Переквалификация договора ГПХ в трудовой: риски для работодателя и как их избежать
Смотреть Содержание
- Чем ГПД отличается от трудового договора
- Признаки трудовых отношений
- Контролировать действия работодателей, которые хотят сэкономить за счет сотрудничества с самозанятыми на уплате страховых взносов и НДФЛ, позволяют специальные цифровые инструменты. Положение дел отслеживается в режиме реального времени, компании присваивается риск-балл, основанный на восьми критериях.Как снизить риск переквалификации ГПД в трудовой договор
- Последствия сокрытия трудовых отношений
Чтобы сэкономить на налогах и упростить взаимодействие со специалистом, привлекаемым для решения разовой задачи, компании заключают с ним гражданско-правовой договор (ГПД). Это удобно для обеих сторон, если организация планирует сотрудничать с самозанятым, но такая форма работы таит потенциальный риск. Это переквалификация ГПД в трудовой контракт, применение к предприятию мер административной ответственности.
Чем ГПД отличается от трудового договора
Гражданско-правовой договор – это соглашение, которое регулирует отношения между заказчиком и исполнителем. Этот формат подходит для решения временных и нерегулярных (единичных) задач.
Трудовой договор оформляется в соответствии с положениями Трудового кодекса РФ (ТК РФ). Он регламентирует отношения между наемным работником и работодателем. Этот формат подходит, если предприятию нужна штатная единица на постоянной основе.
Отличия между двумя видами правоотношений описывает таблица ниже:
| Критерий для сравнения | Гражданско-правовой договор | Трудовой договор |
|---|---|---|
| Цель оформления правоотношений | Исполнитель обязуется выполнить заранее определенный объем работы или оказать конкретную услугу (например, сделать ремонт в квартире, снять видеоролик). | На работника возлагается определенная обязанность, например, выполнять функционал бухгалтера. |
| Документальное оформление правоотношений | Стороны заключают гражданско-правовой договор. | Работник и работодатель подписывают трудовой договор. Дополнительно оформляется кадровая документация: приказ о приеме на работу, трудовая книжка, должностная инструкция и прочее. |
| Как производится оплата | Оплачивается определенный объем работ или конкретная услуга по факту выполнения задачи или в ином порядке, согласованном сторонами. | Сотруднику перечисляется заработная плата дважды в месяц: как аванс и основная выплата. |
| Чем определяется длительность правоотношений | Сотрудничество заканчивается, когда работа выполнена / услуга оказана. | Трудовой договор заключается бессрочно или на указанный в нем срок (например, на год). |
| Каков режим труда | Исполнитель по своему усмотрению определяет, когда выполнять поставленную задачу. | Работник обязан соблюдать распорядок, установленный работодателем, подчиняться руководству. |
| Оформление результата работ | Стороны подписывают акт сдачи-приемки выполненных работ или оказанных услуг. | Наемный сотрудник не предоставляет отчеты по выполненным задачам. |
| Право на привлечение третьих лиц | Исполнитель для выполнения поставленной задачи вправе привлекать помощников. Он несет ответственность за результаты их работы. | Сотрудник обязан самостоятельно выполнять задачи, поставленные руководителем. |
| Налоговые обязательства | Самозанятый платит налог на профессиональный доход по ставке 4 или 6%. | Работник платит НДФЛ по ставке 13-22%, работодатель уплачивает за сотрудника страховые взносы (30% от его дохода). |
Согласно законодательству РФ, одно и то же физическое лицо вправе сотрудничать с компанией одновременно по трудовому и по гражданско-правовому договору. Исключения — договор ГПХ с самозанятым.
Компании не могут сотрудничать с самозанятыми, если прошло менее 2 лет с момента увольнения физлица. Подробнее про самозанятых >>>
Признаки трудовых отношений
В рамках проверок инспекторы обращают внимание на следующие признаки трудовых отношений:
- Длительное сотрудничество сторон.
Если исполнитель работает с заказчиком более трех месяцев, у проверяющих возникают сомнения, не маскирует ли ГПД трудовые правоотношения. Чтобы подтвердить, что имеет место гражданско-правовое сотрудничество, нужно указывать в соглашении, что именно нужно сделать, в какой срок, какой результат получить.
Дополнительные риски переквалификации ГПД в трудовой договор возникают, если компания-плательщик является единственным источником дохода для самозанятого.
- Оплаты исполнителю проводятся 2 раза в месяц в определенные даты и с одинаковой суммой.
Такие расчеты напоминают перечисление заработной платы. Чтобы инспекторы не расценили отношения как трудовые, нужно под каждую выплату оформлять акты выполненных работ или оказанных услуг, указывать, что именно сделал исполнитель и по какой цене.
