ПОСТАНОВЛЕНИЕ № 5-899/2023 09 ноября 2023 года г. Иркутск Мировой судья судебного участка № 6 Октябрьского района г. Иркутска Селезнева М.А., <...> каб. 203, рассмотрев дело об административном правонарушении в отношении ФИО3<ФИО1>, <ДАТА2> рождения, уроженца г. <АДРЕС> области, паспорт <НОМЕР>, выдан <ДАТА3> ОУФМС России по <АДРЕС> области в г. <АДРЕС> и <АДРЕС> районе, проживающего по адресу: г. <АДРЕС>, ул. <АДРЕС>, 11, 2, 404, генерального директора ООО ТСК «ЦЕМЕНТ-МАРКЕТ», ИНН <НОМЕР>, КПП <НОМЕР>, расположенного по адресу: г. <АДРЕС>, пр-т <АДРЕС> ФИО6, д. 5/1, кв. 21о совершении им правонарушения, предусмотренного ст. 15.6. ч.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях,
УСТАНОВИЛ:
<ДАТА4> в 00 час. 01 мин. генеральным директором ООО ТСК «ЦЕМЕНТ-МАРКЕТ» <ФИО2>, по адресу: г. <АДРЕС>, пр-т <АДРЕС> ФИО6, д. 5/1, кв. 21, не представлен в налоговый орган ответ на требование о предоставлении документов от <ДАТА5> <НОМЕР>, полученное <ДАТА6>, при установленном законодательством о налогах и сборах сроке предоставления до <ДАТА4>, в связи с чем, в действиях <ФИО2> усматриваются признаки административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ, при следующих обстоятельствах.
На основании ст.93.1 НК РФ Межрайонной ИФНС России <НОМЕР> по <АДРЕС> области (далее - Инспекция) в соответствии с Поручением Межрайоной ИФНС России <НОМЕР> по <АДРЕС> области <НОМЕР> от <ДАТА5> г. «Об истребовании документов (информации)» ООО ТСК "ЦЕМЕНТ-МАРКЕТ" по телекоммуникационным каналам связи (далее по тексту - ТКС) в электронном виде направлено Требование <НОМЕР> от <ДАТА5> г. «О представлении документов (информации)» (далее - Требование). Порядок направления требования о представлении документов (информации) и порядок представления документов (информации) по требованию налогового органа в электронном виде по ТКС утверждены Приказом ФНС России от <ДАТА8> N ЕД-7-2/448@ "Об утверждении Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи". В п. 10 вышеуказанного Порядка при получении участником электронного взаимодействия квитанции о приеме электронного документа датой его получения в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата принятия, указанная в квитанции о приеме электронного документа. Согласно квитанции о приеме электронного документа, Требование налогоплательщиком получено <ДАТА6>. В соответствии со ст.93.1 НК РФ Требованием запрошены документы (информация) по взаимоотношениям с ООО "ДОН БЕТОН" ИНН <НОМЕР> КПП <НОМЕР>, в связи с Вне рамок проведения налоговых проверок у налогового органа возникла обоснованная необходимость получения информации относительно конкретной сделки. В силу п. 5 ст. 93.1 НК РФ лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с п. 2 ст. 93.1 НК РФ, исполняет его в течение десяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией). Если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в указанные в настоящем пункте сроки, налоговый орган при получении от лица, у которого истребованы документы (информация), уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) и о сроках (при необходимости), в течение которых эти документы (информация) могут быть представлены, вправе продлить срок представления этих документов (информации). Истребуемые документы представляются с учетом положений, предусмотренных пунктами 2 и 5 статьи 93 НК РФ. Указанное в настоящем пункте уведомление представляется в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 93 НК РФ. Ходатайство о продлении срока представления документов по Требованию налогоплательщиком не подавалось, соответственно срок представления документов по Требованию <ДАТА10> <ДАТА11> ООО ТСК "ЦЕМЕНТ-МАРКЕТ" в электроном виде по ТКС представлен ответ на Требование <НОМЕР> от <ДАТА5> г., в котором указано следующее: ООО ТСК "ЦЕМЕНТ-МАРКЕТ" ИНН/КПП <НОМЕР>, <ДАТА12> получено Требование <НОМЕР> от <ДАТА5>. В вышеуказанном Требовании не обозначена конкретная сделка, не указано мероприятие налогового контроля при проведении которого возникла необходимость в представлении документов (информации в отношении которой необходимо предоставить документы и пояснения). Кроме того, пункты требования противоречат друг другу, так в п. 1.3 указан период, за который необходимо предоставить счета-фактуры выставленные (полученные) по взаимоотношениям с ООО «Дон Бетон» ИНН <НОМЕР> за период с <ДАТА14> по <ДАТА15>, при этом далее по тексту перечислены документы, не относящиеся к этому временному отрезку. Возможность запросов дополнительных уточнений подтверждает судебная практика в частности: постановления АС Уральского от <ДАТА16> <НОМЕР>, Волго-Вятского от <ДАТА17> <НОМЕР>, Западно-Сибирского от <ДАТА18> <НОМЕР>, Северо- Западного от <ДАТА19> <НОМЕР> округов. Согласно письму ФНС от <ДАТА20> <НОМЕР> в требованиях о представлении документов (информации) фиксируются многочисленные нарушения в части: не указаны мероприятие налогового контроля при проведении которого возникла необходимость в представлении документов (информации), сведения, позволяющие идентифицировать истребуемые документы (информацию) и (или) сделку, контрагент, по взаимоотношениям с которым истребуются документы (информация) относительно