НДФЛ с дивидендов в 2025 году: как считать и уплачивать

Смотреть Содержание

Выплата дивидендов физлицам требует расчета и уплаты НДФЛ. Разбираем актуальные ставки, порядок удержания, сроки уплаты и отчетность в 2025 году.

Выплата дивидендов: основные правила

Дивиденды – это часть прибыли фирмы, которую делят между собой ее совладельцы. Обычно размер выплат пропорционален доле участия в уставном капитале, если иное не предусмотрено учредительными документами. Дивиденды могут выплачиваться как в денежной, так и в натуральной форме, например, в виде имущества.

Для выплаты дивидендов необходимо строго соблюдение законодательных норм и положений устава компании:

№

 

Условие

 

Пояснение

 
1 Наличие положительного финансового результата по итогам отчетного периода, подтвержденного бухгалтерской отчетностью. Компания должна получить прибыль за отчетный период, которая будет подтверждена документально.
2 Полное исполнение всех финансовых обязательств перед государством. Все долги перед государством должны быть погашены.
3 Здоровое финансовое положение, сформированное положительными результатами предыдущих периодов. Компания не должна иметь накопленных убытков, которые могли бы негативно сказаться на ее финансовом состоянии.
4 Наличие достаточных резервов для покрытия обязательств и выплаты дивидендов. Стоимость всех активов компании за вычетом всех обязательств должна быть не меньше, чем ее уставный капитал.
5 Соблюдение установленной процедуры принятия решений и их документальное подтверждение. Для принятия решения о распределении прибыли необходимо проведение общего собрания участников и оформление соответствующего протокола.
6 Своевременное перечисление средств в соответствии с установленными требованиями. Сроки выплаты дохода учредителям регламентируются уставом компании и действующим законодательством и должны неукоснительно соблюдаться.

Дивиденды: ставка НДФЛ в 2025 году

Новая система налогообложения физических лиц, основанная на прогрессивной шкале, начала действовать с 1 января 2025 года. Однако для дивидендов действуют особые правила:

  • Если общий объем выплат из прибыли не превышает 2,4 млн рублей в год, применяют ставку налога 13%.
  • На часть дохода, которая превышает 2,4 млн рублей, начисляется налог по повышенной ставке 15%.
  • Независимо от величины дивидендного дохода, иностранные граждане, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, уплачивают НДФЛ по единой ставке 15%.

Пример расчета НДФЛ с дивидендов в 2025 году.

Допустим, инвестор получил 3,5 миллиона рублей дивидендов за год. Расчет НДФЛ с дивидендов будет следующим:

Изменения по НДФЛ

В 2024 году действовало всего две стандартные ставки налогообложения доходов: 13% и 15% с доходов менее 5 млн руб. и свыше этой суммы соответственно.

В 2025 году ввели более гибкую систему дифференцирования по категориям доходов. Вместо двух ступеней — пять. И зависят они от суммы дохода в год:

  • 13% — до 2,4 млн руб.
  • 15% — от 2,4 млн до 5 млн руб.
  • 18% — от 5 млн до 20 млн руб.
  • 20% — от 20 млн до 50 млн руб.
  • 22% —свыше 50 млн руб.

Подробнее — в статье "НДФЛ с 2025 года: изменения, прогрессивная шкала, новые вычеты".

Этап расчета

 

Определение

 

Исчисление

 

Результат (руб.)

 
1. Определение суммы выплаты, подлежащей налогообложению по ставке 13% Доход до 2,4 млн руб. 2 400 000  
2. Расчет налога по ставке 13% Доход до 2,4 млн руб. * 13% 2 400 000 * 13% 312 000
3. Определение суммы выплаты, подлежащей налогообложению по ставке 15% Общий доход - Доход до 2,4 млн руб. 3 500 000 - 2 400 000 1 100 000
4. Расчет налога по ставке 15% Доход свыше 2,4 млн руб. * 15% 1 100 000. * 15% 165 000
5. Расчет общей суммы НДФЛ Налог по ставке 13% + Налог по ставке 15% 312 000 + 165 000 477 000

После уплаты налога налогоплательщик получит 3 023 000 рублей (3 500 000 - 477 000).

Кто уплачивает НДФЛ с доходов акционеров

Организация, осуществляющая выплату дивидендов, приобретает статус налогового агента. Это обязывает ее самостоятельно рассчитать сумму НДФЛ с дивидендов, удержать налог при перечислении дохода и своевременно направить его в бюджет.

К субъектам, ответственным за удержание и перечисление НДФЛ с дивидендов, относятся:

  • Российские компании любых организационно-правовых форм (ООО, АО и другие), распределяющие прибыль среди своих участников или акционеров.
  • Профессиональные участники финансового рынка (брокеры, депозитарии, доверительные управляющие), при условии, что распределение прибыли осуществляется через эти них.
  • Иностранные компании, если они признаны налоговыми агентами в соответствии с российским законодательством.

При выплате доходов физическим лицам налоговый агент несет ответственность не только за удержание НДФЛ, но и за его своевременное перечисление в бюджет.

Если дивиденды выплачиваются иностранными компаниями, могут применяться особые правила налогообложения, предусмотренные международными соглашениями об избежании двойного налогообложения. В таких случаях налоговая ставка может быть снижена при наличии подтверждающих документов.

НДФЛ с дивидендов: сроки уплаты

В случае выплаты дивидендов физическим лицам, компания несет ответственность не только за удержание НДФЛ, но и за его своевременное перечисление в налоговые органы. С 2025 года все налоговые платежи, включая НДФЛ с дивидендов, должны уплачиваться через единый налоговый платеж.

При использовании ЕНП налоговый агент обязан не только перечислить удержанный налог, но и предварительно направить в налоговую инспекцию уведомление о начисленных суммах НДФЛ.

Порядок уплаты НДФЛ предусматривает следующие сроки:

  • Налог, исчисленный в промежутке с 1 по 22 число месяца, должен быть перечислен в бюджет не позднее 28 числа этого же месяца.
  • Налог, исчисленный в промежутке с 23 числа по конец месяца, необходимо уплатить до 5 числа следующего месяца.

Дивиденды: КБК, отчетность

Для перечисления налога с дивидендов через единый налоговый платеж используется специальный код бюджетной классификации: 182 01 06 12 01 01 0000 510.

Однако при оформлении налоговой отчетности и подаче уведомлений применяются более детализированные КБК, которые зависят от ставки налога и статуса получателя дохода:

  • Для налоговых резидентов РФ:

— При ставке 13%: 182 1 01 02130 01 1000 110;

— При ставке 15% : 182 1 01 02140 01 1000 110.

  • Для нерезидентов РФ применяется единая ставка 15%, соответствующий КБК: 182 1 01 02010 01 1000 110.

Сведения о полученном доходе с капитала и перечисленном НДФЛ должны быть корректно зафиксированы в форме 6-НДФЛ. Следует обратить внимание на то, что:

  • Дата выплаты дивидендов и есть день получения дохода.
  • Если на разные суммы дохода применялись различные ставки НДФЛ, то при отражении дивидендов в 6-НДФЛ в разделе 2 формы заполняются отдельные листы для каждой ставки.
  • В каждом листе раздела необходимо указывать соответствующий КБК НДФЛ с дивидендов.
  • Если выплаты производились неоднократно в течение отчетного периода, сведения о них должны быть распределены по строкам первой части формы 6-НДФЛ.

Кроме того, информация о начисленных дивидендах и удержанном с них НДФЛ включается в справку о доходах физического лица, используемую при составлении годового налогового расчета.