Постановление по делу № 05-1063/273/2025 от 18.06.2025

Дело №05-1063/273/2025

77MS0273-01-2025-002524-19

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по делу об административном правонарушении

Резолютивная часть постановления оглашена 18 июня 2025года

Мотивированное постановление изготовлено 18 июня 2025 года

18 июня 2025 года город Москва

Мировой судья судебного участка №273 района Лефортово города Москвы Иванов Д.В., рассмотрев материалы дела об административном правонарушении в отношении,

юридического лица – ООО «АУДИТ. ОЦЕНКА. КОНСАЛТИНГ», ..., сведений о привлечении ранее не к административной ответственности за совершение однородных правонарушений в материалах дела не имеется,

привлекаемого к административной ответственности по ст. 19.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях,

УСТАНОВИЛ:

Обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении, по делу не установлено. Отводов не заявлено.

Согласно протоколу об административном правонарушении от дата №..., Управление Федерального казначейства по г. Москве (далее – УФК по г. Москве) в соответствии со статьями 28.2, 28.3 Кодекса РФ об административных правонарушениях, пунктом 3 части 2 статьи 90 Федерального закона от дата № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации», подпунктом 9.22 (2) пункта 9 Положения об Управлении Федерального казначейства по г. Москве, утвержденного приказом Федерального казначейства от дата № 316, пунктом 1.6 приказа Федерального казначейства от дата № 9н «О должностных лицах Федерального казначейства, уполномоченных составлять протоколы об административных правонарушениях в соответствии с Кодексом РФ об административных правонарушениях» составило настоящий протокол по следующему факту. Плановая внешняя проверка деятельности ООО «АУДИТ. ОЦЕНКА. КОНСАЛТИНГ» проведена на основании пункта 2 части 1 статьи 57 Федерального закона от дата № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации», Плана проведения плановых проверок на дата, утвержденного дата врио руководителя Управления Федерального казначейства по г. Москве ФИО1

В ходе проверки по требованию о предоставлении документов и (или) их копий от дата № 2 были запрошены заверенные копии документов, со сроком представления не позднее дата (получено дата нарочно по доверенности № ... от дата заместителем генерального директора ФИО2).

ООО «АУДИТ. ОЦЕНКА. КОНСАЛТИНГ» частично не представило по требованию о предоставлении документов и (или) их копий от дата № 2 заверенные копии документов.

УФК по г. Москве в соответствии с требованием о представлении документов и (или) их копий от дата № 2 были запрошены следующие надлежащим образом заверенные документы за период с дата по дата:

1) в полном объеме информацию (документы, сведения), подтверждающие оказание аудиторских услуг (в том числе: аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности (с доверенностью на право подписания указанного аудиторского заключения (при наличии); письмо-представление; договор на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности (с изменениями и дополнениями); акт сдачи-приемки услуг; приказ о назначении аудиторской группы, включая документацию, подтверждающую соблюдение установленных требований к руководителю аудита общественно значимой организации (при наличии); письменные запросы в адрес аудируемого лица и письменные ответы на них; документальное подтверждение лица, осуществляющего проверку качества выполнения конкретного аудиторского задания; письменный отчет (информация) о проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности; учетные политики аудируемого лица, применяемые в течение аудируемого отчетного периода, а также документы, подтверждающие проведение аудиторских процедур: по принятию и продолжению отношений с аудируемым лицом; по планированию аудита (в том числе план, программа, стратегия аудита и иные документы); в ответ на оцененные риски (в том числе процедуры по тестированию средств контроля, процедуры проверки по существу и иные (если применимо)) с приложением документов, подтверждающих полученные аудиторские доказательства (в том числе договоры аудируемого лица, первичные документы и регистры бухгалтерского учета, а также иная документация, включенная в состав аудиторских доказательств, подтверждающих выводы и мнение аудитора,); по выборочной проверке при формировании аудиторской выборки и отборе ее элементов, тестирования средств контроля и детального тестирования по существу, а также при оценке результатов аудиторской выборки); по завершению аудита (в том числе по прочим аспектам аудита), обеспечивающих аудиторские доказательства и сделанные аудитором выводы; по выявлению и оценке угроз независимости, включая подтверждения независимости и конфиденциальности лиц, участвующих в проведении указанного аудита; по проверке функционирования каждого элемента системы контроля качества (в том числе выборочных инспекций внутреннего контроля качества данных заданий (при наличии); по определению периметра консолидации аудируемого лица; по отражению сведений, полученных в рамках идентификации (обновления сведений) клиентов, представителей клиентов, выгодоприобретателей и (или) бенефициарных владельцев (анкеты, карточки клиента и т.д.); по отражению рисков ОД/ФТ, присвоенных клиентам (решения о принятии клиента на обслуживание и т.д.) и иные рабочие документы аудитора) по следующим заданиям по проведению аудитов бухгалтерской (финансовой) отчетности:

1. АО «КЗТА» за дата (аудиторское заключение от дата),

2. ПИК СЗ ПАО за дата (аудиторское заключение от дата),

3. ООО «ПИК-КОРПОРАЦИЯ» за дата (аудиторское заключение от дата),

4. АО «АРТ ЛЭНД» за дата (аудиторское заключение от дата),

5. ПАО «ИНГРАД» за дата (аудиторское заключение от дата),

6. ООО «ПИК-БРОКЕР» за дата (аудиторское заключение от дата),

7. ПАО «ПИК СЗ» за дата (аудиторское заключение от дата),

8. ООО «ПИК-КОРПОРАЦИЯ» за дата (аудиторское заключение от дата),

9. ООО «ПИК-ТЕХОТДЕЛКА» за дата (аудиторское заключение от дата),

10. ПАО «ИНГРАД» за дата (аудиторское заключение от дата),

11. ООО «МЭЛ-лифтмонтаж» за дата (аудиторское заключение от дата);

2) информацию (документы, сведения), подтверждающие оказание сопутствующих аудиту услуг согласно соответствующим международным стандартам (включая договор на оказание услуг, акт оказанных услуг, письменный отчет или заключение практикующего специалиста, выданные по результатам оказания услуг, иные отчеты (если применимо), документы по планированию аудиторских процедур, документы, подтверждающие проведение аудиторских процедур согласно запланированному подходу с учетом изменений и дополнений, иная применимая документация в соответствии со стандартами по оказанию сопутствующих аудиту услуг, а также анкеты клиента и иные документы по идентификации клиента, представителей клиента и (или) выгодоприобретателя, бенефициарных владельцев, документы по программе оценки степени (уровня) риска и принятия мер по снижению рисков) по следующим заданиям:

ООО «СЗ СЕРЕДНЕВО» (договор ... от дата), АО «ПОРТ-СИТИ» (договор ... от дата), ... (договор ... от дата);

3) информацию (договоры, документы, сведения, включая всю рабочую документацию (при наличии) и документы, подготовленные по результатам оказанных услуг), подтверждающую оказание прочих, связанных с аудиторской деятельностью услуг, а также анкеты клиента и иные документы по идентификации клиента, представителей клиента и (или) выгодоприобретателя, бенефициарных владельцев, документы по программе оценки степени (уровня) риска и принятия мер по снижению рисков по следующим договорам: ООО «СПК-СТРОЙ» (договор ... от дата), АО «Мультиллект» (договор ... от дата) со сроком представления не позднее дата.

ООО «АУДИТ. ОЦЕНКА. КОНСАЛТИНГ» представило по требованию о представлении документов и (или) их копий от дата № 2 описью передаваемых документов от дата, в составе которых не были представлены в срок в полном объеме информация (документы, сведения), подтверждающие оказание аудиторских услуг по заданиям по проведению аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ПИК СЗ ПАО за дата (аудиторское заключение от дата), ПАО «ПИК СЗ» за дата (аудиторское заключение от дата), а именно:

- документальное подтверждение лица, осуществляющего проверку качества выполнения конкретного аудиторского задания;

- документы по выявлению и оценке угроз независимости, включая подтверждения независимости и конфиденциальности лиц, участвующих в проведении указанного аудита;

- документы по проверке функционирования каждого элемента системы контроля качества.