конкретной сделки; направление требований о представлении документов (информации), которые не относятся к предмету налоговой проверки или не подлежат истребованию в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс), в том числе истребование документов в рамках пункта 2 статьи 93.1 Кодекса, не связанных с конкретной сделкой, указанной в требовании о представлении документов (информации); направление требований о представлении документов (информации), содержащих ссылки на проводимую налоговую проверку, за пределами срока ее проведения. В связи с чем, прошу уточнить основания и предмет для истребования. Рассмотрев пояснения налогоплательщика, Налоговый орган сообщает: В соответствии с положениями пп. 7 и 9 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей и нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. Право налоговых органов требовать от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, предусмотрено пп. 1 п. 1 ст. 31 НК РФ. Налоговым органом в целях проведения полноценной объективной проверки соблюдения налогоплательщиками положений законодательства о налогах и сборах необходимо обладать всесторонней и достоверной информацией о хозяйственной деятельности налогоплательщиков. Согласно п. 2 ст. 93.1 НК РФ, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке. Вопрос о том, насколько запрашиваемые документы (информация) относятся к деятельности проверяемого налогоплательщика, определяет налоговый орган, а не лицо которому адресовано требование о предоставлении документов или информации. Данная позиция подтверждена арбитражной практикой (Постановление ФАС Поволжского округа от <ДАТА21> <НОМЕР>, п. 2 письма ФНС России от <ДАТА22> <НОМЕР>) Отношение конкретных документов (информации) к деятельности проверяемого налогоплательщика, круг устанавливаемых обстоятельств определяет должностное лицо проверяющего налогового органа, а не лицо, которому адресовано требование о предоставлении документов (информации). Лицо, у которого истребованы документы (информация) не вправе давать оценку, насколько обстоятельства, устанавливаемые истребованными документами, касаются деятельности налогового органа, т. к. не оно проводит мероприятия налогового контроля, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. Одновременно, руководствуясь положениями ст. 102 НК РФ, налоговый орган не всегда вправе раскрывать обстоятельства, на основании установления которых он истребует соответствующие документы (информацию), поскольку они составляют налоговую тайну. При. этом установленной формой требования об истребовании документов (информации) не предусмотрено необходимости приведения обоснования истребования соответствующих документов (информации). Кроме того, согласно Порядка заполнения требования об истребовании документов (информации), в требовании указывается наименование мероприятия налогового контроля, при проведении которого возникла необходимость в представлении документов (информации). Оспариваемое Требование <НОМЕР> от <ДАТА5> г о представлении документов (информации) выставлено в отношении ООО ТСК "ЦЕМЕНТ-МАРКЕТ" по взаимоотношениям с ООО "ДОН БЕТОН" ИНН <НОМЕР> КПП <НОМЕР> , в связи с Вне рамок проведения налоговых проверок у налогового органа возникла обоснованная необходимость получения информации относительно конкретной сделки на основании Поручения от <ДАТА5> <НОМЕР> Межрайоной ИФНС России <НОМЕР> по <АДРЕС> области. В данном случае из требования следует, что на основании ст.93.1 НК РФ и в связи с проведением мероприятий налогового контроля вне рамок налоговых проверок истребуются документы (информация), в т.ч.: по Счетам-фактурам за период с <ДАТА14> по <ДАТА15>, в том числе <НОМЕР> от <ДАТА24>, <НОМЕР> от <ДАТА25>, <НОМЕР> от <ДАТА26>, <НОМЕР> от <ДАТА27>, <НОМЕР> от <ДАТА28>, <НОМЕР> от <ДАТА29>, <НОМЕР> от <ДАТА30>, <НОМЕР> от <ДАТА31>, <НОМЕР> от <ДАТА31>, <НОМЕР> от <ДАТА31>, <НОМЕР> от <ДАТА32>, <НОМЕР> от <ДАТА33>, <НОМЕР> от <ДАТА34>, <НОМЕР> от <ДАТА34>, <НОМЕР> от <ДАТА35>, <НОМЕР> от <ДАТА35>, <НОМЕР> от <ДАТА36>, <НОМЕР> от <ДАТА36>,<НОМЕР> от <ДАТА36>, <НОМЕР> от <ДАТА37>, <НОМЕР> от <ДАТА37>, <НОМЕР> от <ДАТА38>, <НОМЕР> от <ДАТА38>, <НОМЕР> от <ДАТА39>, <НОМЕР> от <ДАТА40>, <НОМЕР> от <ДАТА40>, <НОМЕР> от <ДАТА40>, <НОМЕР> от <ДАТА40>, <НОМЕР> от <ДАТА40>, <НОМЕР> от <ДАТА40>, <НОМЕР> от <ДАТА40>, <НОМЕР> от <ДАТА41>, <НОМЕР> от <ДАТА41>, <НОМЕР> от <ДАТА42>, <НОМЕР> от <ДАТА43>, <НОМЕР> от <ДАТА44>, <НОМЕР> от <ДАТА45>, <НОМЕР> от <ДАТА46>, <НОМЕР> от <ДАТА46>, <НОМЕР> от <ДАТА46>, <НОМЕР> от <ДАТА47>, <НОМЕР> от <ДАТА48> между организацией ООО ТСК "ЦЕМЕНТ-МАРКЕТ" и ООО "ДОН БЕТОН" ИНН <НОМЕР> КПП <НОМЕР>. Соответственно в требовании содержится указание на конкретные счета-фактуры, период и при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в предоставлении документов, а также лицо, деятельности которого касаются истребуемые документы, т.е. указаны все данные, позволяющие идентифицировать сделку. В отношении довода ООО ТСК "ЦЕМЕНТ-МАРКЕТ" о том, что в требовании не указаны мероприятия налогового контроля, инспекция сообщает следующее. В требовании указано, что документы (информация) истребуется вне рамок налоговых проверок.
