Переходящие авансы в 2026 году: что будет с НДС

Смотреть Содержание

• Переходящие авансы 2025-2026 г.: как определяется налоговая база
• Базовые правила для переходящих авансов, полученных в 2025 году
• Переходящие авансы для плательщиков УСН
• Позиция покупателя: особенности вычетов НДС при переходящих авансах
• Договорные отношения и минимизация рисков при переходящих авансах
• Риски по НДС с переходящих авансам
• Практические рекомендации для бухгалтеров

Разбираемся, как облагаются поставки и авансы в переходный период.

Переходящие авансы 2025-2026 г.: как определяется налоговая база

Обратимся к п. 1 ст. 167 НК РФ. База для исчисления НДС определяется:

• в момент получения аванса;
• в момент фактической отгрузки.

---

Пример

ООО «Закон.рф» получило предоплату в декабре 2025 г., а отгрузка планируется только в январе 2026 г. Первое событие – это декабрьский аванс. Он и будет основанием для исчисления НДС с переходящего аванса.

Таким образом, одна хозяйственная операция может порождать два налоговых обязательства в разных периодах с разными ставками налога.

---

Базовые правила для переходящих авансов, полученных в 2025 году

Разберем несколько практических ситуаций, чтобы понять порядок действий для переходящих авансов с целью исчисления НДС.

Для плательщиков НДС на ОСНО

Компания (ИП) на ОСНО в 2025 году получила аванс. Порядок действий плательщика:

• исчислить НДС с суммы аванса по расчетной ставке 20/120 на дату получения денежных средств от партнера;
• выставить счет-фактуру на аванс в течение 5 календарных дней с даты получения предоплаты;
• отразить исчисленный с авансов НДС в декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2025 года.

Фактическая отгрузка происходит в январе 2026 года в счет ранее полученной предоплаты. Порядок действий следующий:

• исчислить НДС с полной стоимости отгрузки по ставке 22%;
• принять к вычету НДС, ранее исчисленный с аванса декабря 2025;
• выставить счет-фактуру на отгрузку со ставкой 22%;
• обе операции отражаются в декларации по НДС за 1 квартал 2026 года (отражается исчисленная сумма с отгрузки по ставке 22%, а налог с переходящего аванса принимается к вычету).

---

Пример

ООО «Закон.рф» получен аванс 500 000 руб. 8 декабря 2025 г. Отгрузка по плану состоится 15 января 2026.

По примеру расчета отлично виден эффект от увеличения ставки НДС до 22%: компания заплатит больше на 6 830,60 руб.

---

Переходящие авансы для плательщиков УСН

С 2026 года больше бизнеса станет платить НДС на УСН, так как лимит доходов снизили с 60 млн до 20 млн рублей. Упрощенцы вправе выбрать налогообложение НДС по специальным ставкам (5%, 7%) или общим ставкам (22%, 10%, 0%).

Представим, что упрощенец получил аванс в 2025 году, а с 2026 г. стал плательщиком НДС на общей ставке 22%. Что будет с налогообложением переходящего аванса:

• налог на добавленную стоимость с аванса, полученного в 2025 г. упрощенец не исчисляет;
• при отгрузке в 2026 г. НДС начисляется по ставке, действующей на дату отгрузки (в нашем примере 22%).

Позиция покупателя: особенности вычетов НДС при переходящих авансах

Для покупателей операции с переходящими авансами также имеют свои нюансы:

1. В 2025 г. покупатель получает от продавца счет-фактуру на аванс с выделенным НДС по ставке 20/120. При наличии права, он принимает полученный НДС к вычету в декларации за 4 кв. 2025 г. (т.е. уменьшает исчисленную сумму налога к уплате).
2. В 2026 г. покупатель получит счет-фактуру на отгрузку с НДС по ставке 22%. Он восстанавливает ранее принятый к вычету НДС с аванса и принимает к вычету НДС, предъявленный продавцом при отгрузке (если есть такое право, например, покупатель применяет ставку 22%).

Договорные отношения и минимизация рисков при переходящих авансах

Изменение ставки НДС создает экономические последствия для обеих сторон договора. Что сделать в декабре, чтобы минимизировать финансовые последствия:

1. Провести ревизию договоров и выявить те, по которым получены авансы в 2025 г. Определите экономические последствия изменения ставки НДС для каждой сделки. Не забудьте о других партнерах, которые не перечислили переходящие авансы, но с ними планируется сотрудничество.
2. Заключите допсоглашения для всех договоров, но в первую очередь для тех, где аванс получен в 2025 году, а отгрузка планируется в 2026 году. Рассмотрите возможность заключения дополнительных соглашений об увеличении цены на сумму увеличения ставки НДС.
3. В договорах, которые заключаются в конце 2025 г. сразу планируйте условие об актуальной ставке НДС в 2026 г.
4. Уведомите партнеров о решении и предстоящих изменениях.

Риски по НДС с переходящих авансам

Основные риски:

• Неправильное определение даты возникновения налогового обязательства при переходящем авансе, которое влечет за собой неверное определение ставки НДС.
• Нарушение выставления сроков счет-фактуры.
• Недополучение выручки, если цена договора не скорректирована с учетом увеличения налоговой нагрузки.
• Потеря вычетов: ошибки в документальном оформлении, выбор неверной ставки НДС при УСН.
• Споры с контрагентами по доплате НДС.

Практические рекомендации для бухгалтеров

Рассказываем, как минимизировать риски при работе с переходящими авансами. Для этого придерживайтесь следующего алгоритма действий:

1. Проведите инвентаризацию переходящих сделок до конца декабря 2025.

2. Настройте учетные системы, чтобы автоматически применялась правильная ставка НДС в зависимости от даты операции.

3. Разработайте типовых формулировки для допсоглашений и новых договоров.

4. Проконсультируйтесь с налоговыми экспертами по сложным операциям.

Таким образом, переходный период 2025-2026 годов требует от налогоплательщиков повышенного внимания к операциям с переходящими авансами. Рекомендуем уже сейчас начать работу по анализу договорного портфеля и внесению необходимых изменений в учетные процессы.