Данные документы были представлены позднее по Запросу на получение письменных объяснений от дата № 1, а именно, представлены следующие документы:

?договор гражданско-правового характера на оказание услуг № 4 от дата, заключенного с ФИО3;

?письмо ООО «АУДИТ. ОЦЕНКА. КОНСАЛТИНГ» от дата, адресованное генеральному директору ПАО «ПИК СЗ» ФИО4 и председателю Совета Директоров ПАО «ПИК СЗ» о снижении угроз независимости;

?отчет о проведении проверки качества выполнения задания по аудиту годовой бухгалтерской отчетности ПАО «ПИК СЗ» за дата;

?отчет о проведении проверки качества выполнения задания по аудиту годовой бухгалтерской отчетности ПАО «ПИК СЗ» за дата

При проведении опроса на вопрос: «По какой причине данные документы не были представлены со всеми документами по Требованию о представлении документов и (или) их копий от дата № 2», получен ответ от ООО «АУДИТ. ОЦЕНКА. КОНСАЛТИНГ»: «Данные документы не были представлены по Требованию № 2 от дата по причине хранения их отдельном файле «Независимость», где для удобства использования хранятся все документы, касающиеся мониторинга угроз независимости, определения их уровня и другое.».

УФК по г. Москве дата составлен Акт о факте непредставления (несвоевременного представления) ООО «АУДИТ. ОЦЕНКА. КОНСАЛТИНГ» документов (копий документов) и материалов, запрошенных при проведении контрольного (надзорного) мероприятия. Место совершения правонарушения: .... Дата совершения правонарушения: ...

Таким образом, ООО «АУДИТ. ОЦЕНКА. КОНСАЛТИНГ» нарушены требования пункта 1 части 2 статьи 10 Федерального закона от дата № 307-Ф3 «Об аудиторской деятельности», части 2 статьи 80 Федерального закона от дата № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации», т.е. совершено административное правонарушение, ответственность за которое установлена статьей 19.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Законный представитель ООО «АУДИТ. ОЦЕНКА. КОНСАЛТИНГ» - генеральный директор ФИО5 в судебное заседание явилась, пояснила, что запрос УФК по г. Москве был истолкован таким образом, что представили только документы по стандартной независимой аудиторской группе, отдельную папку с мониторингом угроз независимости забыли, а из формулировки запроса это не следовало. По повторному запросу все документы были представлены

Совершение ООО «АУДИТ. ОЦЕНКА. КОНСАЛТИНГ» административного правонарушения по ст.19.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях подтверждается следующими исследованными в судебном заседании доказательствами:

- протоколом об административном правонарушении от дата (л.д. 1-7);

- уведомлением УФК по г. Москве (л.д. 8-11);

- требованием о представлении документов (л.д. 15-17);

- описью передаваемых документов по требованию (л.д. 18-19);

- актом о факте непредставлении (несвоевременного представления) документов (л.д. 20-23);

- уведомлением о проведении плановой выездной проверки (л.д. 24);

- актом плановой выездной проверки (л.д. 25-52);

- выпиской из ЕГРЮЛ (л.д. 54-59).

Статьей 19.7. Кодекса РФ об административных правонарушениях установлена административная ответственность за непредставление или несвоевременное представление в государственный орган (должностному лицу), орган (должностному лицу), осуществляющий (осуществляющему) государственный контроль (надзор), государственный финансовый контроль, муниципальный контроль, муниципальный финансовый контроль, сведений (информации), представление которых предусмотрено законом и необходимо для осуществления этим органом (должностным лицом) его законной деятельности, либо представление в государственный орган (должностному лицу), орган (должностному лицу), осуществляющий (осуществляющему) государственный контроль (надзор), государственный финансовый контроль, муниципальный контроль, муниципальный финансовый контроль, таких сведений (информации) в неполном объеме или в искаженном виде.