При этом, отсутствие в требовании указания на проведение конкретного мероприятие налогового контроля не свидетельствует о недействительности требования и не пресекает полномочия налогового органа, которые прямо предусмотрены в пункте 2 статьи 93.1 Кодекса. Таким образом, налогоплательщик обязан обеспечить надлежащее получение корреспонденции. В соответствии с п. 5 ст. 101.4 НК РФ, налогоплательщиком на дату принятия Решения представлены возражения, в которых изложено следующее: ООО ТСК "ЦЕМЕНТ-МАРКЕТ" ИНН/КПП <НОМЕР>, <ДАТА12> получено Требование <НОМЕР> от <ДАТА5> года. В вышеуказанном Требовании не обозначена конкретная сделка, не указано мероприятие налогового контроля при проведении которого возникла необходимость в представлении документов (информации в отношении которой необходимо предоставить документы и пояснения). Кроме того, пункты требования противоречат друг другу, так в п. 1.3 указан период, за который необходимо предоставить счета-фактуры выставленные (полученные) по взаимоотношениям с ООО «Дон Бетон» ИНН <НОМЕР> за период с <ДАТА14> по <ДАТА15>, при этом далее по тексту перечислены документы, не относящиеся к этому временному отрезку. Возможность запросов дополнительных уточнений подтверждает судебная практика в частности: постановления АС Уральского от <ДАТА16> <НОМЕР>, Волго-Вятского от <ДАТА17> <НОМЕР>, Западно-Сибирского от <ДАТА18> <НОМЕР>, Северо- Западного от <ДАТА19> <НОМЕР> округов. Согласно письму ФНС от <ДАТА20> <НОМЕР> в требованиях о представлении документов (информации) фиксируются многочисленные нарушения в части: не указаны мероприятие налогового контроля при проведении которого возникла необходимость в представлении документов (информации), сведения, позволяющие идентифицировать истребуемые документы (информацию) и (или) сделку, контрагент, по взаимоотношениям с которым истребуются документы (информация) относительно конкретной сделки; направление требований о представлении документов (информации), которые не относятся к предмету налоговой проверки или не подлежат истребованию в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс), в том числе истребование документов в рамках пункта 2 статьи 93.1 Кодекса, не связанных с конкретной сделкой, указанной в требовании о представлении документов (информации); направление требований о представлении документов (информации), содержащих ссылки на проводимую налоговую проверку, за пределами срока ее проведения. В связи с чем, общество просило уточнить основания и предмет для истребования. Межрайонная ИФНС России <НОМЕР> по <АДРЕС> области в целях уточнения оснований и предмета для истребования в отношении Требования о предоставлении документов (информации) от <ДАТА5> <НОМЕР> направило информационное письмо, в котором сообщило следующее: Согласно полученным сведениям из Межрайонной ИФНС России <НОМЕР> по <АДРЕС> области, Поручение от <ДАТА5> <НОМЕР> об истребовании документов у ООО ТСК "ЦЕМЕНТ- МАРКЕТ" ИНН <НОМЕР> КПП <НОМЕР> по взаимоотношениям с ООО «ДОН БЕТОН» ИНН <НОМЕР> направлено в рамках проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «НЕПТУН» ИНН <НОМЕР> за 4 квартал 2021 года, поставщиком которого в указанном периоде является ООО ТСК "ЦЕМЕНТ-МАРКЕТ". В рамках указанных мероприятий у налогового органа возникла необходимость в определении источника получения товаров, явившихся объектом взаимоотношений между указанными организациями. При этом, инспекцией истребованы документы, отраженные ООО ТСК "ЦЕМЕНТ-МАРКЕТ" ИНН <НОМЕР> в налоговой декларации по НДС за 4 квартале 2021. По просьбе ООО «Дон Бетон», контрагент ООО ТСК "ЦЕМЕНТ-МАРКЕТ" ИНН <НОМЕР> представил сведения о представлении им налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2021 года, а также документов касающихся мероприятий налогового контроля в отношении ООО «НЕПТУН» ИНН <НОМЕР> за 4 квартал 2021 года. Как выяснилось, вышеуказанные документы были представлены налоговому органу в рамках ответа на Треб. Указанное согласуется с позицией Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в Определениях от <ДАТА50> <НОМЕР>, от <ДАТА17> <НОМЕР>, от <ДАТА51> <НОМЕР>. Учитывая изложенное, действия налоговых органов не превышают полномочия, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 32 Кодекса, в части осуществления контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Кроме того, в связи с вашей просьбой уточнить