Решение по административному делу

Дело № 5-433/2023 УИД 27MS0059-01-2023-001269-48

ПОСТАНОВЛЕНИЕ по делу об административном правонарушении с. Троицкое 11 июля 2023г.

Нанайский район

Мировой судья судебного участка № 59 судебного района «Нанайский район Хабаровского края» Якименко Е.Н., рассмотрев дело об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ в отношении: должностного лица - генерального директора ООО «Амур Минералс» Батаева Александра Николаевича, <ОБЕЗЛИЧЕНО>,

установил:

Батаев А.Н. являясь генеральным директором ООО «Амур Минералс», не предоставил в установленный законодательством о налогах и сборах срок оформленные в установленном порядке документы (информацию) по взаимоотношениям с ООО «Альянс» необходимые для осуществления налогового контроля, запрошенные требованием Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю от 13.12.2022 №35-22/3495. Время совершения правонарушения 00 час. 00 мин. 29.12.2022.

В судебное заседание Батаев А.Н., его защитник <ФИО1> не явились, надлежащим образом извещались. Определением суда в удовлетворении ходатайства об отложении рассмотрения дела, отказано. Защитником <ФИО1> представлены письменные пояснения из которых следует, что с протоколом не согласна, ссылаясь на то, что налоговый орган не вправе истребовать документы (информацию) вне рамок налоговых проверок, если проверяемое лицо не состоит на учете в данном налоговом органе; налоговый орган истребует документы, не относящиеся к конкретной сделки, что выходит за рамки полномочий налогового органа при проведении мероприятий налогового контроля; налоговый орган фактически проводит камеральную проверку, а не истребует документы по конкретной сделке; в запросе налогового органа отсутствует цепочка контрагентов необходимая в силу норм для обоснованности истребования документов; налогоплательщики вправе не исполнять неправомерные требования налогового органа.

Должностное лицо, составившее протокол <ФИО2> не явилась, надлежащим образом извещена.

Изучив материалы дела об административном правонарушении мировой судья приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст. 15.6 КоАП РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, -влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от ста до трехсот рублей; на должностных лиц - от трехсот до пятисот рублей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

