Решение по делу № 2А-507/2022 от 31.10.2022 | Менделеевский районный суд (Республика Татарстан)

УИД 16RS0038-01-2021-006582-38

Дело № 2а-507/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 октября 2022 года г. Менделеевск

Менделеевский районный суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Маннаповой Г.Р.,

при секретаре Хабировой Э.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административные дела по административным исковым заявлениям Межрайонной ИФНС России №9 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, единому налогу на вмененный доход,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по РТ обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, единому налогу на вмененный доход, в обоснование указав, что административный ответчик зарегистрирован 22 октября 2004 года в качестве индивидуального предпринимателя, прекратил свою деятельность – 16 марта 2016 года. 11 сентября 2018 года повторно зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, прекратил свою деятельность – 27 декабря 2018 года. 06 марта 2019 года повторно зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, прекратил свою деятельность – 23 июня 2020 года. Административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов и должен был уплатить страховые взносы. В результате несвоевременной уплаты административным ответчиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование образовалась задолженность за 2020 год в сумме 12 892 руб. 85 коп., сумма задолженности не погашена, взыскана судебным приказом от 16 ноября 2020 года. Сумма задолженности по пеням в размере 95 руб. 07 коп. начислена в период с 01 января 2020 года по 05 апреля 2020 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование на общую сумму 5 581 руб. 35 коп. за 2019 год. Сумма налога в размере 5 581 руб. 35 коп. взыскана службой судебных приставов 16 июня 2020 года. Сумма задолженности по пеням в размере 117 руб. 02 коп. начислена в период с 12 августа 2020 года по 03 марта 2021 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование на общую сумму 4 049 руб. 16 коп. за 2020 год. Сумма налога в размере 4 049 руб. 16 коп. взыскана службой судебных приставов 16 ноября 2020 года. Сумма задолженности по пеням в размере 405 руб. 08 коп. начислена в период с 01 января 2020 года по 05 апреля 2020 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на общую сумму 23 781 руб. 69 коп. за 2019 год. Сумма налога в размере 23 781 руб. 69 коп. взыскана службой судебных приставов 16 июня 2020 года. Сумма задолженности по пеням в размере 282 руб. 18 коп. начислена в период с 12 августа 2020 года по 03 марта 2021 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на общую сумму 9 763 руб. 93 коп. за 2020 год. Сумма налога в размере 9 763 руб. 93 коп. взыскана службой судебных приставов 16 ноября 2020 года. ФИО1 также является плательщиком единого налога на вмененный доход. У неё имеется задолженность по единому налогу на вмененный доход пени на общую сумму 12 135 руб. 33 коп. Сумма задолженности по пеням в размере 10 061 руб. 82 коп. начислена в период с 02 августа 2018 года по 26 февраля 2019 года за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход на общую сумму 121 484 руб. 64 коп. за 2014 год. Сумма задолженности по пеням в размере 2 754 руб. 51 коп. начислена в период с 02 мая 2018 года по 31 июля 2018 года за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход на общую сумму 125 252 руб. за 2014 год. ФИО1 представила в ИФНС № 1 России по г. Тюмени единую (упрощенную) налоговую декларацию за 3 месяца 2020 года и за 6 месяцев 2020 года – 19 августа 2020 года, то есть несвоевременно, тем самым совершила правонарушение. ИП ФИО1 представила заявление от 13 ноября 2020 года, в котором сообщила о несогласии с актом камеральной налоговой проверки и просила считать представленной ошибочно единую (упрощенную) налоговую декларацию. По результатам рассмотрения акта камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве ИП: с 22 октября 2004 года по 16 марта 2016 года в МИФНС № 9 по РТ, с 11 сентября 2018 года по 27 декабря 2018 года в ИФНС России по г. Тюмени №1, с 06 марта 2019 года по 23 июня 2020 года в МИФНС № 9 по РТ. Снятие с учета в качестве ИП - 23 июня 2020 года не освобождает от исполнения обязанности по представлению единой (упрощенной) налоговой декларации. Налоговый орган признает в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность, несоразмерность деяния тяжести наказанию (отсутствие потерь бюджета) и уменьшает размер штрафа в два раза, то есть с 1 000 руб. до 500 руб. ИФНС по г. Тюмени № 1 принято решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении ФИО1 и назначен штраф на сумму 1 000 руб. Налогоплательщику направлены требования об уплате налога и пени. Однако в установленные сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженностей. В отношении ФИО1 вынесен судебный приказ на общую сумму 17 104 руб. 09 коп., который был отменен на основании возражений ФИО1 от 12 июля 2021 года. Сумма задолженности погашена частично. Сумма задолженности по пени по единому налогу на вмененный доход в размере 314 руб. 90 коп. уплачена налогоплательщиком 14 июля 2021 года, сумма пени в размере 2 073 руб. 51 коп. уплачена 16 июля 2021 года. Просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Республике Татарстан задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года <данные изъяты> в размере 212 руб. 09 коп. (из них: пени в размере 95 руб. 07 коп. начислены за период с 01 января 2020 года по 05 апреля 2020 года на общую сумму 5 581 руб. 35 коп. за 2019 год, пени в размере 117 руб. 02 коп. начислены за период с 12 августа 2020 года по 03 марта 2021 года на общую сумму 4 049 руб. 16 коп. за 2020 год); страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды, начиная с 01 января 2017 года) <данные изъяты>), в размере 687 руб. 26 коп. (из них: пени в размере 405 руб. 08 коп. начислены за период с 01 января 2020 года по 05 апреля 2020 года на общую сумму 23 781 руб. 69 коп. за 2019 год, пени в размере 282 руб. 18 коп. начислены за период с 12 августа 2020 года по 03 марта 2021 года на общую сумму 9 763 руб. 93 коп. за 2020 год); единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности (<данные изъяты> размере 12 816 руб. 33 коп. (из них: пени в размере 10 061 руб. 82 коп. начислены за период с 02 августа 2018 года по 26 февраля 2019 года на общую сумму 121 484 руб. 64 коп. за 2 и 3 кварталы 2014 года, пени в размере 2 754 руб. 51 коп. начислены за период с 02 мая 2018 года по 31 июля 2018 года на общую сумму 125 252 руб. за 2 и 3 кварталы 2014 года); штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчёта по страховым взносам) (<данные изъяты>) в размере 1 000 руб. на основании решений о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № 6271 от 14 декабря 2020 года, № 6272 от 14 декабря 2020 года. Всего 14 715 руб. 68 коп.

