Дело № 2а-287/2022

УИД 22RS0007-01-2022-000368-13

решение

Именем Российской Федерации

27 сентября 2022 года г. Белокуриха

Белокурихинский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Омелько Л.В.

при помощнике судьи Стародубцеве М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, соответствующей пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю или налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 12316 рублей 15 копеек, пени в размере 719 рублей 49 копеек, штрафа в размере 756 рублей 50 копеек, на общую сумму 13792 рубля 14 копеек.

В обоснование требований административный истец ссылался на то, что согласно налогового органа ФИО1 имел статус индивидуального предпринимателя в период с 15.02.2011 по 07.08.2018 и применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Согласно представленной административным ответчиком декларации по ЕНВД за 1 и 2 квартал 2018 года, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку уплаты 25.04.2018 и 25.07.2018 составила 00 рублей.

В результате камеральной налоговой проверки деклараций по ЕНВД за 1 и 2 квартал 2018 года установлено неправомерное занижение сумм налога, вследствие чего, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (Решение № 6315 от 20.12.2018 и № 6316 от 20.12.2018).

В связи с применением положений ст. 114 НК РФ штрафные санкции снижены в два раза.

По решению налога органа решено: 1 кв 2018 года доначислить заниженные суммы к уплате в размере 7565 рублей, пени за несвоевременную уплату налога в сумме 442 рубля 93 копейки, штрафные санкции, предусмотренные ст. 122 НК РФ, сниженные в 4 раза в связи с наличием смягчающих обстоятельств, в сумме 378 рублей 25 копеек; 2 кв 2018 года доначислить заниженные суммы к уплате в размере 7565 рублей, пени за несвоевременную уплату налога в сумме 276 рубля 56 копеек, штрафные санкции, предусмотренные ст. 122 НК РФ, сниженные в 4 раза в связи с наличием смягчающих обстоятельств, в сумме 378 рублей 25 копеек.

В связи с образовавшейся задолженностью налогоплательщик выставлено требование № № 27.02.2019, № № от 27.02.2019, направленные ФИО1 почтой. Требования об уплате налога и штрафа не исполнены в полном объеме.

17.02.2022г. уплачена задолженность в сумме 2813 рублей 84 копеек, 17.02.2022г. уплачена задолженность в сумме 0,01 рублей.

Таким образом, сумма задолженности по ЕНВД составляет: 1 квартал 2018 года – 4751 рубль 15 копеек, 2 квартал 2018 года – 7565 рублей 00 копеек.

23.07.2019г. вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, штрафам и соответствующих сумм пеней. 04.03.2022 данный судебный приказ отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания уведомлена надлежащим образом, при подаче административного иска просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик по делу ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела

Заслушав пояснения административного ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.В соответствии со ст.19Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст.23Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Согласно п. 1 ст.45 НК РФналогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.В соответствии со ст.48Налоговогокодекса Российской Федерации, заявление овзысканииподается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора,пеней,штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора,пеней,штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора,пеней,штрафов, подлежащейвзысканиюс физического лица, такая сумма налогов, сборов,пеней,штрафовпревысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением овзысканиив течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора,пеней,штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора,пеней,штрафов, подлежащейвзысканиюс физического лица, такая сумма налогов, сборов,пеней,штрафовне превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением овзысканиив течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 1 ст.69Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующиепени.

Согласно п.6 ст.69Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При неуплате налога в срок налогоплательщику направляется требование об уплате налога - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующиепени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что срок для обращения административного истца с требованиями о задолженности поединому налогу на вмененный доход,пени,штрафане пропущен, поскольку истец 29.04.2019 г. обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 23.06.2019г. мировом судьей судебного участка г.Белокурихи вынесен приказ, а 04.03.2022г. в связи с поступившими возражениями ответчика судебный приказ отменен. В суд общей юрисдикции истец обратился 23.08.2022 г., то есть с соблюдением 6-ти месячного срока, установленного ч. 2 ст.286 КАС РФ.

В силу п. 3 ст.48 НК РФтребование овзысканииналога, сбора, страховых взносов,пеней,штрафовза счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п.1 ст.346.28 НК РФналогоплательщикамиединого налога на вмененный доходдля отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (ст.346.29 НК РФ).

В силу ст.346.30 НК РФналоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно ст.346.32 НК РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст.346.28 НК РФ.

Согласно абз. 3 п. 2.1 ст.346.32 НК РФиндивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.432Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерациипорядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (ч. 5 ст.432 НК РФ).

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 1 ст.119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечетвзысканиештрафав размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст.122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влекутвзысканиештрафав размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Судом установлено, что ФИО1 согласно выписке из ЕГРИП был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 15.02.2011г. по 07.08.2018г.

