Решение по делу № 2А-587/2023 от 19.01.2023 | Кировский районный суд г. Самары (Самарская область)

УИД 63RS0014-01-2022-008391-48

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 января 2023 года г.Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Башмаковой Т.Ю.,

при секретаре Жигановой Н.В.,

с участием представителя административного истца Исенгуловой Н.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-587/2023 по административному иску Прокурора Кировского района г.Самары в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к МИФНС России №20 по Самарской области, ООО «Лига» об обязании совершения определенных действий,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Прокурор Кировского района г. Самары обратился в суд с иском МИФНС России №20 по Самарской области, ООО «Лига» об обязании совершения определенных действий, указав, что по результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «Лига» за периоды 3-4 <адрес>., 2-3 <адрес>., 1 <адрес>. установлено: неправомерное предъявление к вычету НДС за периоды 4 <адрес>., 2-3 <адрес>., 1 <адрес>. от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ. ООО «Лига» имеет признаки организации, деятельность, которой направлена не на осуществление предпринимательской деятельности, а на осуществление деятельности в интересах третьих лиц и является звеном в цепочке организаций, оказывающих услуги по получению необоснованной налоговой экономии организациями-выгодоприобретателями. ООО «Лига», являясь «технической» компанией, предоставляло налоговые декларации по НДС с использованием формального документооборота, организуемого с участием организаций, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени. Такие «технические» компании не осуществляют деятельность в своем интересе и на свой риск, не обладают необходимыми активами, не выполняют реальных функций, и принимают на себя статус участников операций с оформлением документов от их имени в противоправных целях. Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «техничность», исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций не связанных с реальной экономической деятельностью организации. При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «техничность» в совокупности с установленными в ходе мероприятий налогового контроля фактами, является основанием для признания сделок мнимыми. Соответственно в налоговых декларациях по НДС за периоды 3-4 <адрес>., 2-3 <адрес>., 1 <адрес>. ООО «Лига» отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Просят обязать ИФНС области исключить из обработки налоговые декларации по НДС за 3-4 <адрес> года, 2-3 <адрес> года, 1 <адрес> года в отношении ООО «Лига» ИНН № Запретить Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «Лига» ИНН №, ОГРН №.

Представитель административного истца помощник прокурора Кировского района г.Самары Исенгулова Н.Б. в судебном заседании административный иск поддержала, просила удовлетворить.

Представитель административного ответчика МИФНС России №20 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, представили ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

Представитель ответчика ООО «Лига» в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны, отзыв на иск не представили.

Представитель заинтересованного лица Управление ФНС по Самарской области в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны, письменный отзыв на иск не представлен.

Суд, выслушав представителя истца, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 39 КАС РФ, прокурор вправе обратиться суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

В соответствии с Постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий - контрагентов. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать:

- подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров выполнения работ или оказания услуг;

- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов складских помещений, транспортных средств.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п.3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-О, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг, поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налогов начисленных поставщиками.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Постановления Президиума ВАС РФ от 09.03.2011 № 14473/10, от 09.11.2010 г. №6961/10, от 30.10.2007 г. №8686/07, от 30.01.2007 г. №10963; Постановление ФАС Московского округа от 07.12.2011 г. № А40-12389/11-75-48 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 17.04.2012 г. №ВАС-3896/12) Определение ВС РФ от 29.10.2014 г. №308-КГ14-2792, Постановление АС СКО от 24.02.2015 г. №А32-5093/2012).

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схему взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Судом установлено, что по результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «Лига» за периоды 3-4 <адрес>., 2-3 <адрес>., 1 <адрес>. установлено:

- неправомерное предъявление к вычету НДС за периоды 4 <адрес>., 2-3 <адрес>., 1 <адрес>. от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

ООО «Лига» имеет признаки организации, деятельность, которой направлена не на осуществление предпринимательской деятельности, а на осуществление деятельности в интересах третьих лиц и является звеном в цепочке организаций, оказывающих услуги по получению необоснованной налоговой экономии организациями-выгодоприобретателями.

ООО «Лига» состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС №20 по Самарской области. Дата регистрации юридического лица ДД.ММ.ГГГГ. Заявленная система налогообложения - общая система налогообложения.

Руководитель ООО «Лига» с ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 ФИО1, на допрос не явилась без указания уважительных причин.

Руководителю ООО «Лига» ФИО2 неоднократно направлялись повестки (уведомления) о вызове на допрос, не явился без указания уважительных причин.

ООО «Лига» зарегистрировано по адресу: <адрес>, ком. № на основании гарантийного письма и договора аренды. Договор аренды расторгнут, собственник помещения ФИО3 представил заявление заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ по форме Р34002. В этой связи, ДД.ММ.ГГГГ. в отношении ООО «Лига» внесена запись в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений в части адреса местонахождения.

В налоговых декларациях по НДС за периоды 3-4 <адрес>., 2-3 <адрес>., 1 <адрес>., указана минимальная сумма НДС к уплате при несоразмерных показателях (обороты) в книге покупок и книге продаж.

На основании сведений из книг покупок и продаж (Раздел 8 и 9), отраженных в налоговых декларациях по НДС за периоды 3-4 <адрес>., 2-3 <адрес>., 1 <адрес>. выявлено, что налогоплательщик ООО «Лига» заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных поставщиков.

Взаимоотношения с контрагентами, заявленными в книгах покупок, продаж не подтверждены, выявлено расхождение вида «Разрыв», которое образовалось в результате отражения в книге покупок счетов-фактур, принятых от сомнительных поставщиков, не исполнивших обязанность по представлению налоговой отчетности. Общая сумма расхождений по налоговым декларациям НДС составляет 63168051 руб.

В 3 квартале ДД.ММ.ГГГГ выявлены «схемные» операции на сумму 4571277 руб. с ООО «ЭГИДА-С» ИНН № (Сведения недостоверны в отношении руководителя юридического лица), ООО «ПСК» ИНН № (Сведения недостоверны в отношении руководителя юридического лица), ООО ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ «ПОЛИГЕРМ» ИНН № (Сведения недостоверны в отношении руководителя юридического лица), ООО «ВОЛГА-ТРЕЙД» ИНН №

Денежные расчёты между ООО «ЭГИДА-С», ООО «ПСК», ООО ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ «ПОЛИГЕРМ» и ООО «Лига» отсутствуют.

Основными заказчиками по книге продаж в 3 <адрес>. у ООО «Лига» являлись ООО «ПСК» ИНН №, ООО «СТРОЙТЕХМОНТАЖ» ИНН №, ООО «СПЕЦАВТОСЕРВИС» ИНН №, ООО «ДЮНА» ИНН №, ООО «СОЗВЕЗДИЕ» ИНН №, ООО «АКВИЛА» ИНН № Денежные расчёты между заказчиками и ООО «Лига» отсутствуют.

Расхождение за 4 <адрес>. в размере 22281683,32 руб. образовалось с контрагентами ООО «МСКН» ИНН № (Сведения недостоверны в отношении руководителя юридического лица, юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ в связи наличием записи о недостоверности ДД.ММ.ГГГГ.). ООО «ГРАД» ИНН № (Сведения недостоверны в отношении руководителя юридического лица, юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ в связи наличием записи о недостоверности ДД.ММ.ГГГГ.). Данные контрагенты не указывает в налоговой декларации по НДС за 4 <адрес>. счет-фактуры, выставленные в адрес ООО «Лига» в книгах продаж.

Денежные расчёты между ООО «МСКН», ООО «ГРАД» и ООО «Лига» отсутствуют.

Основными заказчиками по книге продаж в 4 <адрес>. у ООО «Лига» являлись ООО «АССОЛЬ» ИНН №, ООО ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ «ПОЛИГЕРМ» ИНН <***>. Денежные расчёты между заказчиками и ООО «Лига» отсутствуют.

Расхождение во 2 <адрес>. в размере 17463716,66 руб. образовалось с контрагентами ООО «СТК» ИНН № (Сведения недостоверны в отношении руководителя юридического лица, юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ в связи наличием записи о недостоверности ДД.ММ.ГГГГ.), ООО «ГРАД» ИНН № (Сведения недостоверны в отношении руководителя юридического лица, юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ в связи наличием записи о недостоверности ДД.ММ.ГГГГ). Данные контрагенты не указывают в налоговой декларации по НДС за 2 <адрес>. счета- фактуры выставленные в адрес ООО «Лига» в книгах продаж.

Денежные расчёты между ООО «МСКН», ООО «ГРАД» и ООО «Лига» отсутствуют.

Основными заказчиками по книге продаж во 2 <адрес>. у ООО «Лига» являлись ООО «МИЛЯ» ИНН №, ООО «АЛЕКТО» ИНН № Денежные расчёты между заказчиками и ООО «Лига» отсутствуют.

В 3 квартале ДД.ММ.ГГГГ. выявлены «схемные» операции на сумму 10442167 руб. с ООО «СТК» ИНН № (Сведения недостоверны в отношении руководителя юридического лица, юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ в связи наличием записи о недостоверности ДД.ММ.ГГГГ), ООО «"ЭГИДА-С» ИНН № (Сведения недостоверны в отношении руководителя юридического лица), ООО «ПСК» ИНН № (Сведения недостоверны в отношении руководителя юридического лица).

С контрагентом ООО «СТК» образовано расхождение в размере 3587167 руб. по счетам-фактурам выставленных в адрес ООО «Лига». ООО «СТК» не указывает в налоговой декларации по НДС за 3 <адрес>. счет-фактуры выставленные в адрес ООО «Лига» в книгах продаж.

С контрагентом ООО «ПСК» образовано расхождение в размере 3388333 руб. по счетам-фактурам выставленных в адрес ООО «Лига». ООО «ПСК» не указывает в налоговой декларации по НДС за 3 <адрес>. счет-фактуры выставленные в адрес ООО «Лига» в книгах продаж.

Денежные расчёты между ООО «СТК», ООО «"ЭГИДА-С», ООО «ПСК» и ООО «Лига» отсутствуют.

Основными заказчиками по книге продаж за 3 <адрес> ООО «Лига» являлись ООО «СКАЛА» ИНН № ООО «СТРОЙДОМ» ИНН № ООО «МЕГАПРОМСТРОЙ» ИНН № ООО «АКТИВ» ИНН №. Денежные расчёты между заказчиками и ООО «Лига» отсутствуют.

В 1 квартале ДД.ММ.ГГГГ. выявлены «схемные» операции на сумму 15790200 руб. с ООО «КУРС» ИНН № (Сведения недостоверны в отношении руководителя юридического лица, юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ в связи наличием записи о недостоверности ДД.ММ.ГГГГ ООО «ТК ФОРМУЛА» ИНН № (юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ в связи наличием записи о недостоверности 08.04.2022г.).

С контрагентом ООО «КУРС» образовано расхождение в размере 8570433 руб. по счетам-фактурам выставленных в адрес ООО «Лига». ООО «КУРС» не указывает в налоговой декларации по НДС за 1 <адрес>. счет-фактуры выставленные в адрес ООО «Лига» в книгах продаж.

Денежные расчёты между ООО «КУРС», ООО «ТК ФОРМУЛА» и ООО «Лига» отсутствуют.

Основными заказчиками по книге продаж за 3 <адрес>. у ООО «Лига» являлись ООО «СТРОЙДОМ» ИНН №, ООО «ПРОСТОР» ИНН №

Денежные расчёты между заказчиками и ООО «Лига» отсутствуют.

В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Лига» за периоды 4 <адрес>., 2-3 <адрес>., 1 <адрес>. установлено перечисление денежных средств без НДС в сумме более 10 млн. руб. в адрес индивидуальных предпринимателей напрямую, с последующим снятием наличных денежных средств через банкоматы.

Также, установлено отсутствие перечислений на хозяйственные нужды (аренда, коммунальные платежи, уплаты взносов в различные фонды, перечисления НДФЛ и пр.), товарные и денежные потоки не совпадают по расчетным счетам с данными указанными в книгах покупок на сумму 474 млн. руб.

При проведении мероприятий налогового контроля установлено, что у ООО «Лига» и ряда его контрагентов совпадают номера телефонов: номер телефона № ООО «КОНТАКТ» ИНН <адрес>, ООО «АЛЕКТО» ИНН №.

Также установлено, что у ООО ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ «ПОЛИГЕРМ» ИНН № ООО «ЭГИДА-С» ИНН №, ООО «ПСК» ИНН №, ООО «МИЛЯ» ИНН № и иных контрагентов. ООО «Лига», при представлении налоговой отчетности по НДС значился ip-адрес: № Всего установлено более 41 организаций и индивидуальных предпринимателей, представляющих налоговую отчетность с ip-адреса №, входящие в данную «площадку» «схемных» операций.

Кроме того, у ООО «СКАЛА» ИНН № ООО «ПРОСТОР» ИНН №, ООО «АССОЛЬ» ИНН №, ООО «ЭГИДА-С» ИНН №, ООО «АЛЕКТО» ИНН № и иных контрагентов ООО «Лига», при представлении налоговой отчетности по НДС значился ip-адрес: № Всего установлено более 65 организаций и индивидуальных предпринимателей, представляющих налоговую отчетность с ip-адреса 85№, входящие в данную «площадку» «схемных» операций.

ООО «Лига», являясь «технической» компанией, предоставляло налоговые декларации по НДС с использованием формального документооборота, организуемого с участием организаций, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени. Такие «технические» компании не осуществляют деятельность в своем интересе и на свой риск, не обладают необходимыми активами, не выполняют реальных функций, и принимают на себя статус участников операций с оформлением документов от их имени в противоправных целях.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «техничность», исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «техничность» в совокупности с установленными в ходе мероприятий налогового контроля фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Соответственно в налоговых декларациях по НДС за периоды 3-4 <адрес>., 2-3 <адрес>., 1 <адрес>. ООО «Лига» отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет.

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Налогоплательщикам (плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов) помимо судебной защиты гарантируется административная защита их прав и законных интересов. Исходя из положений пункта 2 статьи 22 Налогового кодекса, устанавливающих обязанность налоговых органов обеспечивать права налогоплательщиков, налоговое администрирование должно осуществляться с учетом принципа добросовестности, предполагающего учет законных интересов плательщиков налогов.

Главной задачей налоговых органов является осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов с соблюдением законных интересов и прав налогоплательщиков.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Прокурора Кировского района г.Самары в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к МИФНС России №20 по Самарской области, ООО «Лига» об обязании совершения определенных действий удовлетворить.

Обязать МИФНС России №20 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации по НДС за 3-4 <адрес>., 2-3 <адрес>., 1<адрес>. в отношении ООО «Лига» ИНН №, ОГРН №, юридический адрес: <адрес>

Запретить Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «Лига» ИНН №, ОГРН №, юридический адрес: <адрес>

Решение подлежит немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд г.Самары в течение месяца, со дня составления решения суда в окончательной форме. Решение суда в окончательной форме составляется в течение 10 дней.

Лица, участвующие в деле, вправе представить в суд первой инстанции возражения в письменной форме относительно апелляционной жалобы, представления с приложением документов, подтверждающих эти возражения, и вправе знакомиться с материалами дела, с аудиопротоколированием, с поступившими жалобами, представлением и поступившими возражениями относительно них, подавать замечания на протокол судебного заседания.

Председательствующий Т.Ю. Башмакова

Решение в окончательной форме изготовлено 27.01.2023 года.