Как составить уведомление об участии в иностранной организации
Смотреть Содержание
Если юридическое или физическое лицо становится владельцем доли в зарубежном бизнесе, то в рамках российского законодательства у него появляются «информационные» обязанности. Одна из них – заполнять и своевременно подавать в налоговую инспекцию уведомление об участии в иностранных организациях.
Оно составляется после покупки доли или после любых изменений, связанных с процентом или порядком владения.
Кто обязан подавать отчет
Согласно п. 3.1 ст. 23 НК РФ подавать уведомление об участии в иностранной компании обязаны юрлица и физлица, которые отвечают хотя бы одному из приведенных ниже критериев:
✅ доля участия в иностранных фирмах не менее 10%;
✅ роль учредителя в иностранных структурах без образования юрлица (аббревиатура – ИСБОЮЛ).
Чтобы определить долю лица в зарубежном предприятии, надо просуммировать процентные значения его прямого и косвенного участия (ст. 105.2 НК РФ). Первый показатель может определяться одним из следующих способов:
- доля акций, которыми владеет лицо;
- принадлежащая ему часть уставного капитала (или его аналога);
- доля в капитале, определенная путем его деления на число участников (если два предыдущих варианта неприменимы).
Для ИСБОЮЛ расчет доли участия проводится в аналогичном порядке.
При определении косвенного участия суммируются доли, принадлежащие лицу через одно или несколько других лиц.
Также законодательно установлено, что резиденты обязаны предоставлять отчет в следующих ситуациях:
- поменялась доля их участия в зарубежной компании;
- участие в иностранном бизнесе полностью прекращено;
- ИСБОЮЛ прекратила свое существование;
- поменялся порядок владения иностранным бизнесом (при том, что доля предпринимателя осталась прежней).
От необходимости представлять отчет освобождены резиденты РФ, которые участвуют в зарубежном бизнесе только через российские публичные компании. Исключение – если в роли таковых выступают международные холдинги. В этом случае уведомление подается за периоды до 1 января 2029 года.
Сроки представления уведомления об участии в иностранных компаниях
Уведомление надо направить в ФНС в течение 3-х месяцев с момента наступления любого из следующих событий (п. 3 ст. 25.14 НК РФ):
👉 приобретение доли в зарубежной компании;
👉 учреждение ИСБОЮЛ.
С точки зрения законодательства, не имеет значения, как именно была получена доля: открыт ли новый бизнес или куплены акции уже существующего предприятия.
Отчет предоставляется в налоговую однократно. Если не меняется размер доли, иностранное юрлицо не ликвидируется, то повторная подача информации не предусмотрена.
Если на момент приобретения доли физлицо не имело статуса резидента РФ, но потом приобрело, то отчет отправляется налоговикам не позднее 1-го марта года, идущего за годом получения резидентства. Информация в документе отражает положение дел, которое существовало на 31-е декабря года, предшествующего году его составления.
🕑 При изменении процента или порядка владения у налогоплательщика есть три месяца с момента, когда указанные факты произошли.
Ответственность за неподачу уведомления
Ответственность налогоплательщика наступает, если отчет:
- не был подан в установленный срок;
- содержит некорректную, ложную информацию.
Наказание предусмотрено п. 2 ст. 129.6 НК РФ. Это штраф 50 тыс. руб. для каждой фирмы-нерезидента, в отношении которой сведения не были предоставлены или были предоставлены некорректно.
Налогоплательщика освободят от ответственности, если отчет будет подан невовремя из-за редомициляции заграничной фирмы, если предоставит «уточненку» до момента, когда станет известно, что налоговики установили факт недостоверных данных в предыдущей версии.
Редомициляция — «переезда» в юрисдикцию РФ.
Как заполнить уведомление об участии в иностранных компаниях
Форма уведомления об участии в иностранных организациях и порядок заполнения утверждены приказом ФНС от 05.07.2019 № ММВ-7-13/338@.
На титульном листе укажите:
- ИНН, КПП (при наличии) налогоплательщика;
- название юрлица или ФИО гражданина;
- код налогового органа-получателя;
- основание для подачи формы (цифровой код);
- код налогоплательщика;
- номер корректировки.
Также на первом листе ставится подпись налогоплательщика, которая удостоверяет достоверность данных, и сведения о представлении отчета (заполняются со стороны ИФНС).
В структуре формы — следующие листы:
- Сведения о физлице: ФИО, паспортные данные, адрес проживания, гражданство.
- Лист А. Информация об иностранной организации: название, государство, регистрационный номер в стране инкорпорации, адрес.
- Лист Б. Сведения о российской организации: регистрационные данные, наименование.
- Лист В. Информация об ИСБОЮЛ: ее тип, регистрационные данные, идентификация, информация о роли резидента в этой структуре.
- Лист Г. Цепочка косвенного владения: информация об участниках последовательности.
Заполняются только те листы документа, в отношении которых у налогоплательщика есть основания для внесения информации.
Предприниматель не является учредителем ИСБОЮЛ, соответствующий лист должен остаться пустым. Если налогоплательщик участвует в зарубежном бизнесе только напрямую (владеет частью капитала), то не возникает необходимости прописывать схему косвенного участия.
Уточненный отчет или документ, связанный с изменением условий владения, заполняется только по тем иностранным структурам, в отношении которых возникла необходимость предоставления. Сведения проставляются только на тех листах, которые требуют уточнения. То, что было указано в первоначальном уведомлении, не дублируется.
Как сдать уведомление об участии в иностранных организациях
Отчет должен быть подан в ту налоговую инспекцию:
- где состоит на учете юрлицо;
- где фирма поставлена на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика;
- к которой относится физлицо по месту проживания.
Компании должны подавать уведомление можно только электронно: по ТКС или через личный кабинет на сайте ФНС. Физлица вправе выбирать между электронным и бумажным способом подачи. В первом случае сведения направляются через личный кабинет налогоплательщика, во втором – предоставляются налоговикам при личном визите гражданина или почтовым отправлением.
В заполненной форме не допускается внесение исправлений. Если составитель обнаружил ошибки и неточности, то подает уточненный отчет.
Налоговые органы ведут учет поданных оповещений отдельно по каждой заграничной компании или ИСБОЮЛ, владельцем в которых является физлицо или юрлицо. Если организация, капиталом которой владеет резидент, является контролируемой, то он обязан ежегодно подавать уведомление о КИК.