УИД 74RS0009-01-2024-001598-90

Дело № 2а-150/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 февраля 2025 г. с. Аргаяш Челябинской области

Аргаяшский районный суд Челябинской области

в составе председательствующего Сиражитдиновой Ю.С.,

при секретаре судебного заседания Хамидуллиной Л.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда по адресу: <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2023 год в размере 3 361 рубль, задолженности по страховым взносам за 2023 год в размере 10 850 рублей 28 копеек, пени в сумме 7 779 рублей 74 копейки.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения. В отношении ответчика начислены страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за 2023 год в размере 42 884 рубля 45 копеек. Сумма задолженности частично погашена ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 034 рубля 17 коп. На дату подачи административного искового заявления сумма задолженности составляет 10 850 рублей 28 коп. ФИО1 применял патентную систему налогообложения. Сумма налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в сумме 3 661 рубль не уплачена. В отношении ответчика зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 113 714 руб. 24 коп., в том числе пени в сумме 20 438 рублей 80 коп. Пени административным ответчиком частично уплачены, задолженность составляет 7 779 рублей 74 коп. Налоговым органом в трехмесячный срок со дня выявления недоимки должнику направлены требования об уплате налогов, штрафа. Требования административным ответчиком оставлены без исполнения, задолженность погашена не полностью. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями пунктов 1, 4 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании подп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком либо в случаях, установленных НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи: со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 НК РФ, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В отношении административного ответчика начислены страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за 2023 год в размере 42 884 рубля 45 копеек. ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности частично погашена в размере 32 034 рубля 17 коп. На дату подачи административного искового заявления сумма задолженности составляет 10 850 рублей 28 коп.

Как следует из материалов дела, ФИО1 применял патентную систему налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ), в отношении которого НК РФ или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Патент действует на всей территории субъекта Российской Федерации, за исключением федеральной территории "Сириус", а также случаев, когда законом субъекта Российской Федерации определена территория действия патентов в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия.

Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов.

На основании ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 346.48 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с данной главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Административным ответчиком получен патент № от ДД.ММ.ГГГГ на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ.

Сумма налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, составила 3 661 рубль, которая административным ответчиком не уплачена.

В отношении ответчика начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 438 рублей 80 копеек: по транспортному налогу – 3 369, 96 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 14 030, 75 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 2 818, 28 руб., по земельному налогу в размере 15, 97 руб., по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 197, 92 руб., по налогу на имущество в размере 5, 92 руб.

С учетом положений ст. 11.3 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени осуществляется на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. В отношении административного ответчика ФИО1 зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 113 714 руб. 24 коп. Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчику начислены пени в размере 22 197 руб. 35 коп. На дату предъявления искового заявления пени частично погашены на сумму 34 856 рублей 41 коп. Общая сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 7 779 руб. 74 коп.

Доказательств уплаты пени в указанном размере административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области административному ответчику выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам и сборам в сумме 131 590, 44 руб., пени в сумме 24 768, 31 руб., уплате штрафа в размере 2250 рублей. Срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ

В силу абзаца 1 пункта 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Подпунктом 2 пункта 3 ст. 48 НК РФ установлено, что заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В связи с неоплатой административным ответчиком недоимки и пени по налогам, страховым взносам, штрафа налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № 1 Аргаяшского района Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Таким образом, установленный подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа административным истцом не пропущен.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Аргаяшского района Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области недоимки и пени по налогам и страховым взносам на общую сумму 54 325 рублей 19 копеек.

На основании определения мирового судьи судебного участка № 1 Аргаяшского района Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО1

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес. = ДД.ММ.ГГГГ).

Шестимесячный срок обращения административным истцом с административным исковым заявлением, установленный ст. 48 НК РФ, не пропущен.

В судебном заседании административным ответчиком не представлено доказательств оплаты обязательных платежей и санкций на общую сумму 22 291 рубль 02 копейки.

Принимая во внимание изложенные обстоятельства, суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу административного истца задолженность по налогу, страховым взносам и пени в сумме 22 291 рубль 02 копейки.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины. В связи с удовлетворением иска с ответчика в доход бюджета Аргаяшского муниципального района Челябинской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, размер которой исчислен в соответствии со ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2023 год в размере 3 361 рубль, задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 10 850 рублей 28 копеек, пени в сумме 7 779 рублей 74 копейки, всего 22 291 рубль 02 копейки.

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета Аргаяшского муниципального района Челябинской области в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Челябинского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Аргаяшский районный суд.

Председательствующий

<данные изъяты>