В ходе рассмотрения дела административный истец увеличил исковые требования, просил взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Республике Татарстан задолженность:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года <данные изъяты>), в размере 1 212 руб. 09 коп. (из них: пени в размере 95 руб. 07 коп. начислены за период с 01 января 2020 года по 05 апреля 2020 года на общую сумму 5 581 руб. 35 коп. за 2019 год, пени в размере 117 руб. 02 коп. начислены за период с 12 августа 2020 года по 03 марта 2021 года на общую сумму 4 049 руб. 16 коп. за 2020 год);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды, начиная с 01 января 2017 года) (<данные изъяты>), в размере 687 руб. 26 коп. (из них: пени в размере 405 руб. 08 коп. начислены за период с 01 января 2020 года по 05 апреля 2020 года на общую сумму 23 781 руб. 69 коп. за 2019 год, пени в размере 282 руб. 18 коп. начислены за период с 12 августа 2020 года по 03 марта 2021 года на общую сумму 9 763 руб. 93 коп. за 2020 год);

- по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности <данные изъяты>) в размере 12 816 руб. 33 коп. (из них: пени в размере 10 061 руб. 82 коп. начислены за период с 02 августа 2018 года по 26 февраля 2019 года на общую сумму 121 484 руб. 64 коп. за 2014 год, пени в размере 2 754 руб. 51 коп. начислены за период с 02 мая 2018 года по 31 июля 2018 года на общую сумму 125 252 руб. за 2014 год);

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчёта по страховым взносам) (<данные изъяты>) в размере 1 000 руб. на основании решений о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № 6271 от 14 декабря 2020 года, № 6272 от 14 декабря 2020 года. Всего 15 715 руб. 68 коп. (л.д. 65).

Также, в производстве суда имеется административное дело № 2а-282/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, в обоснование административного иска административным истцом указано, что ФИО1 с 24 сентября 2019 года по 23 июня 2020 года состояла на налоговом учете в ИФНС России по г. Тюмени № 1 как ИП. 11 июня 2019 года она представила единую упрощенную налоговую декларацию за 1 квартал 2019 года, то есть несвоевременно, тем самым совершила правонарушение. В связи с чем ей начислен штраф в размере 500 руб. по сроку уплаты 29 ноября 2019 года. Также ей за период с 01 января 2020 года по 23 июня 2020 года исчислен налог по сроку уплаты 08 июля 2020 года на : ОПС – 9 763 руб. 93 коп., ОМС – 4 049 руб. 16 коп. Она страховые взносы не уплатила, в связи с чем её начислены пени за 2020 год за период с 09 июля 2020 года по 11 августа 2020 года по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 20 руб. 11 коп. и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 48 руб. 49 коп. 23 марта 2022 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам отменен. Просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Республике Татарстан недоимку в размере 7 851 руб. 61 коп., в том числе, страховые взносы за 2020 год на обязательное пенсионное страхование (<данные изъяты>) - 7 209 руб. 69 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (<данные изъяты>) за период с 09.07.2020 по 11.08.2020–46руб., страховые взносы за 2020 год на обязательное медицинское страхование (<данные изъяты>) – 75 руб. 81 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год (<данные изъяты>) период с 09.07.2020 по 11.08.2020 – 20 руб. 11 коп., штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (<данные изъяты>) за 1 квартал 2019– 500руб.

