Коэффициент-дефлятор: зачем нужен и как применяется на практике
Смотреть Содержание
Каждый год предприниматели сталкиваются с таким термином, как коэффициент-дефлятор. Он звучит сложно, но на деле — это просто инструмент для корректировки налогов с учетом инфляции. Особенно важно понимать, как его применять, если вы работаете на УСН или патентной системе.
В этой статье разберем, что это такое, зачем он нужен, как его использовать на практике и каким будет коэффициент-дефлятор в 2025 году.
Что такое коэффициент-дефлятор простыми словами
Коэффициент-дефлятор — это показатель, который ежегодно устанавливает Минэкономразвития (п. 2 ст. 11 НК РФ). Он нужен, чтобы пересчитывать налоговые показатели с учетом инфляции. Проще говоря, это способ «подогнать» расчеты под текущие экономические реалии.
Например, если в стране растут цены, государство увеличивает коэффициент-дефлятор. Это значит, что налоги и лимиты для предпринимателей тоже немного увеличатся.
Кто устанавливает коэффициент-дефлятор
Коэффициент-дефлятор утверждает Минэкономразвития РФ. Информация публикуется (п. 1 разд. I Положения, утв. Постановлением Правительства от 05.06.2008 № 437, п. 6 Постановления Правительства от 03.11.2011 № 902):
- ежегодно — до 20 ноября года, в котором оно утверждено, включительно (для НДФЛ, патента и УСН);
- ежеквартально — до 1 числа второго месяца квартала, на который он утверждается, включительно (для НДПИ при добыче угля).
Где применяется коэффициент-дефлятор
Коэффициент помогает справедливо рассчитывать налоги, учитывая, как меняются цены и экономика. Он влияет на:
👉 Лимиты по УСН — если ИП превысит лимит, он теряет право на этот налоговый режим.
👉 Размер патента — он напрямую зависит от базовой доходности и коэффициента.
👉 Расчет НДФЛ — он индексирует фиксированный авансовый платеж на иностранцев, которые работают на патенте.
👉 Сумму торгового сбора — он корректирует ставку торгового сбора, который взымается с розничного бизнеса в некоторые городах и регионах РФ.
Торговый сбор введен в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. В других регионах и городах его нет. Коэффициент-дефлятор применяется в Москве (ст. 2.1 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62)
👉 Расчет НДПИ при добыче угля — при расчете налога по определенному виду угля, надо налоговую ставку умножить на коэффициент-дефлятор текущего квартала и на те, которые применялись ранее (пп. 12, 14, 15 п. 2 ст. 342 НК РФ).
Коэффициент-дефлятор 2025: актуальные значения
На 2025 год Минэкономразвития уже установило коэффициент-дефлятор. Подробнее — в таблице.
| Вид налога | Коэффициент-дефлятор | Что надо увеличивать на коэффициент-дефлятор |
|---|---|---|
| УСН | 1 |
Лимит доходов: — 450 млн руб. — для применения УСН; — 337,5 млн руб. — для перехода на УСН. |
| ПСН | 1,144 | Потенциально возможный доход по виду деятельности (при наличии решения местных властей) |
| НДФЛ | 2,594 | 1 200 руб. (фиксированный авансовый платеж) |
| Торговый сбор | 1,976 | Ставка сбора в регионе |
| НДПИ при добыче угля (антрацит, бурый уголь и уголь, за исключением антрацита, коксующего и бурого) |
I квартал — 0,984, 1,047, 1,053 II квартал — 1,010, 1,107, 1,025 III квартал — 0,570, 0,851, 0,787 |
Налоговая ставка, утв. пп. 12, 14 и 15 п. 2 ст. 342 НК РФ) |
Как применять коэффициент-дефлятор на практике
Приведем пример на ПСН.
ИП работает на патенте в Смоленске, в регионе применяется коэффициент-дефлятор при расчете налога при ПСН (Закон Смоленской области от 23.11.2023 № 106-з). Вид деятельности — парикмахерские услуги. Размер потенциального дохода равен 153 099 руб. (Закон Смоленской области от 19.11.2012 № 90-з).
При расчете суммы налога при ПСН за полный календарный год надо умножить размер потенциального дохода на коэффициент-дефлятор и на 6%. Итого предприниматель должен заплатить: 10 509 руб. (153 099 х 1,144 х 6%).