Декларация по ЕСХН: правила заполнения, сроки сдачи, ответственность
Смотреть Содержание
Своевременное и корректное исполнение обязанностей по подаче декларации и уплате ЕСХН является залогом успешной деятельности сельскохозяйственного предприятия и позволяет избежать непредвиденных финансовых потерь и проблем с налоговыми органами. В статье разберем правила заполнения документа, установленные сроки сдачи и возможные последствия за нарушение этих правил.
Режим ЕСХН: кто применяет
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — это специальный налоговый режим, разработанный для предприятий и ИП, чей вид деятельности относится к сельхозпроизводству. Процедура его использования регламентируется главой 26.1 НК РФ.
Основное преимущество спецрежима: пониженная налоговая ставка, которая составляет 6% — это максимальная величина, региональные власти имеют право уменьшать ее до 0%. К примеру, в Севастополе в 2025 году установлена ставка 2%, а в Московской области действует нулевая ставка. Кроме этого, данный режим освобождает от некоторых налогов, таких как НДФЛ, налога на прибыль, налога на имущество, если оно используется в сельскохозяйственной деятельности.
Условия применения ЕСХН
Применять ЕСХН могут компании и ИП, которые занимаются производством, переработкой и реализацией собственной сельскохозяйственной продукции. К видам деятельности относятся: растениеводство, животноводство, рыбоводство, пчеловодство и т.д. Доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства должна составлять не менее 70% от общей суммы доходов (ст. 346.1 и 346.2 НК РФ).
Особые требования предъявляются к компаниям, которые занимаются рыбоводством: численность персонала не должна быть более 300 человек и в своей работе они должны применять собственные или зафрахтованные суда.
Запрещено применять данный режим компаниям, чья деятельность связана с подакцизными товарами, за исключением вина, произведенного из собственно выращенного винограда. Также не могут применять ЕСХН компании, которые ведут игровой бизнес, и государственные, бюджетные и автономные учреждения.
Что такое декларация по ЕСХН
Декларация по ЕСХН — это официальный документ, который сельскохозяйственные товаропроизводители должны подавать в налоговый орган для расчета и уплаты единого сельскохозяйственного налога. Она содержит информацию о доходах, расходах, налоговой базе и сумме налога, подлежащей уплате за отчетный период.
Правила заполнения декларации по ЕСХН
Форма декларации по ЕСХН утверждена Приказом ФНС от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@. Она включает: титульный лист и 3 раздела.
При формировании декларации титульный лист и разделы заполняют все организации, даже если у них нулевые показатели. Раздел 2.1 заполняют налогоплательщики, которые завершили отчетный период с убытком. Раздел 3 заполняется в том случае, если в течение года организация получила дополнительное финансирование.
Титульный лист
- ИНН и КПП налогоплательщика. ИП — только ИНН. Заполняется на каждом листе декларации.
- Номер корректировки. Поставьте «0» для первичной декларации, «1», «2» — для уточненных.
- Код налогового периода, за который представляете декларацию. Обычно это код 34
- Отчетный период — укажите год, за который подаете декларацию.
- Представляется в налоговый орган — код ИФНС по месту регистрации.
- Код вида места представления: укажите код по местонахождению организации — 214, по местожительству ИП — 120.
- Налогоплательщик — полное наименование организации или ФИО индивидуального предпринимателя.
- Код формы реорганизации или ликвидации — ИНН и КПП организации указываются в случае реорганизации или ликвидации.
- Номер телефона.
- Общее количество страниц декларации и количество листов приложений.
- Если декларацию предает руководитель компании, то он прописывает свое ФИО. Если документ подписывает ИП, то поле с ФИО оставляют пустым.
- Подпись и дата.
В разделе «Достоверность и полноту сведений подтверждаю» впишите цифру «1», если декларацию подает руководитель или сам ИП. Если же декларацию подает доверенное лицо, укажите цифру «2», а также полные данные представителя, название и реквизиты документа, подтверждающего его право действовать от имени организации.
Раздел 1. «Сумма ЕСХН, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»
- В строке 001 укажите код ОКТМО.
- В строке 003 — код ОКТМО, если у организации сменилось местонахождение, а у ИП — местожительство. Если не менялось, в строке 003 поставьте прочерк.
