Дополнительные взносы ИП: как рассчитать и уплатить
Смотреть Содержание
Дополнительные взносы – это обязательный платеж для индивидуальных предпринимателей, который совершается в бюджет, если сумма годового дохода превысила установленный порог. Порядок расчета обязательства зависит от выбранного бизнесменом налогового режима.
Когда ИП надо платить дополнительные взносы
Если предприниматель за год заработал более 300 тыс. руб., он должен заплатить не только фиксированные взносы за себя, но и дополнительные (пп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ). Это не фиксированный, а переменный платеж, сумма обязательства зависит от совокупной годовой выручки.
Размер допвзносов ИП
Размер дополнительных взносов ИП — 1% от суммы дохода, свыше 300 тыс. руб. В пп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ установлены максимальный лимит:
- в 2025 году – 300 888 руб.;
- 2026 – 321 818 руб.;
- 2027 – 342 923 руб.
В 2025 году страховые взносы 1% свыше 300 тыс. руб.не уплачивают предприниматели из Донецкой и Луганской народных республик, Запорожской и Херсонской областей. Чтобы пользоваться льготой, ИП должен быть зарегистрирован в этих регионах и вести в них работу.
С 2026 года для указанных субъектов РФ будут действовать стандартные правила расчета допвзносов.
В каких случаях допвзносы не уплачиваются
Расчет дополнительных взносов и их оплата не предусмотрены для ИП на следующих налоговых режимах:
- АУСН – все виды взносов ИП уже включены в увеличенную ставку по упрощенному налогу по сравнению с «обычной» УСН.
- НПД – самозанятые освобождены от обязательства платить страховые взносы.
Первый налоговый режим дает бизнесмену право на страховую пенсию, НПД – только на социальную, которая наступает на пять лет позже.
Согласно п. 7 ст. 430 НК РФ, предприниматели освобождаются от уплаты страховых взносов в следующих ситуациях:
- прохождение военной службы;
- приостановка адвокатского статуса.
Чтобы воспользоваться освобождением, ИП нужно предоставить в ИФНС по месту регистрации заявление с подтверждающими документами. Это необходимо сделать в трехлетний срок с момента возникновения соответствующего права.
Подавать заявление не нужно только мобилизованным ИП. Освобождение предоставляется им автоматически на основании данных Минобороны.
Если в течение времени, на которое у налогоплательщика имеется право на освобождение, им велся бизнес, то уплата 1% страховых взносов должна быть произведена (п. 8 ст. 430 НК РФ).
Сроки уплаты допвзносов
Срок уплаты дополнительных взносов с доходов ИП свыше 300 тыс. руб. – до 1 июля года, идущего за отчетным годом. Если эта дата является нерабочей, дедлайн сдвигается на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Если ИП прекратит действие, бывший предприниматель не освобождается от обязанности уплатить допвзносы. Денежные средства нужно перечислить в 15-дневный срок с даты, когда ИП было снято с учета (п. 5 ст. 432 НК РФ).
Рекомендуем заплатить взносы по дополнительному тарифу до того, как регистрация ИП будет прекращена. В противном случае на эту сумму нельзя будет уменьшить налог в зависимости от применяемой системы налогообложения.
Допвзносы уплачиваются ИП в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Сформировать платежные поручения можно в личном кабинете ИП. Штрафов за их несвоевременное перечисление нет, но предусмотрены пени за каждый день просрочки. В случае, если налоговики выставили ИП требование о погашении задолженности, а тот его выполнил, ему могут заблокировать расчетный счет на эту сумму.
С 2023 года в России работает новая система — единый налоговый счёт (ЕНС) и единый налоговый платёж (ЕНП). Теперь не нужно отдельно перечислять деньги на каждый налог — достаточно один раз перевести нужную сумму, и налоговая сама распределит её по всем обязательствам. Подробнее >>>
Уведомление или иные виды отчетов о том, как исчислены дополнительные взносы ИП, не подаются. Налоговые органы сами рассчитают сумму на основе информации из налоговых деклараций предпринимателя.
Порядок расчета дополнительных взносов
Базой для расчета 1%-взносов является та часть дохода ИП, которая превышает сумму 300 000 рублей.
Порядок исчисления дохода зависит от применяемого налогового режима. Согласно п. 9 ст. 430 НК РФ возможны следующие варианты:
УСН «Доходы»
Сумма 300 000 руб. вычитается от общего дохода, полученного ИП. Если бизнесмен продает товары на маркетплейсе, то из доходной части нельзя вычесть комиссию, удерживаемую торговой площадкой.
Пример расчета
ИП на УСН «Доходы» заработал за год 1,3 млн руб. Его расходы не учитываются при расчете налога.
Дополнительные взносы составят 10 тыс. руб. ((1 300 000 - 300 000) х 1%).
УСН «Доходы минус расходы»
300 тыс. руб. вычитается из разницы между доходами и расходами.
Пример расчета
Предприниматель на УСН «Доходы минус расходы» заработал за год 2,5 млн руб. Его расходы составили 1 млн руб.
Дополнительные взносы составят 12 тыс. руб. ((2 500 000 - 1 000 000 - 300 000) х 1%).
Общая система налогообложения (ОСНО)
Допвзносы ИП рассчитываются следующим образом. Доходы уменьшаются на профессиональные вычеты, из результата вычитается 300 000.
Под профессиональными вычетами понимаются расходы ИП на развитие бизнеса.
Пример расчета
Доходы предпринимателя на ОСНО составили 3 млн руб. В состав профессиональных вычетов входят:
- личные взносы и взносы с зарплат сотрудников — 600 тыс. руб.;
- расходы на сырье и материалы — 1,5 млн руб.
Итого сумма профессиональных вычетов составила 2,1 млн руб.
Дополнительные взносы ИП на ОСНО составят 6 тыс. руб. ((3 000 000 - 2 100 000 - 300 000) х 1%).
Патент (ПСН)
300 тыс. рублей вычитается из потенциально возможного дохода (сокращенно – ПВД). Если в течение года у предпринимателя было несколько патентов, то ПВД по ним складываются. Если патент действовал менее года, то ПВД надо скорректировать пропорционально его сроку – по количеству дней.
Размер ПВД устанавливается местными властями отдельно для разных видов бизнеса. Величина ПВД всегда указывается в патенте – строка 010.
Пример расчета
ИП купил патент на перевозку людей без привлечения сотрудников. Потенциальный доход — 686 400 руб. Предприниматель фактически заработал за год 1 млн руб.
Дополнительные взносы рассчиываются из потенциально возможного дохода и составят составят 3 864 руб. ((686 40 000 - 300 000) х 1%).
Уменьшение налога на размер уплаченных взносов
Согласно законодательству, ИП могут уменьшать налог, вычитая из него фиксированные и дополнительные страховые взносы. Как это делать — читайте в другой статье.