Налоговые штрафы: как можно снизить сумму штрафа через ФНС или суд
Смотреть Содержание
- Основания для снижения налоговых штрафов: обращаемся к НК РФ и судебной практике
- Смягчающие обстоятельства – главный инструмент снижения штрафа
- Обстоятельства, которые полностью исключают вину
- Когда штраф отменят совсем
- Судебная практика по снижению налоговых штрафов
- Практическое руководство: куда, когда и как обращаться
- Рекомендации по снижению налоговых штрафов
Получили налоговый штраф на астрономическую сумму? Не надо бездействовать. Российское законодательство предоставляет налогоплательщикам действенные инструменты для значительного снижения, а в некоторых случаях и полной отмены финансовых санкций.
Узнайте, как использовать смягчающие обстоятельства и добиться соразмерного наказания через ФНС или суд.
💾 Скачать рекомендации по снижению налоговых штрафов
Основания для снижения налоговых штрафов: обращаемся к НК РФ и судебной практике
Первое, что чувствует бухгалтер компании, получившей штраф – паника. Но она не поможет разрешению ситуации, ищите законные основания для снижения налоговых штрафов.
Какие есть пути снижения санкций по кодексу и судебной практике:
✅ наличие смягчающих обстоятельств (ст. 112 НК РФ);
✅ обстоятельства, полностью исключающие вину (ст. 111 НК РФ);
✅ несоразмерность нарушения и наказания (позиции судов).
Смягчающие обстоятельства – главный инструмент снижения штрафа
Механизм наличия смягчающих обстоятельств реально работает на практике, причем уменьшить санкции вправе, как сам налоговый орган, так и суд. Если смягчающие обстоятельства признают, то штраф уменьшат, как минимум в два раза по п. 3 ст. 114 НК РФ.
В ст. 112 НК РФ закон дает примерный перечень, оставляя список открытым.
Помимо очевидных (болезни, давление со стороны, сложного финансового положения), судебная практика выработала целый спектр аргументов, которые можно успешно использовать:
- Нарушение – это первый проступок. Один из самых мощных аргументов в суде, главное, чтобы в реальной жизни, это было правдой.
- Минимальная просрочка уплаты. Да, плательщик опоздал с отчетностью, но сразу исправился, как налоговый орган прислал требование и уплатил недоимку в бюджет. К опозданию на несколько дней с уплатой, суд относится достаточно лояльно.
- Плательщик заплатил пени, недоимку до дальнейших разбирательств. Сначала закрыли проблему, а потом можно в вышестоящий налоговый орган обратиться, и в суд. Докажите, что ваши действия не причинили ущерба бюджету.
- Независимые сбои. Представьте, у вас сломался токен с электронной подписью, заменить в последний день, предусмотренный для сдачи декларации, его не получилось. Или, по независящим от вас обстоятельствам, упавшее дерево повредило электрические провода и кабели интернета. Ситуации могут быть различными, главное подкрепить их официально (акты, переписки и пр.).
- Критическое финансовое состояние. Убытки, кассовые разрывы, долги по кредитам и поставкам станут доказательствами трудного финансового положения.
- Другие аргументы, которые позволят смягчить отношение инспекции или судьи.
Даже если инспекция доказывает умысел в действиях, это не лишает компанию или предпринимателя права просить о снижении санкции. В этом случае цель – не оспорить вину, а просить соразмерности наказания.
Обстоятельства, которые полностью исключают вину
Ст. 111 НК РФ – это список уважительных причин, по которым плательщика нельзя наказать за налоговое нарушение, даже если оно формально произошло. Причины — в таблице ниже.
| Причины, по которым штраф могут убрать | Описание, примеры |
|---|---|
| Стихийное бедствие, чрезвычайная ситуация | Компании исполнить обязанность помешало что-то неподконтрольное: пожар уничтожил документы, наводнение разрушило офис, где работал бухгалтер |
| Болезнь физического лица | В день сдачи отчета, бухгалтера увезли на скорой (нужна справка) |
| Исполнение письменных разъяснений от официального органа | Компания сделала так, как официально разъяснили госструктуры. Если совет неправильный, то штрафовать нельзя. Но если изначально компания предоставила им неполную или ложную информацию из-за чего разъяснение стало ошибочным, то пункт не сработает |
| Иные уважительные причины | Запасной пункт для нестандартных, веских причин. Решение, уважительная она или нет, примет налоговая или суд. |
Если плательщик докажет невиновность, то штраф вправе отметить совсем.
Когда штраф отменят совсем
Еще одна защита плательщика – это ст. 109 НК РФ. В ней перечислены легальные основания, чтобы избежать штрафа:
⛔️ Не было самого нарушения. Налоговая ошиблась и насчитала долг, а вы все сделали верно. Нет нарушения – нет штрафа.
⛔️ Нет вины плательщика.
