Решение по делу № 2А-180/2023 от 15.02.2023

Дело № 2а-180/2023

86RS0017-01-2023-000062-78

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 февраля 2023 года (адрес)

Судья Советского районного суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры Кобцев В.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее - МИФНС России №10 по ХМАО - Югре) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с ответчика:

- страховые вносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год на сумму 3 576,26 руб. и пени по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование в размере 14,19 руб. за период с (дата) по (дата), начисленные на недоимку за 2021 год на сумму 3 576,26 руб.,

- страховые вносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год на сумму 27 040,00 руб. и пени по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование в размере 22,98 руб. за период с (дата) по (дата), начисленные на недоимку за 2021 год на сумму 27 040,00 руб.,

- страховые вносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год на сумму 928,67 руб.,

на общую сумму 31 582,10 руб.

В обоснование заявленных требований истцом указано, что административный ответчик ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с (дата) по (дата). С учетом даты прекращения деятельности налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя ((дата)), срок уплаты страховых вносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год - не позднее (дата). Налогоплательщику начислены страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 27 040,00 руб. и 3 576,26 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 7 021,67 руб. и 928,67 руб. В установленный законом срок налогоплательщик уплату страховых взносов не произвел.

В адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика направлены следующие требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): от (дата) (номер) об уплате страховых взносов на общую сумму 4 504,93 руб. и пени 17,87 руб., со сроком исполнения (дата) (получено (дата)); от (дата) (номер) об уплате страховых вносов на общую сумму 34 061,67 руб. и пени 28,95 руб., со сроком исполнения (дата) (получено - (дата)). В установленные сроки требования об уплате налогоплательщиком не исполнены.

В связи с актуализацией сведений по состоянию расчета с бюджетом на (дата) по требованию об уплате от (дата) (номер) полностью уплачено пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3,68 руб., по требованию об уплате от (дата) (номер) полностью уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 7 021,67 руб. и пени 5,97 руб.

Ранее административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ, вынесенный (дата) мировым судьей судебного участка (номер) Советского судебного района ХМАО - Югры, был отменен (дата).

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, полагаю административное исковое заявление межрайонной ИФНС № 4 по ХМАО - Югре подлежащим удовлетворению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в связи с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (пп.2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ).

В силу пп. 1 и пп. 2 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики уплачивают страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448,00 руб. за расчетный период 2021 года,

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426,00 руб. за расчетный период 2021 года.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

В целях реализации п. 3 ст. 430 Налогового кодекса РФ, календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (п. 4 ст. 430 Налогового кодекса РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2. ст. 432 Налогового кодекса РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5. ст. 432 Налогового кодекса РФ).

Из материалов административного дела усматривается, что ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с (дата) по (дата) (выписка из ЕГРИП). Страховые вносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год должны были быть уплачены ею не позднее (дата).

Страховые взносы начислены налогоплательщику в фиксированном размере: на обязательное пенсионное страхование - 27 040,00 руб. и 3 576,26 руб.; на обязательное медицинское страхование 7 021,67 руб. и 928,67 руб. В установленный законом срок налогоплательщик уплату страховых взносов не произвел.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 № 20-П, Определение от 08.02.2007 № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В связи с неуплатой ФИО1 установленных законом страховых взносов, налоговым органом начислены пени.

Посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): от (дата) (номер) об уплате страховых взносов на общую сумму 4 504,93 руб. и пени 17,87 руб., со сроком исполнения (дата) (получено (дата)); от (дата) (номер) об уплате страховых вносов на общую сумму 34 061,67 руб. и пени 28,95 руб., со сроком исполнения (дата) (получено - (дата)).

По состоянию (дата) ФИО1 по требованию об уплате от (дата) (номер) полностью уплачены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3,68 руб., по требованию об уплате от (дата) (номер) полностью уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 7 021,67 руб. и пени 5,97 руб.

Задолженность ФИО1 составляет 31 582,10 руб., в том числе:

- страховые вносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год на сумму 928,67 руб.,

Поскольку административный ответчик надлежащим образом не исполнил обязанность по уплате законно установленных страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, то иск Межрайонной ИФНС №10 по ХМАО - Югре подлежит удовлетворению в полном объеме.

Государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ подлежит взысканию с ответчика в размере 1 147,46 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178- 180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: (адрес)

- страховые вносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год на сумму 928,67 руб.,

на общую сумму 31 582 рубля 10 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Советского района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры государственную пошлину в размере 1 147 рублей 46 копеек.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры через Советский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья В.А. Кобцев