основания и предмет для истребования, инспекцией направлен запрос в МИФНС России <НОМЕР> по <АДРЕС> области, на который получен ответ о направлении поручения об истребовании документов (информации) от <ДАТА5> <НОМЕР> в рамках проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «НЕПТУН» ИНН <НОМЕР> за 4 квартал 2021 года, поставщиком которого в указанном периоде является ООО ТСК "ЦЕМЕНТ-МАРКЕТ". В рамках указанных мероприятий у налогового органа возникла необходимость в определении источника получения товаров, явившихся объектом взаимоотношений между указанными организациями. При этом, инспекцией истребованы документы, отраженные ООО ТСК "ЦЕМЕНТ-МАРКЕТ" ИНН <НОМЕР> в налоговой декларации по НДС за 4 квартале 2021.(Данная информация отправлена в адрес ООО ТСК "ЦЕМЕНТ-МАРКЕТ" письмом от <ДАТА52> <НОМЕР>). Документы (информация) по Требованию до настоящего времени не представлены. В силу пункта 6 статьи 93.1 НК РФ отказ лица от представления истребуемых в соответствии с настоящей статьей документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную п. 2 статьи 126 НК РФ. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную п.1 статьи 129.1 НК РФ. Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях от <ДАТА53> <НОМЕР>, в соответствии с 5.1. ст.23 НК РФ, направлен по ТКС <ДАТА54> В связи с не выгрузкой квитанции о приеме в установленный вышеуказанным Порядком ФНС срок, и уведомления об отказе в приеме корреспонденции направленной по ТКС, данный акт направлен заказным письмом (почтовый идентификатор 66492179617749) на юридический адрес налогоплательщика, в соответствии с п.4 ст.31 НК РФ, считается полученным на шестой день со дня отправки заказного письма. Согласно Сайта Почты России (\у\у\у.росЫ:а.ги), Акт <НОМЕР> от <ДАТА53>г. возвращен отправителю по причине истечения срока хранения. После направления Акт <НОМЕР> от <ДАТА53>г. заказным письмом, в Инспекцию поступила квитанция электронного документа о его приеме. Извещение о рассмотрении материалов проверки от <ДАТА56> <НОМЕР>, в соответствии с 5.1. ст.23 НК РФ, направлен по ТКС <ДАТА56>г. В связи с не выгрузкой квитанции о приеме в установленный вышеуказанным Порядком ФНС срок, и уведомления об отказе в приеме корреспонденции направленной по ТКС, данное извещение направлено заказным письмом <ДАТА58> (почтовый идентификатор 66492179625928) на юридический адрес налогоплательщика, в соответствии с п.4 ст.31 НК РФ, считается полученным на шестой день со дня отправки заказного письма. Согласно Сайта Почты России, извещение <НОМЕР> от <ДАТА56> возвращено отправителю по причине истечения срока хранения. Согласно п. «в» п.1 ст. 5 ФЗ от <ДАТА59> <НОМЕР> «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в едином государственном реестре юридических лиц отражается адрес (место нахождения) постоянно действующего исполнительного органа юридического лица, по которому осуществляется связь с юридическим лицом. Налогоплательщиком не производилась смена адреса, что подтверждается данными, содержащимися в ЕГРЮЛ. Информации об иных адресах организации в распоряжении налогового органа не имеется. Согласно пункту 63 постановления Пленума Верховного Суда РФ от <ДАТА60> <НОМЕР> «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса РФ» суд указывает на обязанность юридических лиц или индивидуальных предпринимателей получать корреспонденцию по адресу, указанному в ЕГРЮЛ/ЕГРИП либо по адресу, указанному самим индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом. Налоговая декларация по НДС за IV квартал 2021 г. направлена ООО ТСК «Цемент Маркет» по телекоммуникационным каналам связи <ДАТА61>, при этом <ДАТА61> получена квитанция о приеме отчета. Таким образом, срок камеральной проверки истек <ДАТА62> В соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ камеральная проверка проводится сотрудниками налогового органа в течение 3 месяцев со дня представления декларации. Продление этого срока не предусмотрено, и поэтому все действия инспекции, связанные с проверкой, включая истребование пояснений и (или) документов, должны быть предприняты в рамках 3 месяцев со дня представления декларации. Требования, выставленные по истечении срока камеральной проверки, являются незаконными и не подлежат исполнению. Это подтверждается как Письмами Минфина и ФНС, так и судебной практикой (Письма Минфина от <ДАТА63> <НОМЕР> ФНС от <ДАТА64> <НОМЕР> п. 