Дело № 2а-1-242/2024
УИД 73RS0024-01-2025-000379-83
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
25 июля 2025 года р.п. Ишеевка Ульяновского района
Ульяновской области
Ульяновский районный суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Трифоновой А.И., при ведении протокола помощником судьи Маскиной Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование административных исковых требований указано, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области стоит физическое лицо ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. В соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российский Федерации (далее НК РФ) каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборов. Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использование единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пп. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. На основании ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начисляются пени.
У ФИО1 имеется задолженность по уплате земельного налога (объект налогообложения - земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, СНТ Заречное, 16) в размере 2 руб. 00 коп. За просрочку исполнения обязанности по уплате указанного налога начислены пени за период с 02.12.2022 по 14.01.2025 в размере 0 руб. 61 коп.
Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход (далее также НПД). За апрель 2024 года исчислен НПД в размере 7 864 руб. 48 коп., за май 2024 года – 9 330 руб. 66 коп., за июнь 2024 года – 13 430 руб. 73 коп., за июля 2024 года – 11 053 руб. 18 коп., за август 2024 года – 10 355 руб. 24 коп., за сентябрь 2024 года – 10 867 руб. 50 коп., за октябрь 2024 года – 10 149 руб. 48 коп., за ноябрь 2024 года – 191 руб. 12 коп. За просрочку исполнения обязанности по уплате указанного налога начислены пени за период с 29.05.2024 по 14.01.2025 в сумме 6 5012 руб. 36 коп. Ранее НПД был взыскан судебным приказом №2а-2429/2023 от 18.10.2023. Задолженность оплачена позже положенного срока – 12.02.2024, в связи с чем начислены пени за период с 10.10.2023 по 27.07.2024 в размере 15 335 руб. 10 коп.
Согласно ст. 69, 70 НК РФ должнику было направлено налоговое уведомление №1758839 от 09.07.2024, требование об уплате задолженности №8725 от 27.06.2023, в котором сообщалось о наличии сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Судебный приказ №2а-413/2025 от 06.03.2025 был отменен определением мирового судьи от 22.04.2025.
На основании изложенного, ссылаясь на статьи 23, 48 Налогового кодекса РФ, административный истец просил взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженность в сумме 95 081 руб. 46 коп., а именно: земельный налог за 2021 год в размере 2 руб. 00 коп., пени – 0 руб. 61 коп. за период с 02.12.2022 по 14.01.2025, НПД за 2024 год в размере 73 242 руб. 39 коп., пени по НПД за период с 29.05.2024 по 14.01.2025 в размере 6 501 руб. 36 коп., пени по НПД за период с 10.10.2023 по 27.07.2024 в размере 15 335 руб. 10 коп. Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Уточнив административные исковые требования в ходе судебного разбирательства, УФНС России по Ульяновской области проси взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 76 583 руб. 16 коп., а именно: земельный налог за 2021 год в размере 2 руб. 00 коп., пени – 0 руб. 61 коп. за период с 02.12.2022 по 14.01.2025, НПД за 2024 год в размере 54 746 руб. 09 коп., пени по НПД за период с 29.05.2024 по 14.01.2025 в размере 6 501 руб. 36 коп., пени по НПД за период с 10.10.2023 по 27.07.2024 в размере 15 335 руб. 10 коп.
Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился. Ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.
При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 3 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.
По смыслу действующего законодательства обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов.
В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог отнесен к местным налогам, устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в порядке, установленном ст. 391 НК РФ.
В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
27.11.2018 был принят Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход».
Частью 1 статьи 1 указанного Федерального закона установлены сроки начала проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - эксперимент) в следующих субъектах Российской Федерации:
1) с 1 января 2019 года в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан);
2) с 1 января 2020 года в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе - Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан;
3) с 1 июля 2020 года в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части, с учетом положений частей 1.1 и 1.2 настоящей статьи.
В субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 части 1 настоящей статьи, специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вводится в действие законами субъектов Российской Федерации (ч. 1.1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
Специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» на территории Ульяновской области введен в действие Законом Ульяновской области 04.06.2020 N 52-ЗО с 01.07.2020.
В соответствии с частью 6 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
Под профессиональным доходом понимается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
В силу части 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В соответствии с ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
Налоговые ставки установлены статьей 10 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ в следующих размерах:
1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Кодекса, которые ввели институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023. В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей по состоянию на 31.12.2022 (с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В соответствии с пунктами 1, 3 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налоговый орган начисляет пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Кодекса, которые ввели институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023. С 01.01.2023 в соответствии со ст. 4 указанного Федерального закона сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей по состоянию на 31.12.2022 (с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
Кроме того, были внесены изменения в статью 48 НК РФ. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Требования о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ (КАС РФ).
Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <***>, зарегистрированный по адресу: <...>, состоит на учете в УФНС России по Ульяновской области как плательщик земельного налога и налога на профессиональный доход.
По сведениям ЕГРН в собственности ФИО1 с 27.04.2021 по 05.07.2021 являлся участником общей долевой собственности (в 1/3 доле) на земельный участок с кадастровым номером 73:16:070306:19, расположенный по адресу: Ульяновская область, Старомайнский район, СНТ «Заречное», линия 6, участок №16.
В связи с изложенным в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление №1758839 от 09.07.2024 об уплате земельного налога за 2021 год в размере 2 руб. 00 коп. не позднее 02.12.2024, которое получено 10.09.2024, однако не исполнено.
В связи с неуплатой земельного налога в установленный законом срок на указанную задолженность были начислены пени за период с 02.12.2022 по 14.01.2025 в общей сумме 0 руб. 61 коп., которые должником также не погашены.