В соответствии со статьей89Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю в отношении ФИО1 проведена налоговая камеральная проверка за 1 квартал и 2 квартал 2018 года,, по результатам которой МИФНС России № 16 по Алтайскому краю был составлены акты налоговой проверки № от 31.10.2018г. и № от 31.10.2018г.В декларации по ЕНВД за 1 иь 2 кварталы 2018 года ФИО1 сумма единого налога на вмененный доход уменьшена на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальным предпринимателем за свое страхование на 7565 рублей.

Согласно лицевых счетов административным ответчиком ФИО3 сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в периоды с 01.01.2018 по 31.03.2018 и с 01.04.2018 по 30.06.2018 не уплачена.

В нарушение п. 1 ст. 23 НК РФ и п. 2 ст. 346.32 НК РФ проверками установлено неправомерное занижение сумм единого налога на вмененный доход в размере7565 рублей.

Установлена неполная уплата сумм налога в результате неправомерного уменьшения налога на сумму страховых взносов на ОПС не уплаченные в бюджет. Совершено виновное противоправное деяние, за которое предусмотрена налоговая ответственность. По данным лицевого счета по сроку уплаты (25.04.2018 и 25.07.2018) переплаты не значится.

По результатам налоговой проверки, установлено непредставление налогоплательщиком ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, неуплата единого налога на вмененный доход в сумме 7565 рублей, предлагается начислить пениНа основании указанных актов налоговых проверок приняты решения № от 20.12.2018г. и № от 20.12.2018г. о привлечении к налоговой ответственности. Административному ответчику начислены: штраф в размере 378 рублей 25 копеек (7565 рублей (сумма неуплаченного налога)*20%/4(смягчающее обстоятельство), недоимка в размере 7565 рублей и пени в размере 442 рублей 93 копеек по решению № от 20.12.2018г.;

Штраф в размере 378 рублей 25 копеек (7565 рублей (сумма неуплаченного налога)*20%/4(смягчающее обстоятельство), недоимка в размере 7565 рублей и пени в размере 276 рублей 56 копеек по решению № от 20.12.2018г.

Решения налогового органа от 20.12.2018 г. № 6315, № 6316 направлены в адрес налогоплательщика ФИО1 заказным письмом (ШПИ65930033846283) 24.12.2018 г., письмо вручено административному ответчику 14.01.2019г.

За несвоевременную оплату налога была исчисленапеняв сумме 276 рублей 56 копеек за период с 26.02.2019 г. по 31.10.2018г.

За несвоевременную оплату налога была исчисленапеняв сумме 442 рублей 93 копеек за период с 26.02.2019 г. по 20.12.2018г.

Налоговым органом, почтой заказным письмом 04.03.2019г. направлены требования № 34504 по состоянию на 27.02.2019г. об уплате задолженности по налогам, срок исполнения требования установлен до 23.04.2019г., и требование № 34505 по состоянию на 27.02.2019г. об уплате задолженности по налогам, срок исполнения требования установлен до 23.04.2019г., однако налоги в установленные сроки не уплачены.

Согласно КРСБ задолженность ЕНВД частично уплачена 17.02.2022г. в размере 2813 рублей 84 копейки, 17.02.2022г. в размере 00 рублей 01 копейка. В связи с чем, сумма задолженности по ЕНВД составляет за 1 квартал 2018 года 4751 рубль 15 копеек, за 2 квартал 2018 года в размере 7565 рублей 00 копеек.

Согласно ст.75Налогового кодекса Российской Федерации,пенейпризнается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующихпенейуплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеняначисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеняза каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставкапенипринимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Требование овзысканииналога исполнено не было, задолженность поединому налогу на вмененный доходдля отдельных видов деятельности не оплачен, что является основаниям для удовлетворения заявленного требования. овзысканиипени.Расчет, приведенный в дополнениях к пояснениям является математически правильным, судом проверен.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком обязанность по оплате налогов не оплачена, следовательно, у административного истца имеются основания длявзысканиясо ФИО1 суммы недоимки, штрафа ипенив судебном порядке.

На основании вышеизложенного, с учетом признания иска ответчиком, исковые требования истца подлежат удовлетворению в полном объеме.В силу ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального образования город Белокуриха взыскивается госпошлина в размере 629 рублей 09 копеек, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по Единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2018 года в размере 4751 рубль 15 копеек, за 2 квартал 2018 года в размере 7565 рублей 00 копеек, пени за 1 квартал 2018 года за период с 26.02.2019 по 20.12.2018 в размере 442 рублей 93 копеек, пени за 2 квартал 2018 года за период с 26.02.2019 по 31.10.2018 в размере 276 рублей 56 копеек, штрафа за 1 квартал 2018 года а размере 378 рублей 25 копеек, штрафа за 2 квартал 2018 года а размере 378 рублей 25 копеек, всего 13792 рубля 14 копеек.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, <данные изъяты> в доход муниципального образования город Белокуриха государственную пошлину в размере 551 рубля 69 копеек.

Решение по административному делу может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Белокурихинский городской суд.

Судья Белокурихинского

городского суда Л.В. Омелько