Задолженность ИП: как предприниматель отвечает за долги перед государством
Смотреть Содержание
Оформляя индивидуальное предпринимательство, гражданин принимает на себя все риски, связанные с ведением бизнеса. Законодательно установлено, что задолженность по ИП погашается из всех активов физлица, в том числе и личного имущества. От обязанности гасить долги не избавляет даже закрытие предприятия.
Виды долгов индивидуального предпринимателя
У ИП могут образоваться два вида долгов:
Личные
Это финансовые обязательства, не связанные с предпринимательской деятельностью гражданина, например, потребительские кредиты, займы на личные нужды, неперечисленные платежи за коммунальные услуги и т.д.
Профессиональные
К этой категории относятся обязательства, возникающие как результат профессиональной деятельности. Это лизинговые и кредитные платежи, долги за поставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы, задолженность по налогам и сборам, невыплаченная заработная плата персоналу и т.д.
Разделение на две эти категории является условным, потому что законодательством предусмотрено взыскание задолженностей ИП с физлица и наоборот.
Кредиторы вправе потребовать погашение долгов предпринимателя за счет его личного имущества. Это правило действует независимо от того, как образовались обязательства. Личные долги гражданина могут гаситься за счет доходов, получаемых от предпринимательства.
🔍 Узнать сумму налоговой задолженности можно в личном кабинете ИП на сайте ФНС.
Что могут забрать у ИП за долги
Если оплата задолженности частного предпринимателя не происходит своевременно, кредиторы вправе обратить взыскание на его активы. Например, в рамках истребования недоимок налоговики вправе наложить арест на следующие ценности бизнесмена:
👉 жилые помещения;
👉 коммерческие помещения;
👉 производственные здания и сооружения;
👉 легковой или грузовой автомобиль;
👉 производственное оборудование и т.д.
Если у должника арестовано имущество, то для его возврата предпринимателю надо не только погасить задолженность, но и заплатить исполнительский сбор в сумме 7%.
Исполнительский сбор — это административное денежное взыскание с должника, который не исполнил вовремя исполнительный документ (ч. 1 ст. 112 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ об исполнительном производстве). Размер исполнительского сбора (ч. 3 ст. 112 закона об исполнительном производстве):
- по имущественному требованию — 7% от взыскиваемой суммы или стоимости взыскиваемого имущества, но не меньше 1 000 руб. с гражданина или предпринимателя и 10 000 руб. с организации;
- по неимущественному требованию гражданин и предприниматель платят 5 000 руб., а организация - 50 000 руб.
За долги у предпринимателя могут забрать денежные средства (в рублях и в валюте), ценные бумаги, личные вещи, даже породистых домашних животных (ст. 47 НК РФ). Приставы вправе конфисковать у бизнесмена-супруга ту часть совместно нажитого имущества, которая отошла бы ему при разводе.
Что запрещено забирать за долги
Взыскание задолженности за счет имущества ИП предусмотрено законом, но из этого правила есть следующе исключения:
- единственное для гражданина и его семьи жилое помещение;
Единственное жилье могут изъять в случае, если оно является залогом по ипотеке и заемщик нарушил условия договора с банком. Главное — одновременное соблюдение 2 условий:
- просрочка по платежам — минимум 3 месяца;
- сумма долга — не менее 5%.
- земельный участок, на котором располагается единственное;
- вещи личного пользования и предметы домашнего обихода;
- вещи, которые используются должником для профессиональной деятельности, кроме тех, которые стоят более 10 000 руб.;
- сельскохозяйственные животные и помещения, в которых они содержатся;
- семена, которые нужны для очередного посева;
- деньги в сумме не более прожиточного минимума (при расчете учитывается сам должник и его иждивенцы);
- топливо, которое нужно должнику, чтобы отапливать жилье в холодный сезон и готовить еду;
- транспорт и прочие приспособления, которые обеспечивают мобильность лица-инвалида;
- призы и награды, ранее полученные гражданином.
