Мотивированное мнение налогового органа: что это такое и как получить
Смотреть Содержание
- Мотивированное мнение ФНС: основные положения
- Что дает мотивированное мнение
- Ответы на какие вопросы можно получить у ФНС
- Как получить мотивированное мнение
- Рекомендации по подготовке запроса мотивированного мнения налоговой
- Может ли ФНС отказать в предоставлении мотивированного мнения
- Риски и подводные камни мотивированного мнения ФНС
Мотивированное мнение налогового органа — это официальный письменный ответ от ФНС на запрос налогоплательщика по спорным или неясным вопросам применения налогового законодательства (ст. 105.30 НК РФ).
Инструмент введён в законодательство для того, чтобы налогоплательщик мог заранее уточнить позицию налоговой службы, тем самым снизить риски налоговых споров в будущем. Рассказываем подробнее.
💾 Скачать рекомендацию по составлению запроса на мотивированное мнение ФНС
Мотивированное мнение ФНС: основные положения
Мотивированное мнение налогового органа — это законный способ уточнить налоговую позицию до возникновения конфликта с ФНС. Это особенно актуально в случае спорных или неоднозначных ситуаций, где налогоплательщик хочет подтвердить свою правоту заранее.
Порядок получения мотивированного мнения установлен в статье 105.30 Налогового кодекса РФ. Правом на запрос обладают крупные компании и участники консолидированных групп налогоплательщиков (КГН), которые участвуют в налоговом мониторинге.
Налоговый мониторинг — это вид налогового контроля, при котором организация предоставляет ФНС онлайн-доступ к своим бухгалтерским и налоговым данным. Перейти на налоговый мониторинг могут крупные организации, у которых:
👉 сумма уплаченных за год основных налогов — не менее 80 млн руб.;
👉 годовой доход — не менее 800 млн руб.;
👉 объем активов — не менее 800 млн руб.
Запрос можно подать в налоговый орган по месту учёта. Ответ предоставляется в письменной форме.
Мотивированное мнение может выдаваться по запросу налогоплательщика или по решению ФНС. Мнение по инициативе ФНС составляется в случае, если при проведении налогового мониторинга был установлен факт, который свидетельствует о неправильном расчете или неполной уплате налога.
Что дает мотивированное мнение
Получение мотивированного мнения позволяет:
- Согласовать с ФНС спорную налоговую позицию до начала налоговой проверки.
- Получить документальное подтверждение своей позиции.
- Уменьшить риск налоговых доначислений, пени и штрафов (ст. 122 НК РФ).
- В случае спора сослаться на мнение налоговой при защите своих интересов (например, в суде — Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).
Мотивированное мнение не является обязательным для других налоговых органов и не приравнивается к официальному разъяснению Минфина или ФНС. А значит мнение ИФНС не гарантирует полной защиты от претензий других инспекций.
Ответы на какие вопросы можно получить у ФНС
Налогоплательщик может направить запрос по вопросам:
✅ применения налоговых льгот;
✅ порядка расчёта и уплаты налога;
✅ применения вычетов (например, по НДС);
✅ толкования операций с точки зрения налогообложения (например, дарение, реализация, заём);
✅ порядка документального подтверждения расходов.
Что нельзя запрашивать:
- Консультации по бухгалтерскому учёту (регулируется ФЗ № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
- Общие, теоретические или гипотетические вопросы.
- Вопросы, не относящиеся к налоговому праву (например, трудовое, гражданское, административное).
Как получить мотивированное мнение
Чтобы получить мнение налогового органа, необходимо пройти несколько шагов
Подготовьте обращение
Запросить мотивированное мнения от ФНС можно с помощью формы, утвержденной приказом ФНС от 22.01.2024 № ЕД-7-23/53@ (приложение 2).
В запросе укажите
- ИНН, КПП, реквизиты организации или ИП;
- суть ситуации;
- конкретный вопрос.
К запросу можно приложить подтверждающие документы (договоры, счета, расчеты, выписки и т.п.). В тексте обоснуйте свою позицию со ссылками на нормы НК РФ и другие акты.
Подайте запрос в ФНС по месту проведения налогового мониторинга
Запрос подается в ФНС только в электронном формате через ТКС или другую программу ЭДО. Сроки обращения (пп. 4, 4.2 ст. 105.30 НК РФ):
🕑 не позднее 1 июля года, следующего за периодом, в котором совершена сделка или операция.
🕑 в любое время , если вы хотите получить мотивированное мнение по планируемой сделке.
Ожидайте ответа
Срок рассмотрения — 30 календарных дней (п. 5 ст. 105.30 НК РФ). При необходимости срок может быть продлён еще на один месяц, если ФНС требуется больше времени. При этом налогоплательщику направляется уведомление о продлении в течение 3 дней после принятия такого решения.
Рекомендации по подготовке запроса мотивированного мнения налоговой
Чтобы повысить шансы на получение корректного и полезного ответа:
✅ Подготовьте четкое и обоснованное обращение: формулируйте вопрос конкретно и грамотно.
✅ Привлеките налогового консультанта или юриста для подготовки.
✅ Не скрывайте фактов и не искажайте данные.
✅ Сохраняйте копии всех материалов и ответов — они могут пригодиться при защите позиции в суде.
✅ Следите за тем, чтобы ваша ситуация была максимально похожа на ту, которую вы описали в запросе, иначе мнение не будет иметь значения.
Может ли ФНС отказать в предоставлении мотивированного мнения
Налоговая может оставить запрос без рассмотрения в 2 случаях (п. 4.5 ст. 105.30 НК РФ):
- Запрос не соответствует установленным требованиям.
- Получено заявление о его отзыве.
Риски и подводные камни мотивированного мнения ФНС
Хотя мотивированное мнение — полезный инструмент, оно несет определённые риски:
👉 Мнение налоговой может не совпадать с вашей позицией и может быть использовано против вас при проверке.
👉 Ответ не имеет силы закона и может быть проигнорирован другим налоговым органом или в суде.
👉 Если налогоплательщик исказил факты, это может привести к негативным последствиям, включая штрафы за предоставление недостоверной информации (ст. 120, 122, 126.1 НК РФ).
👉 Получение мнения не исключает проведение камеральной или выездной проверки (ст. 88, 89 НК РФ).