27 Постановления Пленума ВАС от <ДАТА65> <НОМЕР>). Поскольку требование о представлении документов от <ДАТА5> <НОМЕР> составлено и направлено за рамками трехмесячного срока, компания, руководствуясь подп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ, оставила его без исполнения. С учетом позиции налогового органа, изложенной в Акте <НОМЕР> от <ДАТА53>, Инспекция сообщает о несостоятельности доводов ООО ТСК «ЦЕМЕНТ-МАРКЕТ» ввиду следующего. Право налоговых органов требовать от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, предусмотрено пп. 1 п. 1 ст. 31 НК РФ. При этом, вопрос о том, насколько запрашиваемые документы (информация) относятся к деятельности проверяемого налогоплательщика, определяет налоговый орган, а не лицо которому адресовано требование о предоставлении документов или информации. Данная позиция подтверждена арбитражной практикой (Постановление ФАС Поволжского округа от <ДАТА21> <НОМЕР>, п. 2 письма ФНС России от <ДАТА22> <НОМЕР>). Лицо, у которого истребованы документы (информация) не вправе давать оценку, насколько обстоятельства, устанавливаемые истребованными документами, касаются деятельности налогового органа, т.к. не оно проводит мероприятия налогового контроля, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
Форма требования о предоставлении документов (информации) утверждена Приказом ФНС России от <ДАТА66> <НОМЕР> @ (в редакции приказа ФНС России от <ДАТА67> <НОМЕР>, из которого следует, что в адресованном налогоплательщику требовании о предоставлении документов (информации) должны быть указаны наименования, реквизиты, иные индивидуализирующие признаки документов, которые должны быть представлены налогоплательщиком, и период, которому они относятся, а также указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в предоставлении документов (информации). В соответствии с Приказом ФНС России от <ДАТА66> <НОМЕР>@, требование о предоставлении документов (информации) должно содержать достаточно определённые данные о документах, которые истребуются налоговым органом. Указанных данных должно быть достаточно для идентификации налогоплательщиком запрошенных у него документов, а сами истребуемые документы должны иметь отношении к предмету налоговой проверки. Из требования следует, что на основании ст.93.1 НК РФ и в связи с проведением мероприятий налогового контроля вне рамок налоговых проверок истребуются документы (информация), в т.ч.: по Счетам-фактурам за период с <ДАТА14> по <ДАТА15>, в том числе <НОМЕР> от <ДАТА24>, <НОМЕР> от <ДАТА25>, <НОМЕР> от <ДАТА26>, <НОМЕР> от <ДАТА27>, <НОМЕР> от <ДАТА28>, <НОМЕР> от <ДАТА29>, <НОМЕР> от <ДАТА30>, <НОМЕР> от <ДАТА31>, <НОМЕР> от <ДАТА31>, <НОМЕР> от <ДАТА31>, <НОМЕР> от <ДАТА32>, <НОМЕР> от <ДАТА33>, <НОМЕР> от <ДАТА34>, <НОМЕР> от <ДАТА34>, <НОМЕР> от <ДАТА35>, <НОМЕР> от <ДАТА35>, <НОМЕР> от <ДАТА36>, <НОМЕР> от <ДАТА36>,<НОМЕР> от <ДАТА36>, <НОМЕР> от <ДАТА37>, <НОМЕР> от <ДАТА37>, <НОМЕР> от <ДАТА38>, <НОМЕР> от <ДАТА38>, <НОМЕР> от <ДАТА39>, <НОМЕР> от <ДАТА40>, <НОМЕР> от <ДАТА40>, <НОМЕР> от <ДАТА40>, <НОМЕР> от <ДАТА40>, <НОМЕР> от <ДАТА40>, <НОМЕР> от <ДАТА40>, <НОМЕР> от <ДАТА40>, <НОМЕР> от <ДАТА41>, <НОМЕР> от <ДАТА41>, <НОМЕР> от <ДАТА42>, <НОМЕР> от <ДАТА43>, <НОМЕР> от <ДАТА44>, <НОМЕР> от <ДАТА45>, <НОМЕР> от <ДАТА46>, <НОМЕР> от <ДАТА46>, <НОМЕР> от <ДАТА46>, <НОМЕР> от <ДАТА47>, <НОМЕР> от <ДАТА48> между организацией ООО ТСК "ЦЕМЕНТ-МАРКЕТ" и ООО "ДОН БЕТОН" ИНН <НОМЕР> КПП <НОМЕР>. Соответственно, в требовании содержится указание на конкретные счета - фактуры, период и при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов, а также лицо, деятельности которого касаются истребуемые документы, т.е. указаны все данные, позволяющие идентифицировать сделку. В требовании указано, что документы (информация) истребуется вне рамок налоговых проверок. При этом, отсутствие в требовании указания на проведение конкретного мероприятия налогового контроля не свидетельствует о недействительности требования и не пресекает полномочия налогового органа, которые прямо предусмотрены в пункте 2 статьи 93.1 Кодекса. Указанное согласуется с позицией Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в Определениях от <ДАТА50> <НОМЕР>, от <ДАТА17> <НОМЕР>, от <ДАТА51> <НОМЕР>. Учитывая изложенное, действия налоговых органов не превышают полномочия, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 