Обжалование действий или бездействий ФНС: когда можно пожаловаться на инспектора
Смотреть Содержание
Обжалование действий или бездействия налоговой - это установленный НК РФ административный и судебный механизм защиты прав плательщиков. Разберемся, когда можно пожаловаться на инспектора.
Основания для подачи жалобы
Статья 137 НК РФ дает плательщику право обжаловать действие или бездействие налогового органа, если нарушены права плательщика:
👉 Неправомерные действия налогового органа — направление требования после окончания срока налоговой камеральной проверки, За непредставление документов на него инспектор штрафует организацию.
👉 Бездействие налоговиков — ситуация, когда инспекция обязана что-то сделать по закону, но не сделала этого или опоздала со сроками.
Примеры, какие действия и бездействия ФНС вправе обжаловать юрлицо, физлицо.
| Ситуация | Примеры, описание |
|---|---|
| Некорректное начисление налоговых платежей, пеней, штрафных санкций | Доначислены налоги по итогам камеральной, выездной проверки, а плательщик не согласен |
| Незаконное выставление требования об уплате недоимки | Недоимка по требованию рассчитана с ошибкой или налог уже уплачен |
| Незаконные требования о представлении документов | Запрос сформирован с нарушениями, документы запрашиваются за период, который не входит в рамки проверки |
| Нарушение процедуры проведения процедур контроля | Налоговик приехал в компанию на осмотр, не показал служебное удостоверение, нет мотивированного постановления и понятых |
| Блокировка расчетного счета | По решению инспектора незаконно заблокировали счет, производство остановлено, блокировка счета не снимается в установленные законом сроки |
Жалоба плательщика основывается не на эмоциях, а на конкретных фактах и документах. В документе ссылаются на конкретные нормы НК РФ, прикладывают подтверждающие доказательства.
Иерархия обжалования: куда подавать жалобу на инспекцию
Основной принцип обжалования действия или бездействия налоговой – это досудебная процедура (ст. 139 НК РФ). Сначала следует подать жалобу в вышестоящую инспекцию. Документ подается не напрямую, а через ту инспекцию, действия которой обжалуются. Инспекция обязана направить ее в течение 3 рабочих дней в вышестоящий налоговый орган.
Например, вы написали жалобу на инспектора Обособленного подразделения №7 УФНС России по Пензенской области в г. Каменке. Адресата в жалобе укажите УФНС России по Пензенской области, но документ отнесите в канцелярию обособленного подразделения.
Жалобу подайте:
- лично через окно приема документов, в канцелярию;
- почтой России с описью вложений и уведомлением о вручении;
- в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика или по ЭДО.
Есть исключение: если обжалуются действия самой ФНС России, то обращайтесь напрямую в суд.
Как составить и оформить жалобу
С 1 января 2025 г. вступил в силу Приказ ФНС России от 02.09.2024 № ЕД-7-9/693@. В приложении №1 найдете форму жалобы (апелляционной жалобы).
В форме представлен расширенный перечень, за что можно пожаловаться на налоговую.
Разберемся, как заполнить жалобу пошагово.
Шаг 1. Шапка документа
В шапке указывается полное наименование вышестоящей налоговой, например, УФНС России по Пензенской области и соответствующий ей четырехзначный код. Ниже отражаются реквизиты компании (ИНН, КПП, юрадрес).
Шаг 2. Порядковый номер и реквизиты организации, которая подает жалобу
Присвойте жалобе порядковый номер, например, «0001», если это первая жалоба в текущем году.
В разделе 1 дублируются название компании, ИНН, КПП. В п. 1.1 отмечается, кто подает жалобу: организация или представитель. Если представитель, то в п. 1.2 указываются реквизиты доверенности (иного документа).
Шаг 3. Тип обжалуемого документа и основание
В разделе 2 выберите из списка тип обжалуемого акта, проставив отметку в соответствующем поле. В п. 2.1 укажите реквизиты обжалуемого документа: номер и дату. В п. 2.2 выберите порядок рассмотрения жалобы из двух вариантов:
- по ст. 140 НК РФ;
- по ст. 140.1 НК РФ.
