Как выделить НДС из суммы в 2026 году

Смотреть Содержание

• Что такое НДС и его роль в налогообложении
• Ставки НДС с 2026 года
• Когда надо выделять НДС из суммы
• Как выделить НДС из суммы: формула
• Расчет НДС на примерах
• Порядок отражения НДС в документах

Что такое НДС и его роль в налогообложении

Налог на добавленную стоимость — это косвенный налог, который входит в конечную цену товаров, услуг или работ. Его уплачивает конечный покупатель, но юридически налог удерживает и перечисляет в бюджет продавец. Основная цель НДС — взимание налогов с той части стоимости, которая прибавляется к продукту в процессе его производства и сбыта. В результате налог уплачивается в бюджет частями, на каждом этапе движения товара от производителя к потребителю.

Обязанность уплаты НДС распространяется на компании и индивидуальных предпринимателей, применяющих общий режим налогообложения. Кроме того, плательщиками становятся налоговые агенты, ввозящие товары в страну или приобретающие продукцию у иностранных поставщиков. Организации на УСН освобождены от НДС, но при превышении установленного лимита доходов они также обязаны уплачивать налог.

Ставки НДС с 2026 года

В 2026 году в России действуют несколько ставок НДС:

• 22% — основной тариф, используемый для налогообложения большинства товаров, работ и услуг (до 2025 года включительно — 20%);
• 10% — сниженная ставка, применяется к продукции питания, медикаментам и товарам медицинского назначения;
• 0% — используется при вывозе товаров за границу, транспортировке грузов между странами и ряде других операций.

Также для отдельных категорий налогоплательщиков на УСН предусмотрены специальные ставки 5% и 7%.

Когда надо выделять НДС из суммы

Если НДС не выделен отдельной строкой в договоре или платежных документах, он считается частью общей цены товаров, работ или услуг. В таких случаях требуется применить расчетные ставки, чтобы определить сумму налога.

Наиболее распространенные ситуации:

1. Предоплата за товары и услуги. Если компания получает аванс, она обязана начислить НДС с этой суммы и уплатить его в бюджет (ст. 154, 164 НК РФ).
2. Работа налоговых агентов. Организации, арендующие государственное имущество или приобретающие товары у иностранных поставщиков, обязаны самостоятельно рассчитывать и уплачивать НДС (ст. 161 НК РФ).
3. Реализация товаров, приобретенных у физических лиц. Если компания покупает имущество у граждан, не являющихся предпринимателями, она должна рассчитать налог расчетным методом (п. 5.1 ст. 154 НК РФ).

Выделение НДС из суммы регламентируется нормами Налогового кодекса РФ. Основные положения:

• Пункт 4 статьи 164 НК РФ устанавливает расчетные ставки налога.
• Пункт 5 статьи 154 НК РФ описывает случаи, когда сумма НДС включена в стоимость.
• Статья 161 НК РФ регулирует деятельность налоговых агентов.

Как выделить НДС из суммы: формула

Для вычисления НДС, который уже включен в общую стоимость, применяются специальные процентные ставки. Они необходимы, когда требуется точно установить размер налога, который уже учтен в цене товара или услуги.

В 2026 году установлены следующие расчетные коэффициенты:

• 22/122 — применяется в случаях, когда действует общепринятая ставка НДС в размере 22%.
• 10/110 — предназначена для товаров и услуг, подлежащих обложению по льготному тарифу 10%.
• 5/105 и 7/107 — действуют для налогоплательщиков на УСН, выбравших специальные ставки 5% и 7%.
• 16,67% — применяется в случаях, когда происходит продажа предприятия целиком как имущественного комплекса, а также при оказании цифровых услуг зарубежными компаниями.

Чтобы выделить НДС из суммы, следует применить формулу:

НДС = Общая сумма х (Ставка / (100 + Ставка))

Для каждой ставки расчет производится следующим образом:

Расчет НДС на примерах

Рассмотрим несколько примеров, которые помогут понять, как выделить процент НДС из суммы.

Пример 1. Нахождение суммы НДС, равной 22%, в составе 120 000 рублей

Организация продает товар, цена которого с учетом НДС — 120 000 рублей. Для того чтобы выделить налог, применим формулу:

НДС = Сумма × 22/122

Расчет: 120 000 × 22/122 = 21 639,34 руб.

В результате расчетов получается, что НДС равен 21 639,34 руб., а цена товара без учета налога составляет 100 000 руб.

Пример 2. Порядок расчета НДС налоговым агентом

Компания арендует государственное имущество, а значит, обязана удерживать и перечислять НДС в бюджет. Арендный платеж — 60 000 руб., включая налог.

Применяется формула: НДС = Сумма × 22/122

Расчет: 60 000 × 22/122 = 10 819,67 руб.

В результате расчетов налоговый агент должен внести в бюджет 10 819,67 рублей.

Порядок отражения НДС в документах

Корректное оформление документов с выделением НДС — обязательное условие для соблюдения налогового законодательства. Договор обязан содержать точное описание общей цены товаров, работ или услуг, размер и ставку НДС, а также раздельно указанные суммы: без налога и самого налога.

Счет-фактура должен содержать выделенную сумму НДС, его ставку и все обязательные реквизиты (ст. 169 НК РФ).

Некорректное указание НДС в договорах и счет-фактурах может привести к налоговым рискам. Так, если в договоре не указан НДС, считается, что он уже включен в цену (Постановление ВАС РФ № 33). Это снижает сумму, получаемую продавцом.