Дело № 2а-1850/2023
29RS0010-01-2023-000744-22
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
4 сентября 2023 года город Котлас
Котласский городской суд Архангельской области в составе
председательствующего судьи Ропотовой Е.В.
при секретаре Герасимовской С.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании 4 сентября 2023 года в г. Котласе дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее УФНС по Архангельской области и НАО), с учетом объединения дел в одно производство, обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени.
В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик с __.__.__ по __.__.__ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и был обязан исчислить и своевременно уплатить страховые взносы. Ответчику начислены страховые взносы за 2020 налоговый период на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование. В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок, ответчику выставлены требования и начислены пени. Судебные приказы о взыскании недоимки по страховым взносам и пени отменены по возражениям ответчика __.__.__. Просит взыскать с ответчика, с учетом уменьшения требований: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, с __.__.__ за 2020 год в размере 29744 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС, с __.__.__ за 2020 год в размере 7092 рублей 83 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, с __.__.__ в размере 778 рублей 80 копеек (37,92+740,88 за период с __.__.__ по __.__.__); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, с __.__.__ в размере 202 рублей 23 копеек (9,85+192,38 за период с __.__.__ по __.__.__).
Определением суда административные дела № 2а-1850/2023 и № 2а-1851/2023 объединены в одно производство.
Представитель административного истца УФНС по Архангельской области и НАО в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, уведомлен своевременно надлежащим образом, согласно телефонограмме с заявленными требованиями не согласен, просил о рассмотрении дела в отсутствие.
Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).
В соответствии со ст. 18.2 НК РФ при установлении страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса плательщики и следующие элементы обложения: 1) объект обложения страховыми взносами; 2) база для исчисления страховых взносов; 3) расчетный период; 4) тариф страховых взносов; 5) порядок исчисления страховых взносов; 6) порядок и сроки уплаты страховых взносов. Элементы обложения страховыми взносами, указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, могут определяться применительно к отдельным категориям плательщиков страховых взносов.
Подпунктом 1 п. 3.4. ст. 23 НК РФ установлено, что плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
В силу п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктами 1 и 2 ст. 430 НК РФ (статья 430 в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) установлено, что плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.
Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Как следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с __.__.__ по __.__.__, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Однако в установленный п. 5 ст. 432 НК РФ срок ФИО1 не уплатил в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год.
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Исходя из положений п. 4 ст. 69 и п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, подлежащей применению) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п.п. 3-5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В связи с неисчислением и неуплатой страховых взносов за 2020 год налоговым органом в адрес административного ответчика заказными письмами были направлены требования: № об уплате соответствующих сумм страховых взносов и пени по состоянию на __.__.__ по сроку уплаты до __.__.__; № от __.__.__ об уплате пени по сроку уплаты до __.__.__.
Согласно расчету страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование будут составлять: 32448/12х11=29744; 8426/12х11=7723,83, с учетом частичной уплаты в размере 631 рубля - 7092 рубля 83 копейки.
Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с __.__.__ в размере 778 рублей 80 копеек начислены за период с __.__.__ по __.__.__ на сумму недоимки в размере 29744 рублей.
Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с __.__.__ в размере 202 рублей 23 копеек, начислены за период с __.__.__ по __.__.__ на сумму недоимки в размере 7723 рублей 83 копеек.
В установленный срок требования налогового органа исполнены ответчиком не были.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате взыскиваемых обязательных платежей в бюджет.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).
Как видно из материалов дела, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском __.__.__ и __.__.__, то есть в пределах шестимесячного срока с момента отмены судебных приказов (__.__.__).
Вместе с тем, суд учитывает информацию, предоставленную по запросу суда ОСП по г. Коряжме и Вилегодскому району, согласно которой в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Коряжемского судебного района Архангельской области от __.__.__ по делу № 2а-1450/2021, с ответчика ФИО1 взыскана сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (КБК №) в общем размере 2670 рублей 98 копеек.
В связи с чем пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, с учетом уплаты страховых взносов в размере 148 рублей 59 копеек __.__.__ будут составлять 740 рублей 58 копеек:
за период с __.__.__ по 21.03.2021
29744 x 87 дней x 1/300 x 4,25% = 366,60
за период с __.__.__ по 25.04.2021
29744 x 35 дней x 1/300 x 4,5% = 156,16
за период с __.__.__ по 27.05.2021
29744 x 32 дня x 1/300 x 5% = 158,63
за период с __.__.__ по 08.06.2021
29595,41 x 12 дней x 1/300 x 5% = 59,19
При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, и с ответчика ФИО1 суд взыскивает: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, с __.__.__ за 2020 год в размере 27073 рублей 02 копеек (29744-2670,98) рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС, с __.__.__ за 2020 год в размере 7092 рублей 83 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, с __.__.__ в размере 740 рублей 58 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, с __.__.__ в размере 202 рублей 23 копеек, а всего 35108 рублей 66 копеек.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета городского округа Архангельской области «Котлас» государственная пошлина в размере 1253 рублей 26 копеек.
Руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: .... недоимку по страховым взносам и пени в общем размере 35108 рублей 66 копеек.
Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам: Наименование банка получателя средств: «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула»; БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) №; номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): №; Получатель: Казначейство России (ФНС России); номер казначейского счета №; КБК №; ОКТМО №; ИНН № КПП №.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа Архангельской области «Котлас» в размере 1253 рублей 26 копеек.
Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Котласский городской суд.
Председательствующий Е.В. Ропотова
Мотивированное решение составлено 11 сентября 2023 года