Специальный инвестиционный контракт: особенности, налоговые и другие льготы

Смотреть Содержание

• Что такое СПИК и каковы его разновидности
• Особенности специального инвестиционного контракта
• Какие налоговые льготы предоставляются участникам СПИК
• Меры поддержки участников СПИК, не связанные с налогами
• Алгоритм заключения СПИК
• Налоговый мониторинг для участников СПИК

Что такое СПИК и каковы его разновидности

СПИК – это специальный инвестиционный контракт, соглашение, которое заключается между частным инвестором и государством. Первый обязуется реализовывать инвестиционный проект на той или иной территории, второе предоставляет ему меры поддержки (льготы по налогообложению, субсидии).

Цель заключения специального инвестиционного контракта – привлечение частных инвестиций для стимулирования высокотехнологичных отраслей. При этом предпринимателю предоставляется только регуляторная поддержка: выделение денежных средств не предусмотрено. Это форма государственно-частного партнерства.

Контракт делится на две разновидности:

👉 СПИК 1.0

Помогает привлекать средства частных инвесторов для открытия новых производств. Данное понятие регламентировано Федеральным законом от 31.12.2014 № 488-ФЗ. Согласно ст. 16 ФЗ, в рамках соглашения инвестор самостоятельно или с помощью партнеров обязуется открыть или модернизировать производство, а государство – предоставить ему меры стимулирования.

Постановлением Правительства РФ от 16.07.2015 № 708 определен порядок заключения СПИК 1.0 и его типовая форма.

👉 СПИК 2.0

Данный механизм появился с принятием Федерального закона от 02.08.2019 № 290-ФЗ и добавлением в Налоговый Кодекс (НК РФ) главы 3.5. Его внедрение отражает смещение вектора от сугубо инвестиционных задач к развитию технологий.

Контракт позволяет привлекать инвестиции для открытия предприятий, которые будут использовать технологии из перечня, определенного Правительством РФ. Инвестор может разработать технологию своими силами или воспользоваться уже готовыми решениями. Конечная цель инициативы – выпуск продукции, которая окажется конкурентоспособной на международном рынке.

Правила заключения контрактов и дальнейшего взаимодействия сторон по ним определены Постановлением Правительства РФ от 16.07.2020 № 1048.

Особенности специального инвестиционного контракта

Понятие «СПИК» не ограничивается вложением финансовых ресурсов в производство. Инвестор должен достичь показателей, определенных условиями соглашения с государством. Они касаются:

• числа рабочих мест;
• количества и совокупной стоимости выпускаемого товара;
• величины налоговых отчислений и платежей по страховым взносам.

Сколько нужно вложить инвестору и на какой период будет заключено соглашение – зависит от его типа:

Оба типа соглашений предполагают, что инвестор вправе воспользоваться льготами, предусмотренными законодательно. Органы федеральной власти, с которыми оформляются специальные инвестиционные контракты, – Минпромторг, Минэнерго или Минсельхоз. Указанные органы являются представителями РФ. Также можно подписать соглашение, второй стороной по которому будет субъект РФ.

Установлено, что вся информация о заключаемых, изменяемых, расторгаемых или окончивших действие контрактах вносится в единый реестр СПИК. Его ведет Минпромторг, информация размещается в открытом доступе.

Какие налоговые льготы предоставляются участникам СПИК

Участники специальных инвестиционных контрактов получают льготы по следующим фискальным обязательствам:

👉 Налог на прибыль

Предприятие освобождают от необходимости уплаты той его части, которая идет в федеральный бюджет. По согласованию с властями субъекта РФ может быть также уменьшена часть, направляемая в бюджет региона.

👉 Страховые взносы

Для инвесторов, заключивших договор с государством, устанавливаются пониженные ставки.

👉 Другие налоги

Преференции по налогам на имущество и транспортные средства преференции предоставляются по согласованию с региональными властями, по налогу на землю – с местными.

Если ставки по налогам, в отношении которых у участника имеются преференции, меняются, то для данного предприятия остаются прежними.

Меры поддержки участников СПИК, не связанные с налогами

Наличие специального инвестиционного контракта обеспечивает для предприятия не только налоговые, но и неналоговые преференции. К числу последних относится следующее:

• Упрощенный доступ к субсидиям на развитие предприятия.
• Право наносить маркировку «Made in Russia» на изготавливаемые товары.
• Право получить статус единственного поставщика при участии в государственных закупках.
• Право амортизировать основные средства в ускоренном порядке, что позволяет уменьшить платежи по налогу на прибыль.
• Право арендовать наделы земли в субъектах РФ на льготных условиях.

Законодательное регулирование СПИК совершенствуется и перечень преференций, предоставляемых участникам, расширяется.

Алгоритм заключения СПИК

Порядок заключения специальных инвестиционных контрактов регламентирован пошагово.

Алгоритм оформления СПИК 1.0

Компания или ИП:

1. Направляет заявку в Минпромторг РФ.
2. Получает ответ по итогам ее рассмотрения.
3. Подписывает соглашение.

Алгоритм заключения СПИК 2.0

Компания или ИП:

1. Проверяет, поименована ли технология, которая будет применяться, в перечне Правительства РФ.
2. Направляет в Минпромторг предложение об оформлении контракта.
3. Ожидает решения конкурсной комиссии, которая оценивает заявку на соответствие критериям конкурсной документации.
4. Подписывает соглашение с федеральными властями или субъектом РФ.

Все процедуры в рамках оформления контракта проходят через электронную систему ГИСП.

Налоговый мониторинг для участников СПИК

Участники СПИК вправе подать заявление на присоединение к налоговому мониторингу. Для них не установлены пороговые критерии, если они одновременно являются членами промышленного кластера.

Если это правило не выполняется, то проверяется соответствие заявителя нормативам, которые устанавливаются в отношении:

• суммы уплачиваемых налогов;
• размера полученных доходов;
• совокупной стоимости активов.