В силу пункта 2 статьи 93.1 Налогового кодекса РФ в случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке. Абзацем 2 пункт 5 статьи 93.1 Налогового кодекса РФ установлено, что лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 2 и 2.1 настоящей статьи, исполняет его в течение десяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией). Как следует из материалов дела, должностным лицом ИФНС по Советскому району г. Красноярска на основании п.2 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ в адрес Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю направлено поручение №25169 от 07.12.2022 об истребовании ООО «Амур Минералс» приведенных в перечне документов (информации), касающихся деятельности ООО «Альянс». На основании указанного поручения в адрес ООО «Амур Минералс» и.о. заместителя руководителя Управлением Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю направлено требование №35-22/3495 от 13.12.2022 об истребовании у ООО «Амур Минералс» документов (информации), согласно квитанции о приме электронного документа, требование было принято ООО «Амур Минералс» 14.12.2022. Согласно приведенному в требовании перечню, в налоговый орган подлежали направлению документы, касающиеся деятельности ООО «Альянс», а именно: счета-фактуры №№ 1004, 1065, 1066, 1079 от 04.07.2022, №№1005, 1006, 1067 от 05.07.2022, №№ 1007, 1008, 1068, 1069, от 06.07.2022, №№1071, 1182, 1183 от 08.07.2022, №№1009, 1072, 1073, 1184, 1185 от 09.07.2022, №№854, 1010, 1074 от 12.07.2022, №№ 855, 1167, 1173, 1174, 1186 от 13.07.2022, №№ 856, 1021, 1075, 1076 от 14.07.2022, №№ 857, 1077, 1078, 1168, 1187 от 15.07.2022, №№ 1175, 1188 от 18.07.2022, № 1176 от 19.07.2022, №№1169, 1177, 1178, 1189, 1190 от 20.07.2022, №1170 от 22.07.2022 по финансово-хозяйственным отношениям в 3 квартале 2022 г. и другие счета-фактуры за период с 01.07.2022 по 31.09.2022; договоры (контракт, соглашение) со всеми дополнениями, приложениями, спецификациями к заключенным договорам с покупателями (заказчиками) и поставщиками (подрядчиками); товарные накладные за 3 квартал 2022г. с 01.01.2022 по 31.03.2022; акты сверки расчетов с поставщиками (покупателями) за 3 квартал 2022г. с 01.07.2022 по 31.09.2022; оборотно-сальдовые ведомости в размере контрагентов по счетам 60,62,50,90,19,68,20,25,26,28,10,41,01,02,71,76,08,10,44,91 за 3 квартал 2022г. с 01.07.2022 по 31.09.2022; карточки счетов 60, 62, 50, 90, 19, 68, 20, 25, 26, 28, 10, 41, 01, 02, 71, 76, 08, 10, 44, 91 в развернутом виде за 3 квартал 2022г. с 01.07.2022 по 31.09.2022;акты о приемке выполненных работ за 3 квартал 2022 г. с 01.07.2022 по 31.09.2022; справки о стоимости выполненных работ и затрат за 3 квартал 2022г. с 01.07.2022 по 31.09.2022; журналы общих работ (КС-6) за 3 квартал с 01.07.2022 по 31.09.2022; доверенности за 3 квартал 2022 с 01.07.2022 по 31.09.2022; иные платежные документы ( векселя, акты зачетов взаимных требований, кассовые ордера, чеки и т.п.) за 3 квартал 2022г. с 01.07.2022 по 31.09.2022; товарно-транспортные накладные за 3 квартал 2022г. с 01.07.2022 по 31.09.2022; путевые листы грузового автомобиля за 3 квартал 2022г. с 01.07.20222 по 31.09.2022; путевые листы грузовых автомобилей (примечание: путевые листы грузовых/легковых авто, используемые по сделкам между обществами. Отчеты ГЛОНАСС за 3 квартал 2022г. с 01.07.2022 по 31.09.2022); документы подтверждающие факт перемещения товара и факт его оприходования за 3 квартал 2022г. с 01.07.2022 по 31.09.2022; документы, подтверждающие прием передачу товара за 3 квартал 2022г. с 01.07.2022 по 31.09.2022; информацию о лицах принявших/передавших товар за период с 01.07.2022 по 31.09.2022; документы, подтверждающие согласование цены, количества, номенклатуры, качества товара, сроков поставки за период с 01.07.2022 по 31.09.2022; накладные на внутреннее перемещение товара, спецификации ( согласно договора, количество, цена, порядок оплаты товара оговаривается сторонами в спецификациях), адрес маршрута перевозки за период с 01.07.2022 по 31.09.2022; сертификаты на продукцию за период с 01.07.2022 по 31.09.2022, а также информация: за чей счет осуществлялась доставка приобретенного товара у ООО «Альянс»; каким транспортом перевозился груз, чьими автомобилями и водителями выполнялись перевозки, за чей счет осуществлялась заправка ГСМ, ремонт, выплата вознаграждения водителям; привлекались ли для доставки товара транспортные компании; по какому маршруту передвигались транспортные средства; по каким адресам осуществлялась погрузка и разгрузка перевозимого товара; привлекались ли сторонние организации, если да, то предоставить подтверждающие документы по привлечению третьих лиц, если нет, то какими силами оказывались (выполнялись) - собственными, арендованными; приобретались ли для выполнения работ материалы, если да, то у каких поставщиков; для каких целей приобретался товар (выполнялись работы, осуществлялись услуги); критерии выбора данного контрагента; в случае выполнения услуги грузоперевозок также информация: какие именно осуществлялись контрагентом и в чей адрес; информация о товаре и его движении, а именно по какому маршруту передвигались транспортные средства, каким транспортом перевозился груз, по каким адресам осуществлялась погрузка и разгрузка перевозимого груза; при смешанном автомобильно- железнодорожном отправлении- чьими автомобилями и водителями выполнялись перевозки, за чей счет осуществлялась заправка ГСМ, ремонт, выплата вознаграждения водителям; при осуществлении услуг перевозки груза собственным транспортом, предоставить путевые листы, журнал учета путевых листов, доверенности, выданные водителям осуществляющим перевозку; при осуществлении перевозки груза с привлечением транспортных компаний предоставить договоры, заключенные с перевозчиками на оказание транспортных услуг с приложением заявок на доставку товара, товарно- транспортные накладные, подтверждающие движение товара; кому в последствии были реализованы товары ( работы, услуги) приобретенные у контрагента; за счет каких трудовых ресурсов, технических средств осуществляется деятельность; о праве пользования трудовыми ресурсами, техническими средствами, используемыми в осуществлении финансово-хозяйственной деятельности.