В остальных строках указывается: сумма авансового платежа, сумма налога к уплате и сумма налога к уменьшению.
Сумма налога к уменьшению прописывается, если строка 050 раздела 2 меньше строки 002 раздела 1. И определяется как разница между суммой налога, начисленной за год по строке 050 раздела 2, и суммой авансового платежа по итогам отчетного периода по строке 002 раздела 1.
Раздел 2. «Расчет единого сельскохозяйственного налога»
В разделе указываются суммы расчета ЕСХН. В строках пропишите сумму дохода и расхода за налогооблагаемый период, налогооблагаемую базу, сумму убытков за предыдущий период, ставку ЕСХН, обоснование ставки и итоговую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. В конце ставится подпись и дата.
Раздел 2.1 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу»
Раздел заполняют налогоплательщики, у которых были убытки за предыдущие периоды.
Налогоплательщики ЕСХН имеют право переносить убытки на будущие периоды в течение 10 лет (п. 5 ст. 346.6 НК РФ). Убытки, понесенные в 2021 году, могут быть учтены при расчете налога вплоть до 2031 года включительно. Если убыток не был полностью компенсирован в следующем за убыточным годом периоде, его можно использовать частично или полностью на протяжении последующих девяти лет.
Пример
В компании был убыток в размере 50 000 в 2021 году, а налогооблагаемая база составила всего 20 000 рублей, то в данном периоде можно покрыть убыток только на сумму, равную налоговой базе, то есть 20 000 рублей. Оставшаяся часть убытка, 30 000 рублей, будет перенесена на следующие налоговые периоды.
Если убытки накопились за несколько лет, их можно переносить только в очередности возникновения.
- В строках 010—110 пропишите сумму убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, которые не были перенесены на начало истекшего налогового периода, указывая год и сумму.
- В строке 120 — сумму убытка за истекший период.
- В строке 130 — сумма убытков на начало следующего налогового периода, которые налогоплательщик вправе перенести на будущие налоговые периоды.
- В строках 140–230 укажите убытки по годам образования, которые не были перенесены при уменьшении налоговой базы за текущий год. Сумма убытка текущего налогового периода указывается последней в перечне лет, за которые получены убытки.
Сумма показателей 140–230 должна совпадать со значением строки 130. Значения строк 140–230 нужно перенести в строки 020–110 раздела 2.1 при заполнении декларации за следующий год.
Раздел 3 «Отчет о целевом использовании имущества»
Заполняется в том случае, если в течение года организация получила дополнительное финансирование из бюджета. Это могут быть: денежные средства, работы, услуги, полученные в рамках благотворительной деятельности, целевые поступления, целевое финансирование.
В разделе нужно указать:
- Код вида полученных средств.
- Дату поступления денежных средств или имущества и срок использования. Если срок не установлен, графы 2 и 5 заполнять не нужно.
- Сумму денежных средств или стоимость имущества.
- Сумму средств, срок использования которых еще не истек.
- Сумму средств, использованных по назначению в течение установленного срока.
- Сумму средств, использованных не по назначению или не использованных в установленный срок.
Сроки сдачи декларации по ЕСХН
Декларация по ЕСХН подается не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 346.10 НК РФ). Налоговым периодом по ЕСХН является календарный год. Если последний день срока сдачи приходится на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день.
Как подать декларацию
Подать документ можно:
- лично в налоговую инспекцию или через уполномоченное лицо,
- отправить почтой,
- в электронном виде через ТКС.
Если штат компании превышает 100 сотрудников, декларация принимается исключительно в электронном виде. Аналогичное требование действует и для крупнейших налогоплательщиков, которые обязаны отчитываться по ЕСХН только в цифровом формате (п. 3 ст. 80 НК РФ). Подача декларации по ЕСХН обособленными подразделениями осуществляется по адресу нахождения головного офиса организации (п. 2 ст. 346.10 НК РФ).
Ответственность за нарушения сроков сдачи декларации
Налоговый орган может наложить штраф за несвоевременную подачу декларации. Размер штрафа составляет 5% от суммы налога, подлежащей уплате по этой декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей (ст. 119 НК РФ). В случае длительной непредставления декларации налоговый орган может принять решение о приостановлении операций по вашему банковскому счету.