Налог при ЕСХН: ставка, примеры расчета, сроки уплаты
Смотреть Содержание
Компании и ИП, которые занимаются сельскохозяйственной деятельностью могут перейти на ЕСХН. Преимущество данного спецрежима — снижение налоговой нагрузки. В статье рассмотрим, какие ставки применяются при ЕСХН, как рассчитать налог и сроки уплаты.
Что такое ЕСХН
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — это особый налоговый режим, предназначенный для организаций и ИП, занятых в сфере производства, переработки и сбыта сельхозпродукции. Регулирует его применение глава 26.1 НК РФ.
Основные преимущества данного налога:
- упрощенная система налогообложения;
- снижение налоговой нагрузки;
- освобождение от уплаты ряда налогов.
Благодаря своим преимуществам, ЕСХН стимулирует развитие сельскохозяйственного производства. Предприятия получают возможность инвестировать в новые технологии, расширять посевные площади и повышать урожайность.
Требования к плательщикам ЕСХН
Статья 346.1 НК РФ определяет общие требования для использования единого сельскохозяйственного налога. Существуют два главных условия для перехода на спецрежим: сфера деятельности согласно коду ОКВЭД и организационно-правовая форма компании.
К сельскохозяйственным производителям относятся компании, которые занимаются растениеводством, разведением животных, ведением лесного хозяйства, а также предприятия, занятые в сфере рыбоводства.
Для перехода на ЕСХН нужно (ст. 346.2 НК РФ):
- минимальная доля выручки от реализации сельскохозяйственной продукции должна составлять не менее 70% от общего объема доходов компании или ИП;
- деятельность должна быть связана с созданием, обработкой и продажей сельхозтоваров;
- для компаний, работающих в сфере рыболовства, в пункте 2.1 статьи 346.2 НК РФ предусмотрены отдельные положения.
Не имеют права использовать ЕСХН государственные, муниципальные и автономные учреждения, а также компании и ИП, занятые выпуском подакцизной продукции, за исключением продукции, изготовленной из материалов собственного производства (например, вино из винограда). Кроме этого компаниям, применяющим спецрежим, нельзя осуществлять деятельность в сфере игорного бизнеса, проведения лотерей и организации азартных игр.
Определение налоговой базы
Налогооблагаемая база рассчитывается как разница между доходами и расходами сельхозпроизводителя (ст. 346.6 НК РФ). Порядок учета доходов и расходов регламентирован статьей 346.5 НК РФ. В ней приведен перечень расходов, состоящий из 49 пунктов.
Важно отметить, что этот список является закрытым: если какой-либо вид расхода не указан в данном перечне, то он не может быть учтен при уменьшении налоговой базы.
Доходы и расходы учитываются нарастающим итогом с начала года. Ключевым моментом является использование кассового метода: в расчет включаются только фактически оплаченные поступления и произведенные расходы. Это означает, что предоплата от клиентов признается доходом, даже если товар еще не был отправлен. В то же время, отгруженная, но неоплаченная продукция не отражается в качестве дохода.
В состав доходов включается выручка от реализации продукции, полученные авансовые платежи, а также внереализационные доходы, такие как проценты, полученные по займам. Также доходы отчетного года можно уменьшить на убытки прошлых лет.
К расходам относятся затраты на приобретение семян, рассады, удобрений, кормов, ветеринарных препаратов, зарплату сотрудникам и оплату коммунальных услуг.
Ставка и расчет налога на ЕСХН в 2025 году
Основная ставка налога на ЕСХН в 2025 году составляет 6%. Региональные власти имеют право устанавливать пониженные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков. Эти ставки могут быть от 0% до 6%. Например, в Московской области ставка ЕСХН — 0%, в Дагестане — 1%, а в Крыму — 4%. Поэтому, перед началом налогового периода, рекомендуется уточнить актуальные ставки в вашем регионе.
Формула расчета налога:
Пример расчета ЕСХН
Рассмотрим пример расчета налога на ЕСХН для сельскохозяйственного предприятия за 2025 год.
Исходные данные:
- Доходы: 5 000 000 руб.
- Расходы: 3 000 000 руб.
Ставка налога: 6% (предполагаем, что региональная ставка не отличается от федеральной).