Из ответа генерального директора ООО «Амур Минералс» Батаева А.Н. от 14.12.2022 на требование №35-22/3495 от 13.12.2022 следует, что указанное требование неправомерно, кроме того, документы, указанные в пп. 1.1, 1.2, 1.3, 1.5, 1.6, 1.12 п.1 требования были представлены на требование от 24.10.2022 №2523, что налоговым органом не оспаривалось, указанные документы были представлены в Управление ФНС России г. Хабаровска.

Вместе с тем, указанные в требовании №35-22/3495 от 13.12.2022 документы ( за исключением документов представленных по требованию №2523 от 24.10.2020), а также истребуемая информация в установленный законом срок, а именно до 29.12.2022, в налоговый орган Батаевым А.Н. представлены не были.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ, Батаев А.Н. является генеральным директором ООО «Амур Минералс».

Вина должностного лица в совершении вышеуказанного правонарушения подтверждается следующими доказательствами: протоколом об административном правонарушении №27002306000050500002 от 17.04.2023; поручением №25169 от 07.12.2022; требованием №35-22/3495 от 13.12.2022; квитанцией о приеме от 14.12.2022; письменными пояснениями генерального директора ООО «Амур Минералс» Батаева А.Н. от 14.12.2022; выпиской из ЕГРЮЛ от 11.04.2023, согласно которой Батаев А.Н. на момент совершения административного правонарушения являлся генеральным директором ООО «Амур Минералс».

Доводы защитника Батаева А.Н.- <ФИО1>, указанные в письменных пояснениях, суд находит необоснованными, поскольку из положений статьи 93.1 Налогового Кодекса Российской Федерации не следует, что у налогоплательщика есть право отказать в предоставлении документов, поскольку предъявленное требование представляется ему необоснованным. Закон не предоставил налогоплательщику полномочий для проверки оснований направления налоговым органом требования об истребовании документов (информации).

Мировой судья признает вину Батаева А.Н. доказанной и квалифицирует его действия по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ, как непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи. Обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность правонарушителя, мировым судьей не установлено.

Вместе с тем в силу ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи. Часть 1 статьи 15.6 КоАП РФ не входит перечень административных правонарушений, перечисленных в части 2 статьи 4.1.1 КоАП РФ, при совершении которых административное наказание в виде административного штрафа не подлежит замене на предупреждение. Как следует из материалов дела, Батаев А.Н. ранее к административной ответственности не привлекался, совершенное Батаевым А.Н. правонарушение не повлекло причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей либо других негативных последствий.

Учитывая обстоятельства и характер совершенного административного правонарушения, а также и то, что отсутствует вред, впервые привлечение к административной ответственности, мировой судья приходит к выводу о необходимости назначения наказания в виде предупреждения.

Руководствуясь ч. 1 ст. 29.9, ст. 29.10 КоАП РФ, мировой судья

постановил:

признать генерального директора общества с ограниченной ответственностью «Амур Минералс» Батаева Александра Николаевича виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ, и назначить наказание с применением ст. 4.1.1 КоАП РФ в виде предупреждения.

Постановление может быть обжаловано в Нанайский районный суд Хабаровского края, через мирового судью судебного участка № 59 судебного района «Нанайский район Хабаровского края», в течение десяти суток со дня вручения или получения копии мотивированного постановления.

Мировой судья Е.Н. Якименко