⛔️ Нарушитель – несовершеннолетний. Если налоговое нарушение совершил подросток до 16 лет, то его не вправе привлечь к ответственности.
⛔️ Истек срок давности. Налоговая опоздала со взысканием, закон дает ей 3 года, чтобы обнаружить нарушение и вынести решение о штрафе.
Суды, в отличии от налоговой, иногда применяют снижение в десятки, сотни раз, особенно если сумма исходного штрафа несоразмерно велика по сравнению с тяжестью проступка.
Судебная практика по снижению налоговых штрафов
⚖️ Постановление Арбитражного суда Московского округа от 26.12.2023 г. № Ф05-34406/2022 по делу А40-155132/2021
Налоговая проверка выявила необоснованный вычет НДС на сумму почти 598 млн рублей. Налог доначислен и выписан штраф на 478 млн рублей. Компания согласилась с доначислением налога и уплатила его, но не согласилась со штрафом в полном размере и обратилась в суд. Плательщик просил уменьшить штраф в 16 раз, но получил уменьшение лишь в 4 раза из-за наличия смягчающих обстоятельств:
- убытки 9 млрд рублей, процедура банкротства, долги;
- санкции, падение цен на нефть, запреты на экспорт, рост курса;
- участие в благотворительности (сотни миллионов);
- добровольное исправление ошибки (доначисленный налог и пени уплачены до решения суда).
Суд частично снизил штраф, так как нарушение было серьезным и умышленным.
⚖️ Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 09.02.2023 г. № Ф09-8090/2021 по делу А76-45352/2020
При проверке налоговая выявила закупку пиломатериала через технические фирмы-однодневки. Компания напрямую закупала материал у лесозаготовителей (без НДС), перевозила своими силами, а документы оформляла схемно. Налоговая сняла вычеты НДС и расходы по налогу на прибыль, доначислила налоги, пени, штрафы.
Компания доказала, что закупка материала была реальной (хоть и через фирмы-однодневки), поэтому доначисления по налогу на прибыль, пени и штрафы полностью отменены. Доначисления по НДС и связанные с ним санкции оспорить не получилось.
Практическое руководство: куда, когда и как обращаться
Процесс снижения штрафа носит заявительный характер. Инспекция не обязана разыскивать смягчающие обстоятельства за вас.
Шаг 1. Ходатайство в налоговую инспекцию (досудебный порядок)
Первое, что требуется сделать – подать ходатайство в ту налоговую, которая проводила проверку и составила акт.
Инспекция обязана рассмотреть ваше ходатайство при вынесении решения по материалам проверки. В идеале вы получите решение со сниженным штрафом. Если инспекция проигнорирует ваши доводы или снизит штраф незначительно, у вас есть право на обжалование.
Шаг 2. Обжалование в вышестоящий налоговый орган
Если решение вашей инспекции не устраивает, вы вправе подать жалобу в вышестоящее Управление ФНС по субъекту РФ по правилам ст. 139 НК РФ.
В жалобе повторите все доводы, изложенные в ходатайстве, укажите, что нижестоящая инспекция их необоснованно проигнорировала, и снова попросите учесть смягчающие обстоятельства. К жалобе прикладываются копия решения ИФНС, вашего ходатайства, иные документы, которые помогут снизить штраф.
Шаг 3. Обращение в арбитражный суд
Если вышестоящий налоговый орган не удовлетворил ваши требования, обратитесь в суд.
Важно соблюдать досудебный порядок. Если он не выполнен, то заявление не примут. Судьи часто подходят к оценке смягчающих обстоятельств гибче, чем налоговые органы.
Даже если инспекция частично снизила штраф, а размер снижения компанию не устраивает, то суд вправе, оценив обстоятельства, еще сократить штраф.
Например, компания может заявить о несоразмерности штрафа (это когда сектору МСП выписывают штраф 100 млн рублей). Принцип соразмерности наказания закреплен в Конституции РФ и суды часто к нему прибегают при принятии решения.
Рекомендации по снижению налоговых штрафов
Сделаем ключевые выводы, как повысить шанс на успех по снижению налоговых штрафов:
✅ Действуйте активно. Не ждите, что инспекция сама снизит ранее начисленный штраф, пишите ходатайство, ищите смягчающие обстоятельства, жалуйтесь в вышестоящий орган. Все действия совершайте письменно.
✅ Соблюдайте сроки подачи жалоб, заявлений во все инстанции.
✅ Доказывайте все обстоятельства. Любое утверждение должно подкрепляться документами (больничные листы, акты госорганов, справки и пр.). Указывайте максимальное количество смягчающих обстоятельств — от совершения нарушения впервые до благотворительности и сложной экономической ситуации.
✅ Не сдавайтесь после отказа ФНС. Решение инспекции – это не окончательный вариант. Вышестоящий налоговый орган и суд могут встать на сторону плательщика и занять справедливую, более взвешенную позицию.