Согласно требованиям пункта 1 части 2 статьи 10 Федерального закона от дата № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», аудиторские организации обязаны проходить внешний контроль деятельности, в том числе предоставлять всю необходимую для проверки документацию и информацию.

В соответствии с частью 2 статьи 80 Федерального закона от дата № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации» истребуемые документы направляются в контрольный (надзорный) орган в форме электронного документа в порядке, предусмотренном статьей 21 Федерального закона № 248-ФЗ, за исключением случаев, если контрольным (надзорным) органом установлена необходимость представления документов на бумажном носителе. Документы могут быть представлены в контрольный (надзорный) орган на бумажном носителе контролируемым лицом лично или через представителя либо направлены по почте заказным письмом. На бумажном носителе представляются подлинники документов, либо заверенные контролируемым лицом копии.

В соответствии с частью 4 статьи 80 Федерального закона от дата № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации» документы, которые истребуются в ходе контрольного (надзорного) мероприятия, должны быть представлены контролируемым лицом инспектору в срок, указанный в требовании о представлении документов. В случае, если контролируемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение установленного в указанном требовании срока, оно обязано незамедлительно ходатайством в письменной форме уведомить инспектора о невозможности представления документов в установленный срок с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленный срок, и срока, в течение которого контролируемое лицо может представить истребуемые документы. В течение двадцати четырех часов со дня получения такого ходатайства инспектор продлевает срок представления документов или отказывает в продлении срока, о чем составляется соответствующий электронный документ и информируется контролируемое лицо любым доступным способом.

Судом установлено, что ООО «АУДИТ. ОЦЕНКА. КОНСАЛТИНГ» представило по требованию о представлении документов и (или) их копий от дата № 2 описью передаваемых документов от дата, в составе которых не были представлены в срок в полном объеме информация (документы, сведения), подтверждающие оказание аудиторских услуг по заданиям по проведению аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ПИК СЗ ПАО за дата (аудиторское заключение от дата), ПАО «ПИК СЗ» за дата (аудиторское заключение от дата), а именно:

- документы по проверке функционирования каждого элемента системы контроля качества.

Действия (бездействие) юридического лица ООО «АУДИТ. ОЦЕНКА. КОНСАЛТИНГ» мировой судья квалифицирует по ст. 19.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях как непредставление в государственный орган сведений (информации), представление которых предусмотрено законом и необходимо для осуществления этим органом его законной деятельности.

Законных оснований для переквалификации действий (бездействия) ООО «АУДИТ. ОЦЕНКА. КОНСАЛТИНГ» или для прекращения производства по делу у суда не имеется.

Добровольное устранение выявленных нарушений суд учитывает как обстоятельство, смягчающее административную ответственность.

Обстоятельств, отягчающих административную ответственность, мировым судьей не установлено.

В силу ч. 2 ст. 1.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях, закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено. Закон, устанавливающий или отягчающий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом ухудшающий положение лица, обратной силы не имеет.

Федеральным законом от дата № 70-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях», вступившим в законную силу с дата, Кодекс РФ об административных правонарушениях дополнен ст.4.1.2, устанавливающей особенности назначения административного наказания в виде административного штрафа социально ориентированным некоммерческим организациям и являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства юридическим лицам, отнесенным к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям.

