К делу № 2а-2285/2025
УИД 23RS0011-01-2025-002230-58
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Геленджик 28 августа 2025 года
Геленджикский городской суд Краснодарского края в составе:
председательствующего судьи: Тарасенко И.А.,
при секретаре судебного заседания: Салпагаровой Ю.Р.,
рассмотрев в открытом судебном административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> к <данные изъяты>2 о взыскании задолженности по уплате налога, пени и штрафов,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ФНС России <данные изъяты> обратилась в суд с административным исковым заявлением к <данные изъяты>2, в котором просит взыскать с ответчика пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 7 руб. 30 коп.
В обоснование иска указано, что ответчик осуществлял деятельность в качестве самозанятого, в связи с чем состоял на учете в налоговом органе по месту жительства - Межрайонная инспекция ФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты>. Согласно данным инспекции (электронной выгрузке) <данные изъяты>2 в декабре 2021 году получена сумма дохода 214 566,55 руб. сумма налога составляет 12873,99 руб. (расчет 214 566,55*6%=12873,99). Согласно данным ЕНС задолженность по налогу погашена (<данные изъяты> в сумме 127,08; <данные изъяты> в сумме 11096,06; 17.02.2025в сумме 1650,85) в полном объеме в размере 12873,99 руб., пени 145,96 руб.
Налоговым органом в отношении <данные изъяты>2 выставлено требование(я) <данные изъяты> от <данные изъяты> об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Данное требование направлено налогоплательщику по сервису «Мой налог»
Определением мирового судья судебного участка №<данные изъяты> от <данные изъяты> судебный приказ <данные изъяты> от <данные изъяты> отменен.
Согласно сведениям УФМС по <данные изъяты> <данные изъяты>2 зарегистрирован по месту пребывания с <данные изъяты> по <данные изъяты> по адресу: <данные изъяты>, тер. СПК ПСК Пищевик, <данные изъяты>.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу о том, что административный иск Межрайонной ФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> к <данные изъяты>2 о взыскании задолженности по уплате налога, пени и штрафов подлежит удовлетворению.
Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 НК РФ).
Обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от <данные изъяты> N 381-О-П).
Согласно ч. 3 ст. 225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
В соответствии с частями 1, 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Пунктом 2 статьи 57 НК РФ установлено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начислений пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.
В рамках перехода на Единый налоговый счет, в соответствии с Федеральным Законом от <данные изъяты> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ", с <данные изъяты> Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.
Согласно вышеуказанному закону (п. 1 ст. 4) сальдо единого налогового счета формируется <данные изъяты>, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.
Согласно статье 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Таким образом, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").
Согласно Постановлению Правительства РФ от <данные изъяты> N 500 (ред. от <данные изъяты>) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 47 Федерального Закона от <данные изъяты> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ" требование об уплате задолженности, направленное после <данные изъяты> в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <данные изъяты> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В связи со вступлением в силу <данные изъяты> вышеуказанного Федерального закона N 263-ФЗ от <данные изъяты> пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а так же по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.
В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование от <данные изъяты> <данные изъяты>.
В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НУК РФ должнику начислена пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.
Налогоплательщику было предложено погасить имеющуюся задолженность в сроки, указанные в требовании.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статье 48 НК РФ.
В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Также налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей (пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ).
Согласно ст. 1 ФЗ от <данные изъяты> N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", в соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации с <данные изъяты> начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - эксперимент) в следующих субъектах Российской Федерации: в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и <данные изъяты>х, в <данные изъяты> - Югре, <данные изъяты>, в <данные изъяты>.
Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (п. 1 ст. 4 данного закона).
Согласно ст. 13 Закона N 422-ФЗ налоговая декларация по налогу в налоговые органы не предоставляется. При этом при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чеки обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог".
Согласно п. 1 ст. 8 данного закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с со ст. 10 данного закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Судом установлено и следует из материалов дела, ответчик является плательщиком налога на профессиональный доход.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
По состоянию на декабря 2021 г. сальдо ответчика имело отрицательное значение в сумме 12873,99 руб., в том числе пени 145,96 руб.
До настоящего времени сумма задолженности -пени в размере 7,30 руб. в бюджет не поступала, обратного суду не представлено.
В связи с тем, что налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также направлению ему требования об уплате налога и пени, предусмотренные действующим налоговым законодательством, а налогоплательщиком обязанность по уплате не исполнена, административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ, суд,
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной ФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> к <данные изъяты>2 о взыскании задолженности по уплате налога, пени и штрафов удовлетворить.
Взыскать с <данные изъяты>2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <данные изъяты> по <данные изъяты> задолженность - пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 7 руб. 30 коп.
Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Геленджикский городской суд Краснодарского края.
Председательствующий: