнику 21 ноября 2023 г. направлена копия решения от 20 ноября 2023 г. № 7780 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка № 4 г.Мичуринска Тамбовской области с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Мировой судья вынес 18 декабря 2023 г. судебный приказ № 2а-1386/2024, 1 февраля 2024 г. судебный приказ № 2а-531/2024 в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности.
Определениями мирового судьи судебного участка № 4 г.Мичуринска Тамбовской области от 25 декабря 2024 г. судебные приказы отменены в связи с обращением налогоплательщика с заявлениями об отмене судебных приказов.
24 июня 2025 г. налоговым органом административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам в отношении ФИО1 было направлено в Мичуринский городской суд Тамбовской области.
Каких-либо возражений по расчетам размера налогов и пеней административным ответчиком не представлено. Сведений об оплате задолженности по налогам не имеется. Расчет задолженности обязательных платежей и пеней проверен, соответствует материалам дела.
При таком положении суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению.
В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 БК РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно, по данному делу государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Мичуринск в сумме 4000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: *** в пользу УФНС России по Тамбовской области в доход бюджета в соответствии с бюджетной системой Российской Федерации задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 27238,27 руб., из которых:
- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 3894 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 5317 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 5848 руб.;
по пени в сумме 12 179,27 руб., из которых: в сумме 7424,08 руб. по состоянию на 31 декабря 2022 г.; в сумме 4755,19 руб. за период с 1 января 2023 г. по 11 декабря 2023 г.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Мичуринск Тамбовской области государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд Тамбовской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.
Мотивированное решение составлено 30 июля 2025 г.
председательствующий - О.Н. Михкельсон