Положительное сальдо ЕНС: как распорядиться переплатой

Смотреть Содержание

• ЕНС: в двух словах
• Что значит положительное сальдо ЕНС
• Как уточнить сальдо на ЕНС
• Как управлять переплатой на ЕНС
• Формы заявлений

ЕНС: в двух словах

Единый налоговый счет (ЕНС) появился с начала 2023 года и регламентируется ст. 11.3 НК РФ. Его суть — вместо десятка отдельных платежей по разным налогам и взносам вы перечисляете деньги одним платежом на общий счет. Такой счет есть у каждой компании, ИП и даже у обычного гражданина. Если просто, то сальдо — это то, что останется на счете после того, как все налоговые обязанности будут закрыты.

Сюда также относятся:

• возвраты налогов (например, НДС);
• платежи, внесенные другими лицами в счет ваших налогов;
• начисленные проценты, пени, штрафы;
• суммы, которые налогоплательщик переплатил.

ФНС сама распределяет деньги в счет обязательств по налогам в порядке очередности, установленном ст. 45 НК РФ. Сначала погашаются старые долги по НДФЛ (если есть), затем текущий НДФЛ и далее:

• старые долги по другим налогам и сборам;
• текущие налоги и прочие обязательства;
• дополнительные суммы (пени, проценты, штрафы).

Так формируется единое сальдо вашего счета.

Что значит положительное сальдо ЕНС

Сальдо на ЕНС может быть:

👉 нулевым — ничего не должны и лишних денег нет;

👉 отрицательным — когда средств не хватает для полного погашения всех обязательств.

👉 положительный — когда после всех расчетов на счете остаются лишние денежные суммы.

Причины появления «плюса»

👉 Положительное сальдо может возникнуть в нескольких ситуациях. Например:

👉 Налогоплательщик внес больше, чем требуется для налогов.

👉 После подачи уточненной декларации, где налог к уплате оказался меньше, чем в первичной. Например, ИП Карпов подал декларацию по НДФЛ и внес 123 000 рублей, но через пару недель обнаружил ошибку и сдал уточненку — налог уменьшился до 97 000 рублей. После проверки декларации инспектором разница в 26 000 рублей повиснет на ЕНС как переплата .

👉 ФНС пересчитала налоги и выявила излишне уплаченные суммы.

👉 Есть решение суда об отмене начислений налогов или штрафов.

Как уточнить сальдо на ЕНС

Чтобы точно понять, куда ФНС направила ваши деньги и есть ли переплата или недоимка на ЕНС, нужно запросить соответствующие справки или акт сверки. Это право закреплено в ст. 32 НК РФ, а формы и порядок выдачи установлены ФНС.

Есть несколько способов посмотреть, что происходит на налоговом счете:

• В личном кабинете налогоплательщика — основные показатели видны на главной странице в левом верхнем углу, а также в разделе «Единый налоговый счет».

• Через запрос в инспекцию. Заявление можно подать:

- лично (бумажно) — отнести в налоговую или отправить по почте заказным письмом;

- посредством электронных каналов связи или через личный кабинет налогоплательщика на портале ФНС.

Какие справки доступны для контроля ЕНС, в каких случаях они нужны и по каким формам КНД предоставляются

📜 Справки о принадлежности перечисленных сумм в качестве ЕНП (полная и агрегированная):

• Полная справка (форма КНД 1120502) — детально показывает все операции за выбранный период. Обычно готовится в течение пяти рабочих дней.
• Агрегированная версия (форма КНД 1120525) — упрощенная сводка, без детализации отдельных платежей. Срок подготовки официально не установлен. Подтверждается письмом ФНС от 14.09.2023 № КЧ-4-8/11712@.

📜 Справка о сальдо ЕНС (форма по КНД 1160082) — показывает «плюс», «минус» или ноль на конкретную дату. Как правило, формируется в течение пяти рабочих дней.

📜 Справка об исполнении обязанности по уплате налогов (КНД 1120101). Документ подтверждает, какие налоги/взносы/пени/штрафы учтены на дату формирования справки. Готовится обычно до десяти рабочих дней (в электронном виде — быстрее).

📜 Сведения о наличии/отсутствии задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС (форма по КНД 1120518). Показывает итоговую сумму долгов или переплат на день запроса. Служит только для информации и не подтверждает саму оплату налогов. Выдается в течение десяти рабочих дней.

📜 Акт сверки с налоговым органом (КНД 1160070) — детальная сверка по каждому налогу и КБК. Срок подготовки: до пяти рабочих дней на бумаге, до трех дней — при подаче заявления в электронном формате.

Справки о принадлежности к ЕНП и остаткам на ЕНС можно запросить:

1. Лично, подав бумажное заявление в налоговую.
2. В электронном виде — по ТКС или в ЛКН.

Как управлять переплатой на ЕНС

Если на едином счете образовалось положительное сальдо (излишек средств) и это подтверждено ФНС, можно распорядиться им несколькими способами:

• Оставить на ЕНС для будущих платежей — деньги лежат на счете, затем автоматически идут на уплату очередных налогов.
• Перечислить в счет долгов другим лицам.
• Зачесть в счет других обязательств.
• Перевести на свой расчетный счет.

Зачет переплаты

Фактически закон разрешает перенаправлять излишки на другие обязательства или будущие платежи, вместо того чтобы просто держать их на счете. Ст. 78 НК РФ дает три варианта зачета:

1️⃣ В счет налогов и взносов другого лица (кроме взносов на травматизм);

2️⃣ В счет своих будущих обязательств — по конкретному налогу, сбору или страховым взносам;

3️⃣ Для урегулирования вопросов с налоговой службой, включая доначисленные платежи и взыскания.

Возврат переплаты

Порядок описан в ст. 79 НК РФ. Возврат денежных излишков возможен только если на ЕНС есть положительное сальдо. Если оно нулевое или минусовое, налоговая откажет и направит соответствующее уведомление (п. 2 ст. 79 НК РФ). При нехватке средств на ЕНС возврат производится частично — налоговая перечислит только ту сумму, которая фактически доступна.

Порядок возврата положительного сальдо на ЕНС такой:

1. Налогоплательщик подает заявление в свою ИФНС;
2. Налоговая направляет поручение в территориальный орган казначейства не позднее следующего дня;
3. Казначейство перечисляет деньги по поручению ФНС — не позднее следующего дня после его получения.

Итого на возврат уходит до трех рабочих дней. Деньги поступают на банковский счет компании или ИП.

Если ФНС задержит возврат, с 11-го рабочего дня автоматически начисляются проценты по ключевой ставке ЦБ (актуальной в дни просрочки) — отдельно подавать заявление для этого не нужно.

Формы заявлений

Форма и формат заявлений на зачет и возврат утверждены приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@. Для отдельных платежей (например, НДФЛ по ст. 227.1 НК РФ, налог на профессиональный доход, сборы за пользование природными ресурсами, налог на сверхприбыль) ФНС рекомендует использовать специальную форму заявления — письмо ФНС от 27.12.2023 № СД-4-8/16147@.

Налогоплательщик, который хочет вернуть переплату, указывает в заявлении сумму возврата и реквизиты счета, на который должны поступить деньги. Заявление подается:

• лично при посещении территориального отделения ИФНС;
• в электронном виде через ТКС (с усиленной электронной подписью) или ЛКН на сайте ФНС.