32 Кодекса, в части осуществления контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах. На основании вышеизложенного, Требование <НОМЕР> от <ДАТА5>, составленное на основании Поручения Межрайонной ИФНС России <НОМЕР> по <АДРЕС> области <НОМЕР> от <ДАТА5>г. соответствует положениям статьи 93.1 Налогового кодекса РФ соответствует нормам п. 2 ст. 93.1 НК РФ, является достаточно определенным и обязательным для исполнения Обществом: В отношении довода ООО ТСК "ЦЕМЕНТ-МАРКЕТ" о том, что документы были представлены налоговому органу в рамках ответа на Требование <НОМЕР> от <ДАТА69> и Поручение <НОМЕР> от <ДАТА5> по взаимоотношениям с ООО «НЕПТУН» ИНН <НОМЕР>, налоговый орган сообщает. На указанное Требование <НОМЕР> от <ДАТА69> ООО ТСК "ЦЕМЕНТ-МАРКЕТ" представлены частично документы по взаимоотношениям с ООО «ДОН БЕТОН» ИНН <НОМЕР>: счета-фактуры <НОМЕР> от <ДАТА38>, <НОМЕР> от <ДАТА39>, <НОМЕР> от <ДАТА40>, <НОМЕР> от <ДАТА40>, <НОМЕР> от <ДАТА40>, <НОМЕР> от <ДАТА40>, <НОМЕР> от <ДАТА40>, <НОМЕР> от <ДАТА40>, <НОМЕР> от <ДАТА40>, <НОМЕР> от <ДАТА41>, <НОМЕР> от <ДАТА41>, <НОМЕР> от <ДАТА42>, <НОМЕР> от <ДАТА43>, <НОМЕР> от <ДАТА44>, <НОМЕР> от <ДАТА45>, <НОМЕР> от <ДАТА46>, <НОМЕР> от <ДАТА46>, <НОМЕР> от <ДАТА46>, <НОМЕР> от <ДАТА47>. Иные, представленные в ответ на Требование <НОМЕР> от <ДАТА69> документы относятся к финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «НЕПТУН» ИНН <НОМЕР>. Таким образом, с учетом ранее представленных документов и пояснений на Требование от <ДАТА69> <НОМЕР> ООО ТСК «ЦЕМЕНТ-МАРКЕТ» не представлены документы (информация) по Требованию от <ДАТА5> <НОМЕР>: по п. 1,3 (счета-фактуры <НОМЕР> от <ДАТА36>, <НОМЕР> от <ДАТА36>,<НОМЕР> от <ДАТА36>, <НОМЕР> от <ДАТА37>, <НОМЕР> от <ДАТА37>, <НОМЕР> от <ДАТА38>, <НОМЕР> от <ДАТА48>), 1.4, 1.6-1.8, 1.10. При рассмотрении материалов проверки установлено, что налогоплательщиком представлены истребованные документы (информация) не в полном объеме. Учитывая вышеизложенное, налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщиком нарушен срок представления документов (информации), установленного ст. 93.1 НК РФ. В силу пункта 6 статьи 93.1 НК РФ отказ лица от представления истребуемых в соответствии с настоящей статьей документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную п. 2 статьи 126 НК РФ. Факт установленного нарушения подтверждается Решением об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях от <ДАТА71> <НОМЕР>. Частью 1 статьей 15.6 КоАП РФ предусмотрена ответственность должностных лиц за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок, либо отказ от представления в налоговые органы документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде. Статьей 2.4 КоАП РФ закреплено, что привлечению к административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей. Понятие «должностное лицо» раскрывается в примечании к статье 2.4 КоАП РФ, из которого следует, что совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно - распорядительных или административно — хозяйственных функций руководители и друтие работники организаций, а также лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, несут административную ответственность как должностные лица, если законом не установлено иное. Согласно пункту 1 статьи 6 и пунктам 1, 3 статьи 7 Федерального закона <НОМЕР> «О бухгалтерском учете» ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта. В соответствии с Выпиской из ЕГРЮЛ, руководителем ООО ТСК «ЦЕМЕНТ-МАРКЕТ», а следовательно, должностным лицом, ответственным за представление документов в налоговый орган, является <ФИО2> - генеральный директор ООО ТСК «ЦЕМЕНТ-МАРКЕТ», таким образом он является субъектом ответственности по составу части 1 ст. 15.6 КоАП РФ. В судебное заседание <ФИО2> не явился, о месте и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом заказными письмами с уведомлением (в два адреса), которые вернулись в адрес суда за истечением срока хранения, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие. Суд, исследовав протокол об административном правонарушении и приложенные к нему материалы, приходит к следующему выводу. Часть 1 статьи 15.6. КоАП РФ предусматривает административную ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы и органы государственного внебюджетного фонда оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.
