Решение по делу № 2А-1629/2022 от 28.06.2022 | Ноябрьский городской суд (Ямало-Ненецкий автономный округ)

...

УИД 89RS0005-01-2022-002685-29

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 июня 2022 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа

в составе председательствующего судьи Нигматуллиной Д.М.

при секретаре судебного заседания Храмцовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1629/2022 по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налога по упрощенной системе налогообложения и пени,

установил:

Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО обратился в суд с уточненным иском о взыскании с административного ответчика ФИО2 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей и пени за их несвоевременную уплату в размере 128 рублей 71 копейка; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 425 рублей и пени за их несвоевременную уплату в размере 33 рубля 42 копейки; штрафа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2020 год в размере 387 рублей 02 копеек. В обоснование требований указано, что административный ответчик с 30 октября 2019 по 11 февраля 2022 года являвшаяся индивидуальным предпринимателем, не исполнила должным образом обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год, в связи начислена пеня, которая также не уплачена. Кроме того, применяя в 2020 году упрощенную систему налогообложения, ответчик самостоятельно исчислила суммы авансовых платежей, однако решением налогового органа по результатам камеральной проверки привлечена к налоговой ответственности, ей доначислен налог и штраф. Обязанность по уплате вышеуказанных сумм налогоплательщиком не исполнена, судебный приказ о взыскании указанных сумм отменен по заявлению административного ответчика.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Представитель административного истца на административном иске настаивала, просила рассмотреть дело в ее отсутствие; административный ответчик представила отзыв на исковое заявление, в котором частично с иском согласилась, указав, что ранее уплатила 24 142 рубля, которые налоговый орган при предъявлении иска не учел.

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке и, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему:

Согласно ст.7, 39 и 57 Конституции Российской Федерации данное государство является социальным, а его политика направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. В Российской Федерации обеспечивается государственная поддержка инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты. Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ст.23 и 80 НК РФ).

Материалами дела с достоверностью подтверждается, что административный ответчик ФИО1 в период с 30 октября 2019 по 11 февраля 2022 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с ОКВЭД она имела право осуществлять производство хлеба и мучных кондитерских изделий, тортов и пирожных недлительного хранения. Осуществление предпринимательской деятельности прекращено на основании поданного административным ответчиком в налоговый орган заявления соответствующего содержания.

Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО (в отношении индивидуальных предпринимателей, состоящих на налоговом учете в Ноябрьске) уполномочен на сбор страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование. Порядок и основания их начисления, порядок уплаты урегулирован главой 34 НК РФ.

Так, в силу правил, установленных ст.419, 420, 423, 425, 430 и 432 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Объектом обложения страховыми взносами для таких плательщиков, признается осуществление предпринимательской деятельности. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и по общему правилу уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Поскольку материалами дела подтверждается, что административный ответчик ФИО1 в период с 30 октября 2019 по 11 февраля 2022 года являлась индивидуальным предпринимателем, за 12 месяцев 2021 года она была обязана уплачивать страховые взносы на обязательные пенсионное и медицинское страхование, однако эту обязанность не исполнила.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

25 февраля 2022 года налоговый орган направил посредством почтовой связи административному ответчику требование о взыскании страховых взносов и пени № 3053 от 25 января 2022 года об уплате в срок до 22 февраля 2022 года страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей, пени за их несвоевременную уплату в размере 128 рублей 71 копейка, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 425 рублей и пени за их несвоевременную уплату в размере 33 рубля 42 копейки.

Вышеуказанное требование административным ответчиком в установленные сроки не исполнено.

Доказательств обратного суду не представлено, по данным налогового обязательства сведения об уплате на день рассмотрения дела отсутствуют.

Согласно ст.346.11-346.12, 346.19, 346.21, 346.23 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой. Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По итогам налогового периода налогоплательщики – индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем, заявила о применении упрощенной системы налогообложения.

20 февраля 2021 года налогоплательщик представила в налоговый орган налоговую декларацию по УСН за 2020 год, самостоятельно исчислив размер авансовых платежей по итогам года в размере 85 601 рублей.

Воспользовавшись правом, предоставленным ст.80 и 88 НК РФ, налоговый орган, получив указанную выше декларацию, провел камеральную налоговую проверку, по итогам которой 17 августа 2021 года вынес решение № 2364 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислил налог, взимаемый с налогоплательщика в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2020 год в размере 26 214 рублей и назначил штраф по п.1 ст.122 НК РФ (неполная уплата сумм налога в результате неправильного исчисления налога) в размере 2 414 рублей 50 копеек.

Решение налогоплательщиком не обжаловалось и вступило в законную силу 30 сентября 2021 года.

В силу правил, установленных п.2 и 3 ст.101.3 НК РФ, обращение соответствующего решения к исполнению возлагается на налоговый орган, вынесший это решение. На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном ст.69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.Согласно ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога, которое признается извещением о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пени, штрафа).

