Как рассчитать туристический налог: основная информация и нюансы по неполным суткам и льготникам

Смотреть Содержание

• Кто платит туристический налог
• Кто не платит турналог
• Что является базой для расчета турналога
• Каковы ставки по туристическому налогу
• Как рассчитывается турналог
• Пример расчета бюджетного обязательства
• Сроки уплаты турналога и сдачи отчетности
• Что будет, если не заплатить туристический налог

Как рассчитать туристический налог, в какие сроки и кем он оплачивается? Ответы на эти вопросы далее в статье.

Кто платит туристический налог

Рассчитывать, уплачивать турналог и сдавать по нему отчетность обязаны организации, индивидуальные предприниматели и физлица, в отношении которых одновременно верны два утверждения:

👉 Гостиница или другой объект внесены в реестр классифицированных средств размещения.

👉 Объект размещения (сокращенно – ОР) принадлежит физлицу или юрлицу на законном основании.

Турналог действует по всей территории России, но решение о том, будет ли он взиматься, принимают власти региона (ст. 418.1 НК РФ). Чтобы узнать, действует ли он в конкретной местности, нужно зайти на официальный сайт ФНС и перейти на вкладку «Особенности регионального законодательства», далее выбрать нужный субъект РФ.

Дополнительно фирма или ИП вправе направить в свою ИФНС письменный запрос с пробой разъяснить, в каком порядке взимается турналог. Стандартный срок предоставления ответа – 30 дней, максимальный – 60.

Кто не платит турналог

В п. 2 ст. 418.4 НК РФ перечисляются категории льготников. Это туристы, которые освобождены от уплаты налога при временном пребывании в ОР. К ним относятся:

• участники специальной военной операции;
• инвалиды 1-й и 2-й групп;
• дети-инвалиды;
• участники ВОВ;
• блокадники ВОВ;
• герои труда;
• ветераны войны и т.д.

Согласно п. 3 ст. 418.4 НК РФ власти субъекта РФ вправе по собственному усмотрению расширить перечень лиц-льготников.

Что является базой для расчета турналога

Согласно п. 1 ст. 418.4 НК РФ база для туристического налога – это стоимость услуг по размещению туриста без НДС и без величины турналога.

Налоговая база определяется по числу заключенных договоров на временное проживание (выставленных счетов, подписанных актов), а не по количеству принятых туристов. То есть, если в номере проживает несколько человек, то расчет все равно делается исходя из стоимости номера за период, на который тот был предоставлен.

Если номер был предоставлен на неполные сутки (т.е. на несколько часов), то налоговая база рассчитывается так же, как и в случае с полными сутками. Данная ситуация по законодательству не относится к категории исключений.

От уплаты туристического налога освобождены санатории, если их услуги оплачиваются в рамках государственных заданий за счет бюджетных ассигнований.

Каковы ставки по туристическому налогу

Сумма туристического налога определяется как база, помноженная на ставку. Максимальный размер ставки составляет (п. 1 ст. 418.5 НК РФ):

• на 2025 год – 1%;
• 2026 – 2%;
• 2027 – 3%.

Законодательно определен минимальный туристический налог. Он составляет 100 руб. в сутки временного размещения. Это та сумма, меньше которой бюджетное обязательство быть не может.

Как рассчитывается турналог

Формула расчета туристического налога (ст. 418.4 и 418.7 НК РФ):

Если турналог уже включен в стоимость предоставленных услуг, то вычисления проводятся по расчетной ставке. В 2025 году ее величина не может превышать значение 1/101.

Если расчетный размер налога оказался меньше минимального, то уплачивается минимальный.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 418.7 НК РФ величина турналога определяется в дату полного расчета с лицом, которое приобретало гостиничные услуги. При этом необходимо, чтобы услуги были полностью оказаны и оплачены в тот период, когда в конкретной местности был установлен турналог. Если турист проживал в гостинице до его введения муниципалитетом, бюджетное обязательство не рассчитывается и не уплачивается.

💡 Особый порядок исчисления турналога установлен для ОР, оказывающих санаторно-курортные услуги. Он всегда уплачивается в минимальном размере – 100 руб. Реальная стоимость услуг и ставка в учет не принимаются (абз. 4 п. 1 ст. 418.7 НК РФ).

Пример расчета бюджетного обязательства

Рассмотрим пример расчета туристического налога в 2025 году.

Пример 1

В гостинице «Звезда» в июне 2025 года проживали два туриста:

• Иванов – двое суток в стандартном номере (цена – 5 000 руб. в сутки);
• Петров – трое суток в номере люкс (цена – 10 000 руб. в сутки).

Итого Иванов заплатил за проживание 10 000 руб., Петров – 30 000 руб.

Гостиница работает на УСН и не является плательщиком НДС. В местности, где она располагается, действует ставка турналога 1%.

Исходя из данных примера расчета туристического налога, сумма бюджетного обязательства за обозначенных туристов составит:

• за Иванова: 10 000 х 1% = 100 руб.
• за Петрова: 30 000 х 1% = 300 руб.

В случае с Ивановым получается, что расчетный турналог за два дня меньше минимального (100 х 2 = 200). А значит сумма туристического налога составит 200 руб.

Для Петрова расчетный налог равен минимальному. То есть туристу нужно заплатить 300 руб. в дополнение к цене номера.

Таким образом, владелец гостиницы производит расчет туристического налога по двум туристам: 200 + 300 = 500 руб. Это сумма, которую ему необходимо перечислить в бюджет.

Пример 2

Семья Федоровых приобрела номер с санаторно-курортным лечением на неделю в пансионате «Заря». Его стоимость – 20 000 руб. в сутки.

Поскольку «Заря» продает санаторно-курортные услуги, размер бюджетного обязательства рассчитывается по минимальной ставке налога. Он составит: 100 х 7 = 700 руб.

Сроки уплаты турналога и сдачи отчетности

Согласно ст. 418.6 НК РФ налоговым периодом для турналога признается квартал. Сроки уплаты туристического налога – каждый квартал, не позднее 28-го числа. Он перечисляется в бюджет в составе единого налогового платежа. Если дата платежа является нерабочей, дедлайн переносится на следующий рабочий день.

Законодательно установлена обязанность владельцев ОР сдавать отчетность по турналогу. Декларация сдается ежеквартально, до 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом (включительно). Если эта дата является праздничной или нерабочей, срок переносится на следующий рабочий день.

Декларация подается в ИФНС по месту нахождения ОР. Крупнейшие налогоплательщики отчитываются в ту ИФНС, которая присвоила им этот статус.

Если ОР находятся в пределах одного муниципального образования, но относятся к разным ИФНС, то предприниматель вправе отчитываться в любую из этих инспекций, за 30 дней до представления декларации направив уведомление об этом.

Если ОР находятся в разных муниципалитетах или регионах, то отчетность подается отдельно в каждую ИФНС.

Что будет, если не заплатить туристический налог

Отсутствие оплаты или неполная оплата туристического налога – правонарушение, за которое предусмотрена ответственность по ст. 122 НК РФ. Согласно п. 1 указанной статьи налогоплательщику грозит наказание – штраф 20% от размера недоимки.

Если налоговики докажут, что недоплата – следствие умышленных действий налогоплательщика, то ответственность наступает по п. 3 ст. 122 НК РФ. Это штраф в размере 40% от недоимки.

💡 Правонарушением не признается неуплата налога, если у налогоплательщика на едином налоговом счете имеется положительное сальдо и его размер достаточен для погашения бюджетного обязательства (п. 4 ст. 122 НК РФ).