Дело №2а-2089/2022

УИД 73RS0013-01-2022-003950-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15.09.2022 г.Димитровград

Димитровградский городской суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Кочергаевой О.П., при секретаре Ванюковой Е.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с указанным административным иском, в обоснование заявленных требований ссылаясь на то, что ФИО1 с 18.01.2016 по 27.12.2019 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы». 15.02.2019 им подана налоговая декларация по указанному виду налога за 2018, налогоплательщиком исчислены суммы по сроку уплаты 25.04.2018 – 13029 руб., 25.07.2018 – 35431 руб. Указанные суммы в установленные законодательством сроки не уплачены, в связи с чем в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации на указанные суммы исчислены пени. Фактически задолженность погашена 15.03.2019 путем принятия решения в порядке зачета ввиду имеющейся переплаты по УСН ОКТМО 03720000. Указанные пени за период с 26.04.2018 по 19.02.2019 в сумме 2823,42 руб. просужены судебным приказом от 27.04.2022, который впоследствии отменен на основании заявления должника и денежные средства, удержанные по приказу, возвращены должнику. На день подачи иска актуальная задолженность по пени составляет 2782,81 руб. Просил взыскать с административного ответчика указанную сумму задолженности.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности (л.д.63) исковые требования поддержала по доводам, изложенным в иске, просила о его удовлетворении. Дополнительно указала, что если бы налогоплательщик вместе с налоговой декларацией подал заявление о зачете налоговых платежей, произведенных им в другом регионе, то пени не исчислялись бы, однако поскольку данный зачет был произведен налоговым органом самостоятельно, то указанная в декларации сумма является суммой задолженности, на которую подлежат начислению проценты.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признал, ссылаясь на то, что сумма налога была им оплачена авансовым платежом в , где он проживал, перед переездом в . Полагал, что оснований для начисления процентов на указанную сумму не имелось, в связи с чем просил в удовлетворении заявленных требований отказать в полном объеме.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

В соответствии с частью 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии со ст.346.20 ч.1. Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3 и 4 настоящей статьи.

При этом расходы налогоплательщика, осуществленные в течение налогового периода, при расчете единого налога не учитываются.

Для налогоплательщиков, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уплата минимального налога и перенос убытков на будущее не предусмотрены.

Налоговый период - 1 год, отчетный период для целей УСН - один квартал, полугодие и девять месяцев. В эти временные промежутки производится отчисление авансовых платежей по налогу без предоставления декларации (статья 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется согласно статье 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Пунктом 2 части 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Как следует из пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Судом установлено, что ФИО1 с 18.01.2016 по 27.12.2019 был зарегистрирован в качестве индвидуального предпринимателя и являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы», что подтверждено выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.26-32), а также иных материалов дела.

15.02.2019 ФИО1 подал налоговую декларацию за 2018, в соответствии с которой исчислил налог по сроку уплаты 25.04.2018 – 13029 руб., по сроку уплаты 25.07.2018 – 35431 руб. (л.д.34-35).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно пп. 4 п. 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня вынесения налоговым органом в соответствии с Кодексом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 оплатил исчисленные им налоги за 2018 в , где он проживал на момент исчисления налога, 12.02.2018 – в размере 13029 руб. (л.д.57-58), 18.04.2018 – в размере 35431 руб. (л.д.59-60).

Налоговым органом по новому месту жительства административного ответчика – в 17.03.2019 принято решение после подачи ФИО1 налоговой декларации о зачете выявленной переплаты за 2018 год в задолженность по налогу, который налогоплательщик самостоятельно исчислил (л.д.21-24).

Порядок проведения зачета сумм излишне уплаченных налогов установлен ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно п. 1 которой сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Приказ Минфина России от 18.12.2013 N125н "Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации", действующий на дату возникновения обязанности по уплате налогоплательщиков указанного налога, предусматривает проведение межрегионального зачета, то есть зачета, производимого налоговыми органами, находящимися на территориях различных субъектов Российской Федерации.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа, которое должно быть принято в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика (п. 4 ст. 78 Кодекса).

Пунктом 2 ст. 57 Кодекса установлено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 Кодекса).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 04.07.2002 N 202-О указал, что пеня является дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Таким образом, если решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет платежей по этому налогу принято налоговым органом в установленные ст.78 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, но после установленного срока уплаты налога, со дня, следующего за установленным днем уплаты налога, до дня принятия такого решения налоговым органом будут начислены пени на сумму образовавшейся недоимки.

Кодексом не предусмотрен пересчет сумм пеней, начисленных до момента принятия налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченного налога.

Как следует из материалов дела и указанное обстоятельство административным ответчиком не оспаривалось в судебном заседании, он при подаче налоговой декларации, в которой указал на исчисление налоговых платежей, не подавал заявление о зачете ранее произведенных платежей. Такое решение налоговый орган принял самостоятельно после получения декларации и после того как была обнаружена переплата по указанному виду налога у ФИО1 После принятия решения о зачете платежей задолженность по указанному виду налога погашена 15.03.2019, следовательно, в соответствии с нормами действующего законодательства на указанные суммы налога подлежат начислению проценты.

Срок для уплаты налога в размере 35431 руб. установлен 25.07.2018, для уплаты налога в размере 13029 руб. – 25.04.2018, декларация подана 15.02.2019, зачет произведен 15.03.2019. Таким образом, подлежат исчислению пени по налогу в размере 35431 руб. за период с 26.07.2018 по 19.02.2019, по налогу в размере 13029 руб. за период с 26.04.2018 по 19.02.2019, в соответствии с требованиями административного истца.

Судом размер пени, исчисленный административным истцом (л.д.6), судом проверен и сомнений не вызывает.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ФИО1 задолженность по пени, исчисленной за период с 26.04.2018 по 19.02.2019 в связи с несвоевременной оплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 в сумме 2782,81 руб.

По общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что требование об уплате пени в требуемой административным истцом сумме, а также об уплате исчисленного в декларации налога выставлено по состоянию на 20.02.2019 со сроком уплаты до 18.03.2019 (л.д.16-17). 15.03.2019 сумма налога зачтена с имеющейся переплаты. С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 20.04.2022, судебный приказ выдан 27.04.2022, отменен по заявлению должника 26.06.2022 (л.д.9), в суд настоящий административный иск поступил 22.08.2022.

Таким образом, срок для обращения в суд с административным иском административным истцом не пропущен.

Поскольку судом исковые требования удовлетворены, а административный истец при подаче иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №*, задолженность по пени, исчисленной за период с 26.04.2018 по 19.02.2019 в связи с несвоевременной оплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 в сумме 2782,81 руб. (две тысячи семьсот восемьдесят два рубля восемьдесят одна копейка) с перечислением на следующие реквизиты КБК 18210501011012100110Ю код ОКТМО 73705000, счет №03100643000000016800, БИК 017308101, отделение Ульяновск Банка России/ УФК по Ульяновской области, ИНН <***>.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 22.09.2022.

Председательствующий судья О.П. Кочергаева