Вина генерального директора ООО ТСК «ЦЕМЕНТ-МАРКЕТ» <ФИО2> в совершении административного правонарушения подтверждается: протоколом об административном правонарушении <НОМЕР> от <ДАТА72>, из которого следует, что <ДАТА4> в 00 час. 01 мин. генеральным директором ООО ТСК «ЦЕМЕНТ-МАРКЕТ» <ФИО2>, по адресу: г. <АДРЕС>, пр-т <АДРЕС> ФИО6, д. 5/1, кв. 21, не представлен в налоговый орган ответ на требование о предоставлении документов от <ДАТА5> <НОМЕР>, полученное <ДАТА6>, при установленном законодательством о налогах и сборах сроке предоставления до <ДАТА4>, в связи с чем, в действиях <ФИО2> усматриваются признаки административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ. Протокол составлен в соответствии требованиями ст. 28.2. КоАП РФ, подписан должностным лицом, составлен в отсутствие <ФИО2>, надлежащим образом уведомленного о времени и месте составления протокола, протокол направлен <ФИО2> почтой; уведомлением от <ДАТА73> о времени и месте составления протокола об административном правонарушении, направленным <ФИО2> заказным письмом с уведомлением, которое возращено отравителю, в связи с не вручением адресату; Актом об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях <НОМЕР> от <ДАТА53>, решением о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение предусмотренное Налоговым Кодексом Российской Федерации в отношении ООО ТСК «ЦЕМЕНТ-МАРКЕТ» <НОМЕР> от <ДАТА71>; требованием о представлении документов от <ДАТА5> <НОМЕР>; выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц в отношении ООО ТСК «ЦЕМЕНТ-МАРКЕТ». На основании установленных судом обстоятельств суд находит вину генерального директора ООО ТСК «ЦЕМЕНТ-МАРКЕТ» <ФИО2> в совершении правонарушения установленной и доказанной, а его действия правильно квалифицированы по ч.1 ст. 15.6. Кодекса РФ об административных правонарушениях. При назначении генеральному директору ООО ТСК «ЦЕМЕНТ-МАРКЕТ» <ФИО2> административного наказания суд учитывает конкретные обстоятельства дела, характер совершенного административного правонарушения, влекущего нарушение законодательства о налогах и сборах, личность правонарушителя, являющегося должностным лицом, который, как видно из материалов дела ранее не привлекался к административной ответственности, обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность суд не усматривает за неимением их.
Суд считает правильным назначить генеральному директору ООО ТСК «ЦЕМЕНТ-МАРКЕТ» <ФИО2> административное наказание, предусмотренное санкцией ч. 1 ст.15.6. Кодекса об административных правонарушениях в виде наложения административного штрафа в минимальном размере. На основании вышеизложенных обстоятельств, руководствуясь ч.1 ст.29.9, ст.29.10 Кодекса РФ об административных правонарушениях, мировой судья
ПОСТАНОВИЛ:
генерального директора ООО ТСК «ЦЕМЕНТ-МАРКЕТ» <ФИО2> признать виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.6. Кодекса РФ об административных правонарушениях, и назначить ей наказание в виде административного штрафа в размере трёхсот рублей.
Разъяснить, что административный штраф должен быть уплачен не позднее 60 дней со дня вступления постановления о наложении административного штрафа в законную силу. Сумма административного штрафа вносится или перечисляется лицом, привлеченным к административной ответственности в банк или иную кредитную организацию по реквизитам: Получатель: УФК по <АДРЕС> области (Агентство по обеспечению деятельности мировых судей <АДРЕС> области, 043422007670), ИНН\КПП 3808237415/<НОМЕР>, номер счета 40101810250048010001, ОТДЕЛЕНИЕ ИРКУТСК <АДРЕС>, БИК <НОМЕР>, к/счет 83711601173019000140, КБК 83711601153010006140, ОКТМО 25701000, УИН 0376068815112023396963972. Постановление может быть обжаловано в <АДРЕС> районный суд г. <АДРЕС> через мирового судью судебного участка <НОМЕР> <АДРЕС> района г. <АДРЕС> в течение 10 суток со дня вручения или получения копии постановления. Срок предъявления к исполнению два года.
Мировой судья <ФИО4>
Мировой судья Судебного участка <НОМЕР> <АДРЕС> района г. <АДРЕС>
от ____________ <НОМЕР> ___________ ул. <АДРЕС>, 293/7, каб. <НОМЕР>
тел.: <***>
МИФНС России <НОМЕР> по ИО <АДРЕС> ул., 47А, г. <АДРЕС>
<ФИО2> <АДРЕС> ул., 11, 2, 404, г. <АДРЕС>,
Генеральному директору
ООО ТСК «ЦЕМЕНТ-МАРКЕТ» <ФИО2> <АДРЕС> пр-т., д. 5/1, кв. 21, г. <АДРЕС>
Направляю копию постановления мирового судьи от <ДАТА74>
Приложение: копия постановления от <ДАТА75>, в каждый адрес,
квитанция во 2, 3 адрес.