Полный перечень активов, защищенных от взыскания, приводится в ст. 446 ГПК РФ. Это имущество запрещено изымать, даже если отсутствуют любые другие ценности, с продажи которых можно погасить долги.
Судья, рассматривающий дело гражданина, вправе по своему усмотрению определять, является ли определенный предмет обихода элементом домашней обстановки или предметом роскоши. Что касается единственного жилья, то законодательством никак не ограничен его метраж.
Может ли налоговая списать долги предпринимателя
Согласно ст. 59 НК РФ, налоговая задолженность по ИП признается безнадежной в следующих случаях:
- Банкротство гражданина как физлица или как ИП. Долги списываются, если на полное погашение средств не хватило.
- Смерть гражданина. Упрощенный налог, ЕСХН и патентные обязательства подлежат списанию автоматически. Налог на землю, автомобиль, имущество, торговый сбор будут прощены, если их сумма больше, чем стоимость наследства физлица.
- Пропуск ИФНС сроков, которые отведены ей по закону, чтобы получить исполнительный лист или заблокировать счет бизнесмена.
- Отсутствие ликвидного имущества. Налоговики обязаны списать задолженность ИП, если в течение 5-ти лет приставам не удалось найти у гражданина имущество, чтобы продать и погасить обязательства. При этом сумма долгов составляет менее 0,5 млн руб., что не позволяет начать процедуру банкротства.
- Неудачная попытка банкротства. Предприниматель начал эту процедуру, но дело было закрыто судом, т.к. у бизнесмена не нашлось средств для оплаты конкурсному управляющему.
- Ликвидация банка. Кредитная организация списала деньги со счета бизнесмена, но не перевела в ИФНС, так как была ликвидирована. Считается, что ИП исполнил бюджетные обязательства, хотя налоговая фактически не получила средства.
❗️ Списание задолженности ИП не предусмотрено просто для "старых долгов", которые предприниматель не погашает несколько лет. Сейчас все налоги уплачиваются через единый налоговый счет (ЕНС) — он один для ИП и физлица. Налоговая будет списывать сначала долг, а только потом действующие налоги, например, личные имущественные или транспортный.
Как организовано списание безнадежных долгов
Работа налоговиков с должниками регламентирована Приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@. Она выстроена следующим образом. Вначале должник приносит документ, удостоверяющий его право на списание. В этой роли может выступать:
📜 при банкротстве – определение арбитражного суда о том, что конкурсное производство завершено;
📜 в случае смерти гражданина – свидетельства о смерти и о наследстве;
📜 при пропуске налоговиками сроков – соответствующее судебное решение;
📜 в случае, если ликвидное имущество не найдено, – постановление о завершении исполнительного производства и т.д.
Далее в 5-дневный срок ИФНС принимает решение о том, что взыскание задолженности не будет производиться, т.к. она признана безнадежной.
Признать долг безнадежным можно только до момента погашения. Если ИФНС уже сняла средства со счета, а потом выяснилось, что обязательство может быть списано, деньги не возвращаются.
Можно ли закрыть ИП с долгами
Возможно ли закрытие ИП с задолженностью? Да, это допустимо даже при наличии долгов по налогам, сборам, перед контрагентами. Однако такой шаг не избавляет предпринимателя от необходимости рассчитываться по обязательствам. Просто законодатели оставили ему выбор, когда лучше это сделать: до или после прекращения бизнеса.
Когда в ЕГРИП внесена запись о прекращении деятельности ИП, ответственность гражданина перед кредиторами остается. Те вправе взыскать причитающиеся им суммы через службу судебных приставов. Это объясняется тем, что ИП – статус физического, а не юридического лица.
Контрагенты взыскивают долги с предпринимателя:
- до закрытия ИП – через арбитражный суд;
- после – через суд общей юрисдикции.
Также контрагенты вправе простить предпринимателю долг (ст. 415 ГК РФ). В этом случае должнику направляется письменное уведомление.