НДС с межценовой разницы: как работает механизм и когда его применяют
Смотреть Содержание
При перепродаже товаров или имущества, особенно купленных у физических лиц, возникает ситуация, когда налоговая база по НДС формируется не от всей суммы продажи, а только от разницы между ценой покупки и ценой реализации. Такой порядок называют «НДС с межценовой разницы».
Этот механизм часто используется в торговых компаниях, автосалонах, сервисах по продаже техники, а также у комиссионеров. Разбираемся, когда его можно применять и как правильно рассчитать налог.
Что такое межценовая разница
Межценовая разница — это разница между ценой, по которой компания приобрела товар, и ценой, за которую его реализовала.
Она возникает, когда (ст. 154 НК РФ):
- предприятие покупает товары у граждан, не являющихся плательщиками НДС;
- имущество приобретается без выделенного налога;
- товар перепродаётся дороже, чем был куплен.
Когда нужно начислять НДС только с разницы
Есть несколько ситуаций, в которых применение механизма обосновано. Межценовая разница используется, когда:
- товар куплен у физлица, то есть без входного НДС;
- перепродажа касается имущества, входящего в утверждённый перечень (автомобили, техника, электроника и др.);
- компания использует общую систему налогообложения и обязана начислять НДС.
Для корректного применения важно иметь подтверждение, что входной НДС не был предъявлен.
Расчёт НДС с межценовой разницы
Налог с межценовой разницы определяется по формуле (п. 3 ст. 154, п. 4 ст. 164 НК РФ):
Пример расчёта
Компания покупает у физлица подержанный автомобиль за 400 000 руб., затем продаёт за 600 000 руб.
- Межценовая разница: 600 000 – 400 000 = 200 000 руб.
- НДС: 200 000 × 22/122 = 36 065,57 руб.
Если бы налог считался с полной суммы продажи (600 000 × 22/122), сумма составила бы 108 196,72 руб., то есть почти втрое больше.
Таблица: когда возможен расчёт НДС с межценовой разницы
| Ситуация | Применяется межценовая разница | Комментарий |
|---|---|---|
| Покупка у физлица | Да | Входного НДС нет, спецрежим допустим |
| Покупка у компании — плательщика НДС | Нет | НДС предъявлен, действует обычный порядок |
| Продажа дороже, чем покупка | Да | Есть положительная разница |
| Продажа дешевле или по той же цене | Нет | База равна нулю, НДС не возникает |
| Перепродажа б/у имущества | Да | Общий случай применения |
| Реализация новой продукции | Нет | Механизм не относится к производству |
Учет и оформление
При использовании режима важно корректно вести документы и бухгалтерские записи. На что обратить внимание:
- покупку у физлица нужно подтвердить договором или распиской;
- в счёте-фактуре при продаже указывается, что налог исчислён с разницы, а не с общей суммы;
- межценовая разница выделяется отдельной строкой в учёте для расчёта налоговой базы.
Заключение
Механизм начисления НДС с межценовой разницы — удобный инструмент, позволяющий снизить налоговую нагрузку при перепродаже товаров, купленных без входного НДС. Однако он требует аккуратности: важно правильно определить источник покупки, подтвердить отсутствие входного НДС и корректно оформить документы.
При соблюдении условий такой подход абсолютно легален и экономически выгоден.
FAQ
- Что такое межценовая разница простыми словами?
Это разница между суммой, за которую вы купили товар, и суммой, за которую его продали. Если продали дороже, разница положительная — с неё и рассчитывается НДС (в определённых случаях).
- Всегда ли можно начислять НДС только с разницы, а не с полной суммы?
Нет. Такой порядок применяется только тогда, когда товар был куплен без НДС — чаще всего у физического лица. Если же поставщик — компания с НДС, механизм разницы использовать нельзя.
- Какие ставки актуальны для расчёта на 2026 год?
Ставки НДС остаются прежними:
— 22% — основная;
— 10% — льготная, для отдельных категорий товаров.
При расчёте НДС с разницы используется формула:
Разница × ставка / (100 + ставка).
- Можно ли применять порядок расчета НДС с межценовой разницы при перепродаже новых товаров?
Нет. Механизм работает только при продаже бывших в употреблении товаров или имущества, купленных у лиц без НДС. Для новых товаров применяется обычный порядок налогообложения.
- Что делать, если налоговая потребует начислить НДС с полной стоимости, а не с межценовой разницы?
Нужно подтвердить:
— что товар куплен у физлица;
— что входной НДС отсутствовал;
— что используется разрешённый спецпорядок.
Если документы оформлены корректно, претензии обычно снимают.