Из материалов дела также следует, что за апрель 2024 года ФИО1 подлежал уплате НПД в размере 7 864 руб. 48 коп. (срок уплаты – 28.05.2024), за май 2024 года – 9 330 руб. 66 коп. (срок уплаты – 28.06.2024), за июнь 2024 года – 13 430 руб. 73 коп. (срок уплаты – 27.07.2024), за июль 2024 года – 11 053 руб. 18 коп. (срок уплаты – 28.08.2024), за август 2024 года – 10 355 руб. 24 коп. (срок уплаты – 30.09.2024), за сентябрь 2024 года – 10 867 руб. 50 коп. (срок уплаты – 28.10.2024), за октябрь 2024 года – 10 149 руб. 48 коп. (срок уплаты – 28.11.2024), за ноябрь 2024 года – 191 руб. 12 коп. (срок уплаты – 28.12.2024).
По сведениям налогового органа, не опровергнутым ответчиком, указанные платежи не были совершены ФИО1 в установленные сроки. В уточненном исковом заявлении, по результатам проведённой проверки с учетом представленных ответчиком платежных поручений указано, что задолженность по НПД за май 2024 года в сумме 9 330 руб. 66 коп. оплачена 17.70.2025, за апрель 2024 года в сумме 7 864 руб. 48 коп. – 17.06.2025. Задолженность по НПД с июня по ноябрь 2024 года в сумме 54 746 руб. 09 коп. до настоящего времени не погашена, что подтверждается сведениям автоматизированной информационной системы.
Учитывая наличие более ранней задолженности по налогу на профессиональный доход, платежные поручения об уплате НПД от 16.05.2024, 17.06.2024, 16.07.2024, 17.09.2024, 20.08.2024, 18.09.2024, 20.11.2024, 19.12.2024 о погашении спорной задолженности в полном объёме не свидетельствуют.
На указанную задолженность налоговым органом начислены пени за период с 29.05.2024 по 14.01.2025 в сумме 6 501 руб. 36 коп.
Кроме того, установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Ульяновского района Ульяновского судебного района Ульяновской области от 18.10.2023 с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области была взыскана задолженность в сумме 109 128 руб. 51 коп., из которой: налог на профессиональней доход за 2022-2023 гг. в размере 101 510 руб. 80 коп., земельный налог за 2018-2020 гг. в размере 9 руб., пени в размере 7 608 руб. 71 коп.
На основании данного судебного приказа 08.07.2024 судебным приставом-исполнителем ОСП по Ульяновскому району УФССП России было возбуждено исполнительное производство № 84202/24/73037-ИП, которое окончено 28.11.2024 на основании п. 1 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве».
По информации налогового органа задолженность по НПД в сумме 101 519 руб. 80 коп. была оплачена позже положенного срока 28.11.2024 ( в исковом заявлении в дате погашения указанной задолженности допущена описка).
Таким образом, на сумму недоимки по НПД в размере 101 519 руб. 80 коп. были правомерно начислены пени за период с 10.10.2023 по 27.07.2024 в сумме 15 335 руб. 10 коп.
Задолженность по пени на НПД за период с 29.05.2024 по 14.01.2025 в сумме 6 501 руб. 36 коп., за период с 10.10.2023 по 27.07.2024 в сумме 15 335 руб. 10 коп. до настоящего времени также не погашена, что подтверждается материалами дела.
Ранее ФИО1 выставлялось требование №8725 по состоянию на 27.06.2023 об уплате недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на профессиональный доход, уплате штрафов за налоговые правонарушения.
Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, в повторном направлении требования необходимости не имелось.
В связи с изложенным налоговым органом было принято решение о взыскании указанной задолженности.
Установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Ульяновского района Ульяновского судебного района Ульяновской области, и.о. мирового судьи судебного участка №1 Ульяновского района Ульяновского судебного района Ульяновской области, от 06.03.2025 по заявлению налогового органа от 24.02.2025 с ФИО1 в пользу УФФНС России по Ульяновской области была взыскана задолженность в сумме 95 081 руб. 46 коп., в том числе земельный налог за 2021 год в размере 2 руб. 00 коп., налог на профессиональный доход за период с апреля по ноябрь 2024 года в сумме 73 242 руб. 39 коп., и пени в сумме 21 837 руб. 07 коп.
Судебный приказ от 06.03.2025 отменен определением мирового судьи от 22.04.2025 в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
Приведённые в иске расчеты судом проверены, они соответствуют требованиям действующего законодательства и фактическим обстоятельствам дела, являются арифметически верными. Оснований не соглашаться с ними у суда не имеется.
Административное исковое заявление направлено в суд 15.05.2025 – в установленный законом срок.
Оценив установленные выше обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что УФНС России соблюден срок и порядок обращения в суд за взысканием спорной задолженности, в связи с чем административные исковые требования налогового органа к ФИО1 подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
При таких обстоятельствах с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.
Руководствуясь статьями 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность в сумме 76 585 руб. 16 коп., а именно: земельный налог за 2021 год в размере 2 руб. 00 коп., пени – 0 руб. 61 коп. за период с 02.12.2022 по 14.01.2025, НПД за 2024 год в размере 54 746 руб. 09 коп., пени по НПД за период с 29.05.2024 по 14.01.2025 в размере 6 501 руб. 36 коп., пени по НПД за период с 10.10.2023 по 27.07.2024 в размере 15 335 руб. 10 коп.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ульяновский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья А.И. Трифонова
Срок изготовления решения суда в окончательной форме – 29 июля 2025 года.