Расчет:
- Определяем налогооблагаемую базу (доходы минус расходы): 5 000 000 руб. (доходы) - 3 000 000 руб. (расходы) = 2 000 000 руб.
- Рассчитываем сумму налога: 2 000 000 руб. (объект налогообложения) х 6% (ставка налога) = 120 000 руб.
Таким образом, сумма налога на ЕСХН, подлежащая уплате за 2025 год, составит 120 000 рублей.
Обратите внимание! Все расходы должны быть документально подтверждены (чеки, накладные, акты, договоры и т.д.).
Сроки уплаты налога на ЕСХН
Налоговым периодом по единому сельскохозяйственному налогу признается календарный год. Отчетным периодом по ЕСХН является полугодие. То есть, на протяжении года база для расчета ЕСХН устанавливается два раза: после завершения первых шести месяцев — для определения суммы авансового платежа и по окончании календарного года — для вычисления итоговой суммы налога (ст. 346.9 НК РФ).
Налоговая база определяется с использованием нарастающего итога с начала года. При расчете авансового платежа учитываются полученные доходы и произведенные расходы за первые шесть месяцев, а при определении годовой суммы налога – соответственно, доходы и расходы, относящиеся ко всему налоговому периоду.
🕑 Сроки уплаты:
- до 28 июля — авансовый платеж за полугодие;
- 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом — уплата налога по итогам года.
Заполнить и подать декларацию по ЕСХН нужно не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Какие дополнительные налоги платят на ЕСХН
Кроме единого сельхозналога компании и предприниматели платят:
- НДФЛ и страховые взносы за сотрудников;
- НДС, если не получили освобождение от него;
- имущественные налоги: транспортный, земельный и налог на имущество по объектам, которые не используют в сельхоздеятельности.
ИП платят страховые взносы за себя: фиксированные и дополнительные.
Отчетность по ЕСХН
Налогоплательщики, применяющие ЕСХН, предоставляют налоговые декларации и отчеты по сотрудникам. ИП дополнительно должны вести книгу учета доходов и расходов, а юрлица предоставляют бухгалтерскую отчетность.
В таблице приведены сроки сдачи отчетности и уплаты налогов
| Отчетность | Срок сдачи отчетности | Срок уплаты налога |
|---|---|---|
| Уведомление о сумме авансового платежа за полугодие | До 25 июля отчетного года | До 28 июля отчетного года |
| Декларация по ЕСХН | До 25 марта следующего года за отчетным | До 28 марта следующего года за отчетным |
| Декларация по НДС, если нет освобождения | До 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом | До 28 числа каждого месяца |
| Декларация по налогу на имущество, если недвижимость облагается по балансовой стоимости и не используется в сельхоздеятельности | До 25 февраля года следующего за отчетным | До 28 февраля года следующего за отчетным |
| КУДиР | До 25 марта года, следующего за отчетным, сдается вместе с декларацией по ЕСХН |
Освобождение от НДС для сельхозпроизводителей
ЕСХН не предусматривает налоговых льгот, но предприятия и ИП могут быть освобождены от уплаты НДС. Причины освобождения:
👉 Сельскохозяйственные производители переходят на систему уплаты единого сельхозналога и используют это право в течение одного и того же года.
👉 Сумма дохода от реализации продукции (работ, услуг), полученного за предыдущий налоговый период, до вычета самого налога, не должна превышать установленный лимит. За 2022 год и последующие годы лимит составляет 60 млн руб.
Чтобы получить освобождение от НДС, компания или ИП не должны осуществлять продажу подакцизных товаров в течение трех месяцев, предшествующих месяцу, в котором планируется получить освобождение.
Для освобождения от НДС, нужно отправить уведомление по форме КНД 1150105 до 20-го числа месяца, начиная с которого планируется применение освобождения. Подается оно один раз и не требуется ежегодного подтверждения.
Ответственность за налоговые правонарушения
За каждый день просрочки уплаты налога начисляются пени. Кроме этого, предусмотрен штраф в размере: от 20% до 40% от суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ).
За несвоевременную сдачу отчетности компании грозит штраф: от 5% до 30% от неуплаченного налога, который должен был быть уплачен согласно данной декларации. Минимальная сумма штрафа составляет 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ).