Возврат НДС при лизинге: что важно знать

Смотреть Содержание

• НДС и лизинг: как вернуть налог при покупке имущества
• Можно ли вернуть НДС по лизинговым платежам
• Как определяется вычет НДС при лизинге
• Могут ли компании на УСН возместить НДС по лизинговым платежам

НДС и лизинг: как вернуть налог при покупке имущества

Налог на добавленную стоимость — это косвенный налог, который включается в стоимость товаров, работ и услуг и оплачивается конечным потребителем. Организации, работающие на общей системе налогообложения, уплачивают НДС при приобретении имущества и услуг, но имеют право на его возврат.

Лизинг представляет собой соглашение, в рамках которого лизингодатель, действуя по запросу лизингополучателя, приобретает активы и предоставляет их в платное временное пользование (Федеральный закон от 29.10.1998 № 164-ФЗ). Лизинговые платежи включают сумму основного долга и начисленный НДС, который можно возместить из бюджета.

Право на возврат НДС по лизингу при покупке автомобиля и другого имущества возникает, если организация соответствует определенным требованиям налогового законодательства.

Можно ли вернуть НДС по лизинговым платежам

Возмещение НДС при лизинге регулируется Налоговым кодексом РФ и Федеральным законом о финансовой аренде. Согласно законодательству, налогоплательщики, работающие на общей системе налогообложения, имеют право на вычет НДС, если они уплатили налог в составе лизинговых платежей.

Налоговый кодекс устанавливает стандартный порядок возмещения. Право на налоговый вычет по НДС, связанному с лизингом, сохраняется за налогоплательщиком в течение трех лет, начиная с конца квартала, в котором налог был фактически уплачен. Если сумма, подлежащая вычету по НДС, превышает начисленный налог, предприятие имеет право запросить возмещение из бюджетных средств.

НДС начисляется на каждый лизинговый платеж, включая авансовые платежи и выкупную стоимость. Это дает право на налоговый вычет по мере внесения платежей. Если выкупная стоимость оплачивается отдельно, налог можно возместить после перехода права собственности.

Право на компенсацию НДС по лизинговой сделке имеют:

• Лизингополучатели — могут принять к вычету налог, уплаченный в составе лизинговых платежей и выкупной стоимости.
• Лизингодатели — вправе возмещать НДС с расходов на приобретение имущества, которое в дальнейшем передается в лизинг.

Для получения возврата НДС по лизингу при покупке автомобиля или другого имущества необходимо выполнить ряд условий.

Возврат НДС при лизинге невозможен для организаций, которые не являются плательщиками НДС. Исключение составляют случаи, когда компания на УСН добровольно уплачивает НДС по операциям, связанным с ввозом товаров или заключением агентских договоров. Однако до 2025 года УСН-организации не имели права на возмещение налога по лизинговым платежам.

Как определяется вычет НДС при лизинге

Возврат НДС при лизинге распространяется на несколько видов платежей. К вычету принимаются суммы налога, содержащиеся в:

• Лизинговых платежах — регулярных платежах за пользование имуществом, включая авансовые взносы.
• Выкупной стоимости — сумме, уплаченной за переход права собственности на объект лизинга.
• Дополнительных расходах — если они включены в договор и облагаются НДС.

Если лизинговый договор предполагает равномерное распределение выкупной стоимости в составе платежей, вычет НДС осуществляется ежемесячно. Если сумма выкупа выделена отдельным платежом, налог можно возместить единовременно при переходе права собственности (п. 1 ст. 11 Федеральный закон от 29.10.1998 № 164-ФЗ, п. 1 ст. 39, п.1 ст. 146 НК РФ).

Получен корректно оформленный счет-фактура.

1. Объект лизинга принят к учету в бухгалтерии.
2. НДС отражен в налоговой отчетности.

Размер НДС, подлежащий возмещению, рассчитывается по формуле:

Чтобы получить возмещение НДС по договору лизинга, необходимо предоставить в налоговую инспекцию:

• Договор лизинга с указанием суммы платежей и ставки НДС.
• Счет-фактуры от лизингодателя.
• Акты приема-передачи имущества.
• Бухгалтерские документы, подтверждающие оплату.

В случае преждевременного прекращения действия лизингового соглашения, имущественные права на объект сохраняются за лизинговой компанией. Поскольку передача имущества обратно лизингодателю не является реализацией, НДС в этом случае не начисляется (ст. 39 НК РФ).

Лизингополучатель может оставить за собой право на налоговый вычет, если ранее он уже принял к зачету суммы НДС по лизинговым платежам (письмо Минфина № 03-07-11/92 от 08.04.2010). Однако в случае возврата имущества и пересчета платежей налогоплательщику необходимо скорректировать ранее заявленные вычеты. Если расторжение договора сопровождается возвратом части уплаченных платежей, налоговый вычет также подлежит восстановлению.

Могут ли компании на УСН возместить НДС по лизинговым платежам

С 2025 года изменения в налоговом законодательстве предоставили организациям на УСН возможность зачета или возврата НДС. Компании, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие стандартные ставки НДС (10% или 22%), получили право на вычет входящего НДС.

При этом компании, освобожденные от уплаты НДС, а также те, кто применяет пониженные ставки НДС (5% или 7%), не смогут воспользоваться вычетом по входящим счет-фактурам.

При переходе с УСН на ОСНО необходимо учитывать порядок восстановления и принятия НДС к вычету. Основные правила:

• Если лизинговые платежи оплачивались в период работы на УСН, вычет по ним недоступен.
• НДС по платежам, произведенным после перехода на ОСНО, можно принять к вычету при наличии корректных документов.
• Если договор лизинга предусматривал оплату выкупной стоимости, НДС с этой суммы можно заявить к вычету только после оформления права собственности.