Ошибки в счетах-фактурах, которые мешают вычету НДС

Смотреть Содержание

• Почему ошибки в счете-фактуре критичны
• Существенные ошибки, из-за которых снимут вычеты НДС
• Алгоритм действий при обнаружении существенной ошибки
• Несущественные ошибки, которые не мешают вычету НДС
• Судебная практика
• Универсальный чек-лист для проверки счета-фактуры

Законодательство следует принципу: существо важнее формы. Поэтому все погрешности разделены на два вида: критические, которые мешают вычету НДС, и безопасные.

Разберемся, из-за каких ошибок в счете-фактуре компания рискует потерять вычет по НДС.

Почему ошибки в счете-фактуре критичны

Счет-фактура – это основной документ для принятия предъявленных сумм НДС к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ). Вычет разрешено применить, если в документе есть неточности, но они не препятствуют идентификации (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Разберемся, идентификации чего именно:

• продавца и покупателя (наименование, адрес, ИНН);
• предмета сделки (наименование товара, услуги);
• стоимостных и налоговых показателей (стоимость, ставка НДС, сумма налога и пр.).

Если ошибка помешала инспектору однозначно установить данные, то она существенная и ведет к отказу в вычете НДС. Все остальные погрешности – несущественные и не должны стать причиной отказа.

Существенные ошибки, из-за которых снимут вычеты НДС

Обнаружив перечисленные ниже ошибки, покупатель не вправе принимать НДС к вычету до тех пор, пока не получит от продавца исправленный документ.

Алгоритм действий при обнаружении существенной ошибки

1. Немедленно связаться с поставщиком (продавцом).
2. Объяснить причину наличия ошибки. Например, продавец формирует счет-фактуру в Excel, и у него неправильно рассчитан налог по ставке НДС.
3. Направить копию счет-фактуры или фотографию продавцу, попросить составить исправленный вариант.
4. Исправить ошибки в учете и зарегистрировать корректный документ.
5. Принять НДС к вычету на основании исправленного документа.

Несущественные ошибки, которые не мешают вычету НДС

Следующие погрешности не создают особых препятствий для идентификации ключевых параметров сделки. Налогоплательщик вправе заявить вычет, не исправляя такой документ, хотя для чистоты документооборота это желательно.

Что относится к несущественным ошибкам:

• Опечатки и технические погрешности в реквизитах (использование строчных букв вместо заглавных, отсутствие кавычек, лишние точки, запятые, тире, неверная организационно-правовая форма при верном ИНН, указание индекса не в начале, а в конце строки, опечатки не меняющие смысл, например, «уд. Ленина» вместо «ул. Ленина» и пр.).
• Ошибки в нумерации (использование тире, слешей, разная нумерация у разных партнеров).
• Неверный КПП (он не является идентификатором).
• Отсутствие номера платежки.
• Ошибки в графах о грузоотправителе и грузополучателе, если из других реквизитов ясно, о ком идет речь.
• Отсутствие прочерка в строке про госконтракт и пр.

Судебная практика

Рассмотрим несколько решений судебной практики.

⚖️ Пример 1. Решение Арбитражного суда Иркутской области от 23.08.2024 № А19-7945/2024

Это дело не связано напрямую со штрафами, но оно доказывает, что можно выиграть суд у партнера, если счет-фактура оформлен некорректно и содержит существенные ошибки, из-за которых можно потерять вычет НДС.

Покупатель подал иск к поставщику с требованием исправить счета-фактуры и накладные, т.к. указанная в них цена товара не соответствовала условиям договора. По договору и спецификации стоимость единицы товара была четко определена, но поставщик в счетах-фактурах указал завышенные цены.

Суд прямо сослался на позицию Минфина России указав, что неверное указание цены (тарифа) за единицу измерения является существенной ошибкой в счете-фактуре. Последствия для покупателя:

• невозможность принять НДС к вычету (налоговая откажет при проверке, т.к. сумма налога рассчитана из неверной, завышенной базы);
• риск доначисления налога, пеней, штрафов.

Суд встал на сторону покупателя.

⚖️ Пример 2. Решение Арбитражного суда Амурской области от 16.03.2022 № А04-9802/2021

Налоговая отказала компании в возмещении НДС более 1,1 млн рублей. Основание – серьезные ошибки в счетах-фактурах от арендодателя. Суд поддержал налоговую.