Шаг 4. Куда жалуемся
В разделе 3 укажите наименование налогового органа, чье решение (действие) обжалуется, и его код. Наименование и код должны точно соответствовать данным из обжалуемого решения.
Шаг 5. Описание сути жалобы
В разделе 4 четко и обоснованно изложите основания для подачи жалобы. Укажите, какие именно права были нарушены, со ссылками на нормативные акты. Опишите обстоятельства дела и доводы, почему решение налогового органа является неправомерным.
Шаг 6. Требования
В разделе 5 сформулируйте конкретные требования.
«Прошу полностью отменить решение Обособленное подразделение №7 УФНС России по Пензенской области в г. Каменке № 123 от 10.09.2025 о привлечении ООО «Закон.рф» к ответственности за совершение налогового правонарушения.»
Шаг 7. Другие реквизиты формы
В разделе 6 выберите предпочтительный способ получения решения по жалобе. Отметьте соответствующий вариант. В разделе 7 при необходимости укажите дополнительные сведения, которые могут быть важны для рассмотрения жалобы. В разделе 8 отражается количество страниц жалобы и количество страниц приложенных документов.
Раздел 9 посвящен подписантам жалобы. Указывается ФИО уполномоченного лица компании, подпись и дата подписания документа. Для юридических лиц жалобу подписывает руководитель или уполномоченный представитель.
Скачать образец жалобы на обжалование действий или бездействий ФНС
Срок подачи жалобы
Чтобы жалобу приняли к рассмотрению, важно соблюсти установленные ст. 139 НК РФ сроки. По общему правилу, у вас есть ровно один год на то, чтобы обратиться с жалобой с того дня, как вы узнали о нарушении ваших прав. Обратите внимание на специальные сроки:
🕑 Если вы не успели подать апелляцию, то для обжалования итогового решения по проверке у вас также есть год, но уже с даты его принятия.
🕑 Для жалобы на решение управления ФНС по региону в федеральную службу отводится укороченный срок – всего три месяца.
🕑 Участники КГН могут оспорить решение в своей части в течение года.
Если вы пропустили срок по уважительной причине (болезнь, командировка), его можно восстановить, подав специальное ходатайство. Для обжалования решений, не вступивших в силу, применяется особый апелляционный порядок по ст. 139.1 НК РФ.
Когда жалобу не рассмотрят
Причины отклонения жалобы (ст. 139.3 НК РФ):
- Нарушение правил составления (нет подписи, нет описания сути, отсутствие доверенности у представителя).
- Пропуск срока.
- Отзыв жалобы (плательщик отозвал ее до принятия решения).
- Повторная жалоба (ранее подан документ по тому же вопросу и одинаковым основаниям).
- Проблема решена (налоговая устранила нарушение, которое обжаловалось).
- Решение уже есть (например, идет суд).
- Организация, которая подавала жалобу, ликвидирована, физическое лицо умерло.
Решение об отказе в рассмотрении принимается в течение 5 дней. Уведомить плательщика о решении обязаны в течение 3 дней.
Результат рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом
Обычно жалоба рассматривается без участия плательщика, но, если выявлены серьезные противоречия, его вправе привлечь к участию. Какие решения вправе вынести вышестоящий налоговый орган:
👉 отказать и оставить все как есть;
👉 отменить решение нижестоящей инспекции;
👉 признать действия, бездействия налоговиков незаконными;
👉 отменить старое решение и принять новое.
Сроки рассмотрения: 1 месяц (с возможностью продления на месяц) по жалобам на решения о штрафах при проверках, 15 дней (с возможностью продления на 15 дней) – на все остальные жалобы.
Решение направят в течение 3 дней после его принятия.
Что делать, если вышестоящий налоговый орган жалобу не удовлетворил
Если вышестоящий налоговый орган оставил жалобу без удовлетворения, вы вправе обратиться в суд.