Как заполнить декларацию по туристическому налогу
Смотреть Содержание
Декларация по туристическому налогу сдается в том случае, если данное бюджетное обязательство введено местными властями на конкретной территории. Оно появилось с 2025 года, ему посвящена новая глава 33.1 Налогового Кодекса (НК РФ). На основе информации, предоставляемой в отчетности, налоговые органы проверяют правильность расчета и полноту уплаты налога.
Кто должен подавать отчетность
Налоговая декларация по туристическому налогу сдается юридическими и физическими лицами, ИП, если те отвечают одновременно двум критериям:
- Являются объектом размещения, то есть предоставляют гражданам места для временного проживания.
- Являются собственниками или законными владельцами по другому основанию (например, управляющими, арендаторами) гостиничного объекта.
Понятие гостиничного объекта используется в отношении недвижимости, которая поименована в государственном реестре средств размещения – реестре Ростуризма. Это гостиницы, отели, мотели, хостелы, пансионаты и прочее. По факту внесения в реестр им присваивается уникальный ID.
Если в объекте размещения предоставляется санаторно-курортное обслуживание, то по умолчанию признается, что он включен в реестр.
⛔️ Гостиничными не признаются объекты, которые не поименованы в реестре. Например, это квартиры и комнаты, которые сдаются туристам посуточно.
В какие сроки и куда подается отчетность
Срок сдачи декларации по туристическому налогу – не позднее 25-го числа месяца, который идет за отчетным периодом – кварталом. Впервые данный вид отчетности был подан хозяйствующими субъектами 25.04.2025 года.
Если указанная дата является нерабочей, то дедлайн по предоставлению отчета переносится на первый следующий рабочий день (ст. 6.1 НК РФ).
Заполненную форму надо подавать в ту ИФНС, к которой относится адрес местонахождения объекта размещения. Если одному физлицу или юрлицу принадлежит сразу несколько гостиниц, то действуют следующие правила:
👉 В случае их расположения в одном муниципалитете
Если объекты находятся в рамках одного муниципального образования, но относятся к разным инспекциям, то можно выбрать одну ИФНС, куда будет сдаваться вся отчетность. Для этого в данную ИФНС направляется уведомление по унифицированному образцу (п. 2 ст. 418.9 НК РФ). Это оповещение должно быть подано как минимум за 30 рабочих дней до наступления срока предоставления декларации.
👉 В случае их нахождения в разных городах или субъектах РФ
Как подать декларацию по туристическому налогу в этой ситуации? Отдельный отчет предоставляется в каждую ИФНС, к ведению которой относится конкретный объект.
Если компания является крупнейшим налогоплательщиком, то отчетность сдается в ту налоговую, которая присвоила ему этот статус, независимо от того, где территориально находятся гостиницы.
Форма декларации по турналогу
Форма декларации по туристическому налогу утверждена приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/992@. В нормативном акте определены правила оформления документа.
Отчет состоит из следующих элементов: титульный лист и два раздела. Все они обязательны к заполнению и представлению налоговикам. Для удобства рекомендуется вначале вносить данные во второй раздел, затем в первый и в конце в титульник.
Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ декларацию по туристическому налогу можно сдавать на бумаге или эклектронно. Электронный формат обязателен для организаций, которые отвечают любому из приведенных критериев:
- среднесписочная численность работников за истекший год – более 100;
- фирма вновь создана и в нее принято более 100 человек;
- организации присвоен статус крупнейшего налогоплательщика.
Если сдается уточненный отчет, корректируются только те разделы, в которых были допущены ошибки.
Как заполнить декларацию по туристическому налогу
Рассказываем, как заполнить отчетность по турналогу. В конце раздела — образец заполнения.
Титульный лист
Он содержит следующие данные:
- Информация о лице, подающем отчет. Для организации это название, ИНН и КПП, для физлица или ИП – ФИО и ИНН. Указывается контактный номер телефона.
- Номер корректировки. При первичной сдаче формы указывается «0». Если представляется уточненный отчет, пишется его номер.
- Налоговый период. Это номер квартала, за который в налоговую отправляются данные.
- Номер года, за который составлена отчетность.
- Код налогового органа, в который направляется форма.
В нижней части титульного листа указывается статус лица, подтверждающего полноту и достоверность сведений в отчете. Это может быть само физлицо / гендиректор компании или представитель. Прописывается его ФИО, проставляется подпись («живая» или электронная, в зависимости от способа сдачи формы).
Налоговый период — это временной интервал, по завершении которого происходит расчет налоговой базы и исчисление суммы налога, которую необходимо выплатить. Он может включать в себя один или несколько отчетных периодов. Подробнее >>>
Раздел 1
Это подведение итогов по налоговому обязательству. Он формируется по итогам заполнения раздела 2 (расскажем дальше). Указывается следующее:
- КБК;
- ОКТМО;
- размер бюджетного обязательства по итогам квартала.
Если к одному ОКТМО относится несколько гостиниц, прописывается сумма налога по всем этим объектам.
На одном бланке можно разместить 10 кодов ОКТМО. Если строк недостаточно, то нужно включить в форму еще одну страницу первого раздела.
Раздел 2
Он содержит информацию обо всех гостиничных объектах и пошаговый расчет налога. Заполняется столько раз, сколько объектов принадлежит юридическому или физическому лицу.
Унифицированный образец декларации по туристическому налогу предполагает, что вносятся следующие данные об объекте:
- номер в реестре (ID);
- полное название;
- регион и адрес расположения;
- категория.
Указывается КБК и ОКТМО для налога.
Далее приводится расчет бюджетного обязательства, а именно прописывается:
- стоимость услуг, предоставленных постояльцам (в полных рублях, очищенная от налога);
- число постояльцев, которые пользовались гостиничными услугами;
- стоимость услуг, предоставленных гостям с федеральной и местной льготой;
- количество постояльцев с теми и другим типами льгот;
- стоимость услуг, с которых рассчитывался минимальный налог;
- налоговая ставка;
- размер налога без учета суммы минимального;
- величина минимального налога;
- размер налога, на который действует льгота для гостиницы или постояльца;
- сумма средств, подлежащих перечислению в бюджет.
Если каждый месяц используются разные ставки турналога, то заполняется несколько вторых разделов – по одному для каждой. Стоимость услуг указывается отдельно для разных типов номеров.
Если в конкретной местности действует ставка 0% (например, как в определенных районах ЯНАО), то сумма к уплате равна величине минимального налога.
Нулевая декларация по турналогу: надо ли заполнять и сдавать
Нет. Заполнять и сдавать в ФНС нулевую декларацию по туристическому налогу не нужно, если гостиница или отель фактически не предоставляли места для временного проживания. В этом случае нет объекта налогообложения (ст. 418.2 и 418.3 НК РФ).
Ответственность за несоблюдение правил о сдаче декларации
За несоблюдение порядка предоставления отчетности по туристическому налогу компании, ИП и граждане привлекаются к ответственности. Если срок сдачи пропущен, то нарушителю грозит штраф в размере 5-30% от суммы налога, подлежащего уплате по декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ). Минимальный размер санкции – 1 тыс. рублей.
Дополнительно ответственность за данное правонарушение предусмотрена для должностных лиц организаций по ст. 15.5 КоАП РФ. Это предупреждение или штраф в сумме 300-500 рублей. Для ИП и граждан эта санкция не применяется.
Задержка в предоставлении отчетности более чем на 20 дней является основанием для временной блокировки банковских счетов фирмы или ИП (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).