Какие ошибки были допущены:

• Ошибка в наименовании услуги. В документе указали «аренда оборудования», хотя сдавали в аренду помещение. По п. 2 и п. 5 ст. 169 НК РФ неверное наименование – существенная ошибка, мешающая идентифицировать предмет сделки. Как следствие, ошибка привела к целому ряду несоответствий (4 122,1 штук вместо 4 122,1 кв. метров). Налогоплательщик не может ссылаться на наличие опечатки, т.к. такая опечатка приводит к отражению несуществующей в реальности операции.
• Ошибка, связанная с экономическим содержанием операции. В счет-фактуре отражена «компенсация коммунальных расходов» арендодателю. Проблема не только в документе, но и в условиях договора. По договору арендатор обязан заключить соглашения с ресурсоснабжающими компаниями, а не компенсировать расходы арендодателю. Операция не имеет правовых оснований и не соответствует реальным договорным отношениям. Дополнительно установлено, что по другому договору аренды с тем же арендодателем компания уже принимала к вычету НДС по арендной плате, которая включала в себя коммунальные услуги, что указывало на двойной учет одних и тех же расходов.

Вывод для бизнеса: ошибка в наименовании меняет суть операции и признается существенной для снятия вычета НДС. Счет-фактура должен соответствовать договору.

⚖️ Пример 3. Решение Арбитражного суда Московской области от 23.12.2024 № А41-6183/2024

НДС сняли не из-за единичных опечаток, технических ошибок в реквизитах, а из-за системных нарушений и свидетельств полной фиктивности хозяйственных операций. Одна из интересных ошибок в счет-фактурах – это «смена легенды». Первоначальная версия УПД отражала оказание транспортных услуг. При обжаловании решения в суд переданы УПД по тем же самым номерам и датам, но в них указана поставка строительных материалов.

Такое изменение предмета сделки свидетельствует о фиктивности документооборота и сознательном искажении сведений. Суд прямо сослался на п. 2 ст. 169 НК РФ, указав, что ошибка мешает идентификации товара и является основанием для отказа в вычете НДС.

⚖️ Пример 4. Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.04.2025 №№ 11АП-2714/2025, А65-31828/2024

В этом деле суд встал на сторону плательщика и восстановил снятый вычет НДС из-за ошибки в счет-фактуре и порядке расчетов.

Физлицо продало машину ООО «1», которое перепродало автомобиль лизинговой компании. Лизинговая компания принимает НДС к вычету, а налоговая его снимает. Из-за покупки машины у физика, налоговая база по НДС у перепродавца определяется не как вся выручка, а как разница между ценой продажи и ценой покупки (межценовая разница). НДС исчисляется не с полной стоимости машины, а с этой разницы (применяется расчетная ставка НДС по п. 4 ст. 164 НК РФ).

Поставщик выставляет счет-фактуру с обычной ставкой НДС 20% с полной суммы, вместо 20/120 с суммы межценовой разницы. Налоговая решила, что в счет-фактуре ошибка, которая не дает права на вычет НДС покупателю (лизинговой компании).

Почему суд встал на сторону плательщика:

• Добросовестность покупателя и реальность сделки (лизинговая компания не знала о покупке машины у физлица, на законных основаниях приняла вычет по ставке 20%).
• Нет цели уклонения от уплаты налогов.
• Недопустимость двойного налогообложения (снять вычет НДС у покупателя – это двойное налогообложение одной и той же добавленной стоимости, поставщик уплатил НДС в бюджет, а покупателя лишили права на вычет НДС).
• Нарушение поставщиком правил – не вина покупателя.

Универсальный чек-лист для проверки счета-фактуры

Чтобы минимизировать риски, сделайте проверку обязательным этапом перед приемкой счета-фактуры:

✅ Проверка контрагента (ИНН, адрес, название и пр.).

✅ Проверка арифметики (помогут системы 1С, они сразу выявят неточности).

✅ Контроль ставки НДС (убедитесь, что продавец вправе применять льготную ставку НДС).

✅ Проверьте валюту расчетов и код.

✅ Анализ наименования товара. Если вы покупаете пакеты, а в документе указана реализация бумаги, то могут возникнуть вопросы о предмете сделки.

✅ Проверка даты и подписи (живая подпись уполномоченных лиц, наличие дат).

Разделение ошибок на опасные и безопасные позволяет не тратить время на исправление каждой мелочи, но требует жесткой реакции на погрешности, реально угрожающие финансовому результату компании.