В п.52 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» также отмечено, что в основе требования об уплате налога лежит либо решение, принятое по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, либо представленная налогоплательщиком налоговая декларация, либо налоговое уведомление.

Пунктом 2 ст.70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В данном случае окончание срока направления требования приходилось на 19 октября 2021 года.

12 октября 2021 года посредством почтовой связи административному ответчику направлено требование № 31943 от 5 октября 2021 года об уплате, в том числе, штрафа, назначенного за совершение налогового правонарушения, в размере 2 414 рублей 50 копеек в срок не позднее 2 ноября 2021 года, что свидетельствует о неисполнении ею решения от 17 августа 2021 года в добровольном порядке в полном объеме в установленный срок.

Лишь 7 ноября административный ответчик уплатила доначисленный ей налог в полном объеме, а 27 октября 2021 года ею был уплачен штраф в размере 2 027 рублей 48 копеек, часть штрафа в размере (2 414,50 – 2 027,48 =) 387 рублей 02 копейки так и осталась неуплаченной.

Требования налогового органа административным ответчиком ни в установленный в них срок, ни до дня подачи настоящего иска в полном объеме исполнены не были, что никем не оспаривается и подтверждено карточкой «расчеты с бюджетом».

Согласно п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст.48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.1). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз.2). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3).

Таким образом, последний день срока обращения налогового органа в суд по требованию № 3053 от 25 января 2022 года приходится на 22 августа 2022 года, по требованию № 31943 от 5 октября 2021 года – на 2 мая 2022 года.

Согласно ч.5 ст.138, ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска.

Заявление о вынесении судебного приказа по упомянутым требованиям было подано мировому судье 29 марта 2022 года, то есть с соблюдением установленного законом срока обращения. Судебный приказ, вынесенный 30 марта 2022 года, отменен определением от 12 мая 2022 года. Следовательно, срок подачи административного иска заканчивается 12 ноября 2022 года. Настоящее исковое заявление подано в суд 2 июля 2022 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока, поэтому срок обращения в суд с настоящим административным иском налоговым органом не пропущен.

Оснований сомневаться в обоснованности требований налогового органа у суда не имеется.

Требования административного истца о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей и пени за их несвоевременную уплату в размере 128 рублей 71 копейка, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 425 рублей и пени за их несвоевременную уплату в размере 33 рубля 42 копейки, штрафа по уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения налогу за 2020 год в размере 387 рублей 02 копейки, включенных в требования № 3053 и 31943, в общем размере (32 448 + 128,71 + 8 425 + 33,42 + 387,02 =) 41 422 рубля 15 копеек являются законными, обоснованными и подлежат безусловному удовлетворению.

Представленное административным ответчиком извещение об осуществлении операции с использованием электронного средства платежа в размере 24 142 рублей 55 копеек не может быть учтено в качестве подтверждения частичного погашения заявленной ко взысканию административным истцом суммы, поскольку, исходя из назначения платежа, данная сумма уплачена в счет погашения налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, а не штрафа, назначенного в связи с привлечением к налоговой ответственности, и страховых взносов.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, государственная пошлина в размере ((41 422,15 – 20 000) х 3 : 100 + 800 =) 1 443 рубля подлежит взысканию с административного ответчика.

Относительно доводов административного ответчика об отсрочке исполнения решения необходимо отметить, что согласно ст.189 КАС РФ суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя либо исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения.

Статьей 290 КАС РФ установлено, что при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны: фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства; общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

В положениях статей главы 15 и ст.290 КАС РФ не предусмотрено право суда непосредственно в решении разрешить вопрос о рассрочке исполнения решения суда.

По смыслу закона в форме решения принимаются лишь те постановления суда первой инстанции, которыми дело разрешается по существу, а круг вопросов, в том числе отсрочки или рассрочки исполнения решения суда подлежат рассмотрению в отдельном порядке, после разрешения дела по существу с вынесением определения суда, на которое может быть подана частная жалоба.

Таким образом, данный вопрос не может быть разрешен при принятии решения суда, однако административный ответчик не лишена права ходатайствовать об отсрочке исполнения по мере вступления настоящего решения в законную силу.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки (ИНН <***>), зарегистрированной и проживающей в 41 422 (сорок одну тысячу четыреста двадцать два) рубля 15 копеек, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 (тридцать две тысячи четыреста сорок восемь) рублей (№);

- пеню за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 128 (сто двадцать восемь) рублей 71 копейка (№);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 425 (восемь тысяч четыреста двадцать пять) рублей (№);

- пеню за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 33 (тридцать три) рубля 42 копейки (№);

- штраф по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2020 год в размере 387 (триста восемьдесят семь) рублей 02 копейки (№);

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки (ИНН <***>), зарегистрированной и проживающей в , государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 1 443 (одна тысяча четыреста сорок три) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Судья (подпись) Д.М.Нигматуллина

...