Статьей 4.1.2 Кодекса РФ об административных правонарушениях предусмотрено, что при назначении административного наказания в виде административного штрафа социально ориентированным некоммерческим организациям, включенным по состоянию на момент совершения административного правонарушения в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций - получателей поддержки, а также являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства юридическим лицам, отнесенным к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, включенным по состоянию на момент совершения административного правонарушения в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, административный штраф назначается в размере, предусмотренном санкцией соответствующей статьи (части статьи) раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях для лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Если санкцией статьи (части статьи) раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях не предусмотрено назначение административного наказания в виде административного штрафа лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, административный штраф социально ориентированным некоммерческим организациям, включенным по состоянию на момент совершения административного правонарушения в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций - получателей поддержки, а также являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства юридическим лицам, отнесенным к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, включенным по состоянию на момент совершения административного правонарушения в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, назначается в размере от половины минимального размера (минимальной величины) до половины максимального размера (максимальной величины) административного штрафа, предусмотренного санкцией соответствующей статьи (части статьи) для юридического лица, либо в размере половины размера административного штрафа, предусмотренного санкцией соответствующей статьи (части статьи) для юридического лица, если такая санкция предусматривает назначение административного штрафа в фиксированном размере. Размер административного штрафа, назначаемого в соответствии с частью 2 настоящей статьи, не может составлять менее минимального размера административного штрафа, предусмотренного санкцией соответствующей статьи (части статьи) раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях для должностного лица.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства, ООО «АУДИТ. ОЦЕНКА. КОНСАЛТИНГ» с дата по настоящее время является субъектом малого предпринимательства, отнесенным к малым предприятиям.

Принимая во внимание данное обстоятельство, мировой судья приходит к выводу о том, что в данном случае по делу подлежит применению положения ст. 4.1.2 Кодекса РФ об административных правонарушениях, поскольку она улучшает положение ООО «АУДИТ. ОЦЕНКА. КОНСАЛТИНГ».

Таким образом, мировой судья считает возможным назначить ООО «АУДИТ. ОЦЕНКА. КОНСАЛТИНГ» наказание, предусмотренное санкцией ст.19.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях, в виде административного штрафа в минимальном размер.

Следовательно, в силу ч. 2 ст. 4.1.2 Кодекса РФ об административных правонарушениях ООО «АУДИТ. ОЦЕНКА. КОНСАЛТИНГ» должно быть назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере половины размера административного штрафа, предусмотренного ст.19.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 29.9-29.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях, мировой судья

ПОСТАНОВИЛ:

Признать юридическое лицо ООО «АУДИТ. ОЦЕНКА. КОНСАЛТИНГ» виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ст.19.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях, и назначить административное наказание в виде штрафа в размере сумма.

Получатель платежа: Получатель УФК по г. Москве (Департамент по обеспечению деятельности мировых судей города Москвы л/с <***>), ИНН: <***>, КПП: 770401001, ОКТМО: 45374000, Банк получателя платежа: ГУ Банка России по ЦФО//УФК по г. Москве г. Москва, БИК: 004525988, Расчетный счет: <***>, Корреспондентский счет: 40102810545370000003, УИН: 0356140805010632732501178, КБК: 80511601193010000140, Назначение платежа: Штраф. Номер дела 05-1063/273/2025, постановление от дата по Ст. 19.7 КоАП РФ в отношении ООО "Аудит.Оценка.Консалтинг". Судебный участок № 273 тел.: <***>..

В соответствии со ст. 32.2 Кодекса РФ об административных правонарушениях административный штраф должен быть уплачен лицом, привлеченным к административной ответственности, не позднее шестидесяти дней со дня вступления постановления о наложении административного штрафа в законную силу. При отсутствии документа, свидетельствующего об уплате административного штрафа, и информации об уплате административного штрафа в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах, по истечении шестидесяти дней орган, вынесший постановление, направляет соответствующие материалы судебному приставу-исполнителю для взыскания суммы административного штрафа в порядке, предусмотренном федеральным законодательством.

Согласно ст. 20.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях неуплата административного штрафа в срок, предусмотренный Кодексом, влечет наложение административного штрафа в двукратном размере суммы неуплаченного административного штрафа, но не менее одной тысячи рублей, либо административный арест на срок до пятнадцати суток, либо обязательные работы на срок до пятидесяти часов.

Постановление может быть обжаловано в Лефортовский районный суд города Москвы через мирового судью судебного участка №273 района Лефортово города Москвы в течение десяти дней со дня получения его копии.

Мировой судья

Д.В. Иванов

Постановление вступило в законную силу «___» __________ 20_ года.