- Привлечение самозанятых, недавно оформивших этот статус.
Если фирма нанимает сразу нескольких самозанятых, ставших плательщиками налога на профессиональный доход недавно, в одну дату или с небольшим временным лагом, налоговики могут счесть, что именно заказчик склоняет их к оформлению этого статуса.
- Перевод работников организации в статус самозанятых на ГПД.
Явный признак, что трудовые отношения оформлены как ГПД, – увольнение сотрудника из одной организации и заключение гражданско-правовых договоров между ними как самозанятыми и аффилированной компанией. Подобные попытки «оптимизации затрат» налоговики отслеживают по отчетности фирм и отчету ЕФС-1.
Чтобы исключить риски, нужно дождаться, когда с даты увольнения пройдет не менее двух лет. В противном случае налоговая инспекция вправе обязать фирму перечислять с выплат самозанятому НДФЛ и страховые взносы.
Если компания не учитывает перечисленные нюансы, сам исполнитель или налоговые органы вправе инициировать переквалификацию правоотношений в трудовые. В этом случае фирма будет обязана принять сотрудника в штат по трудовому договору, рассчитать и уплатить тому заработную плату, начислить и перевести в бюджет НДФЛ и страховые взносы.
Другие признаки подмены трудовых отношений договором ГПХ
Контролировать действия работодателей, которые хотят сэкономить за счет сотрудничества с самозанятыми на уплате страховых взносов и НДФЛ, позволяют специальные цифровые инструменты. Положение дел отслеживается в режиме реального времени, компании присваивается риск-балл, основанный на восьми критериях.
Как снизить риск переквалификации ГПД в трудовой договор
Чтобы снизить риски работодателя, при составлении ГПД необходимо учесть следующие нюансы:
Название документа
Рекомендуем не ограничиваться общим словом «договор». Следует дополнить его. Например, подойдут формулировки «Договор подряда» или «Договор оказания услуг».
Наименования сторон
Не следует использовать в соглашении расплывчатые наименования «сторона 1» и «сторона 2». Рекомендуем именовать одного контрагента «заказчиком», второго – «исполнителем» или «подрядчиком».
Предмет соглашения
Обозначается, какие именно работы / услуги нужны от самозанятого. Они не должны относиться к запрещенным видам деятельности.
Статус исполнителя
В договоре обязательно должно быть указано, что исполнитель является плательщиком налога на профессиональный доход. Нелишним будет написать, что в случае утраты статуса самозанятого исполнитель должен уведомить заказчика в установленный срок.
Терминология
В документе надо избегать терминов, которые связаны с трудовыми правоотношениями: «заработная плата», «должность», «отпуск», «оклад» и т.п. Не следует ссылаться на локальные нормативные акты предприятия, внутренний распорядок, должностные инструкции.
Сроки
В договоре должно быть обозначено, в какие сроки сдается конечный и промежуточный результат работ (при необходимости). Также укажите, когда производится оплата.
Важно учитывать, что денежные средства перечисляются за определенный результат, а не за количество отработанных часов или дней.
Подтверждающие документы
В соглашении следует прописать, что самозанятый обязан предоставлять заказчику чек, указать срок, в который тот должен быть выслан. Дополнительно обозначается, что по завершении работ / услуг стороны подписывают акт сдачи-приемки.
Дополнительно в договоре можно прописать, что самозанятый не вправе сниматься с учета в качестве плательщика НПД в период действия договора. Можно предусмотреть штрафы для исполнителя, если тот прекращает самозанятость до момента сдачи результата заказчику.
Последствия сокрытия трудовых отношений
Если Государственная инспекция труда переквалифицирует гражданско-правовой договор в трудовой, то компанию признают работодателем, а сотрудника – работником. Организации грозит штраф согласно ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ. Его сумма для юрлица составляет 50-100 тыс. руб.
Дополнительно налоговая инспекция обяжет фирму заплатить страховые взносы за период, когда та выступала в роли нанимателя. За каждый день просрочки начисляются пени – 0,3% от неоплаченной суммы. За несвоевременное выполнение налоговых обязательств предусмотрены штрафы по ст. 122 НК РФ.
Новоиспеченный работодатель будет привлечен к ответственности за несдачу отчетных форм вовремя (ЕФС-1, РСВ и 6-НДФЛ). Ему грозят штрафы по ст. 119 НК РФ. За несдачу персонифицированный сведений по сотруднику предусмотрен штраф 500 руб.
Работник получит гарантии, вытекающие из трудовых отношений, «задним числом». Это право на оплату отпусков и больничных, социальный пакет, если таковой предусмотрен в компании.