Мировой судья <ФИО4>
Мировой судья Судебного участка <НОМЕР> <АДРЕС> района г. <АДРЕС>
от ____________ <НОМЕР> ___________ ул. <АДРЕС>, 293/7, каб. <НОМЕР>
тел.: <***>
МИФНС России <НОМЕР> по ИО <АДРЕС> ул., 47А, г. <АДРЕС>
<ФИО2> <АДРЕС> ул., 11, 2, 404, г. <АДРЕС>,
Генеральному директору
ООО ТСК «ЦЕМЕНТ-МАРКЕТ» <ФИО2> <АДРЕС> пр-т., д. 5/1, кв. 21, г. <АДРЕС>
Мировой судья Судебного участка <НОМЕР> <АДРЕС> района г. <АДРЕС>
от ____________ <НОМЕР> ___________ ул. <АДРЕС>, 293/7, каб. <НОМЕР>
тел.: <***>
МИФНС России <НОМЕР> по ИО <АДРЕС> ул., 47А, г. <АДРЕС>
<ФИО5>
<АДРЕС> обл., Казачинско-Ленский р-он,
<АДРЕС> ул. 40 лет Победы, д. 1А
Генеральному директору
ООО «ИРКТРАНСЛОГИСТИК» <ФИО5>
<АДРЕС> ул., д. 166, помещ. 2, г. <АДРЕС>
Направляю копию постановления мирового судьи от <ДАТА74>
Приложение: копия постановления от <ДАТА75>, в каждый адрес,
квитанция во 2, 3 адрес.
Мировой судья <ФИО4>
Мировой судья Судебного участка <НОМЕР> <АДРЕС> района г. <АДРЕС>
от ____________ <НОМЕР> ___________ ул. <АДРЕС>, 293/7, каб. <НОМЕР>
тел.: <***>
МИФНС России <НОМЕР> по ИО <АДРЕС> ул., 47А, г. <АДРЕС>
<ФИО2> <АДРЕС> ул., 11, 2, 404, г. <АДРЕС>,
Генеральному директору
ООО ТСК «ЦЕМЕНТ-МАРКЕТ» <ФИО2> <АДРЕС> пр-т., д. 5/1, кв. 21, г. <АДРЕС>
Мировой судья Судебного участка <НОМЕР> <АДРЕС> района г. <АДРЕС>
от ____________ <НОМЕР> ___________ ул. <АДРЕС>, 293/7, каб. <НОМЕР>
тел.: <***>
МИФНС России <НОМЕР> по ИО <АДРЕС> ул., 47А, г. <АДРЕС>
<ФИО5>
<АДРЕС> обл., Казачинско-Ленский р-он,
<АДРЕС> ул. 40 лет Победы, д. 1А
Генеральному директору
ООО «ИРКТРАНСЛОГИСТИК» <ФИО5>
<АДРЕС> ул., д. 166, помещ. 2, г. <АДРЕС>
Направляю копию постановления мирового судьи от <ДАТА74>
Приложение: копия постановления от <ДАТА75>, в каждый адрес,
квитанция во 2, 3 адрес.
Мировой судья <ФИО4>
Мировой судья Судебного участка <НОМЕР> <АДРЕС> района г. <АДРЕС>
от ____________ <НОМЕР> ___________ ул. <АДРЕС>, 293/7, каб. <НОМЕР>
тел.: <***>
МИФНС России <НОМЕР> по ИО <АДРЕС> ул., 47А, г. <АДРЕС>
<ФИО2> <АДРЕС> ул., 11, 2, 404, г. <АДРЕС>,
Генеральному директору
ООО ТСК «ЦЕМЕНТ-МАРКЕТ» <ФИО2> <АДРЕС> пр-т., д. 5/1, кв. 21, г. <АДРЕС>
Мировой судья Судебного участка <НОМЕР> <АДРЕС> района г. <АДРЕС>
от ____________ <НОМЕР> ___________ ул. <АДРЕС>, 293/7, каб. <НОМЕР>
тел.: <***>
МИФНС России <НОМЕР> по ИО <АДРЕС> ул., 47А, г. <АДРЕС>
<ФИО5>
<АДРЕС> обл., Казачинско-Ленский р-он,
<АДРЕС> ул. 40 лет Победы, д. 1А
Генеральному директору
ООО «ИРКТРАНСЛОГИСТИК» <ФИО5>
<АДРЕС> ул., д. 166, помещ. 2, г. <АДРЕС>
Направляю копию постановления мирового судьи от <ДАТА74>
Приложение: копия постановления от <ДАТА75>, в каждый адрес,
квитанция во 2, 3 адрес.
Мировой судья <ФИО4>