Определением Менделеевского районного суда Республики Татарстан от 13 мая 2022 года указанные административные дела объединены в одно производство.

Определением суда принят отказ административного истца в части взыскания с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 1000 рублей и производство по административному делу в этой части прекращено.

Определениями суда в качестве заинтересованных лиц по делу привлечены ИФНС по г.Тюмени №1 и ИФНС по Московскому району г.Казани.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть административные иски в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом – распиской об извещении ( дело № 2а-507/2022, том №2 л.д.50).

Представитель заинтересованного лица ИФНС по г.Тюмени №1 в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административный иск в их отсутствие, в заявлении указал, что с заявленными требованиями МРИ ФНС России №9 по РТ согласны.

Представитель заинтересованного лица ИФНС по Московскому району г.Казани в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административный иск в отсутствие заинтересованного лица.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована 22 октября 2004 года в качестве индивидуального предпринимателя, 16 марта 2016 года прекратила свою деятельность; 11 сентября 2018 года повторно зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, 27 декабря 2018 года прекратила свою деятельность; 06 марта 2019 года повторно зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, 23 июня 2020 года прекратила свою деятельность.

Из представленных материалов дела следует, что ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 год.

За 2020 год за период с 01 января 2020 года по 23 июня 2020 года задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила 9 763 руб. 93 коп. Сумма налога налогоплательщиком своевременно не была уплачена, задолженность по страховым взносам в сумме 2 554 руб. 24 коп. за указанный период взыскана службой судебных приставов, и в настоящее время за 2020 год задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 7 209 руб. 69 коп.

Задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 01 января 2020 года по 23 июня 2020 года составила 4 049 руб. 16 коп. Сумма налога налогоплательщиком своевременно не была уплачена, задолженность по страховым взносам в сумме 3 973 руб. 55 коп. за указанный период взыскана службой судебных приставов, и в настоящее время за 2020 год задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет 75 руб. 81 коп.

Административным ответчиком доказательств, подтверждающих исполнение обязанности по уплате по страховым взносам за 2020 год не представлено, в связи с чем административные исковые требования в этой части подлежат удовлетворению.

Налоговым органом пени в размере 46 руб. начислены в период с 09.07.2020 по 11.08.2020 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года), за период 2020 года.

Пени в размере 20, 11 руб. начислены в период с 09.07.2020 по 11.08.2020 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за период 2020 года.

Кроме того, в связи с нарушением обязанности по уплате страховых взносов в установленные законодательством сроки за период с 2019-2020 административным истцом начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере:

95,07 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, исчислены на сумму недоимки в размере 5 581,35 рублей за 2019 год с 01.01.2020 года по 05.04.2020 года;

117,02 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, исчислены на сумму недоимки в размере 4049,16 рублей за 2020 год с 12.08.2020 года по 03.03.2021 года;

405,08 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) исчислены на сумму недоимки в размере 23 781,69 рублей за 2019 год с 01 января 2020 года по 05 апреля 2020 года;

282,18 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) исчислены на сумму недоимки в размере 9 763,93 рублей за 2020 год с 12.08.2020 года по 03.03.2021 года.

16 ноября 2020 года мировым судьей судебного участка № 15 Ленинского судебного района г.Тюмени Тюменской области вынесен судебный приказ о взыскании обязательных платежей и санкций с должника ФИО1 в пользу взыскателя Инспекции ФНС по г. Тюмени № 1, в том числе, о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 9 763 руб. 93 коп. за 2020 год, пени в размере 48, 49 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4 049 руб. 16 коп. за 2020 год, пени в размере 20, 11 руб.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 15 Ленинского судебного района г. Тюмени Тюменской области – мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Тюмени Тюменской области от 23 марта 2022 года судебный приказ от 16 ноября 2020 года отменен.

В связи с отменой судебного приказа, 11 мая 2022 года административный истец Межрайонной ИФНС России №9 по Республике Татарстан обратилась в Менделеевский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2020 год, которое объединено в одно производство с настоящим административным делом о взыскании с ФИО1, в том числе, пени по страховым взносам за 2020 год.

Согласно справке судебного пристава-исполнителя Менделеевского РОС УФССП России по РТ ФИО2 от 20 апреля 2022 года исполнительное производство № 20356/20/16036-ИП в отношении ФИО1 уничтожено.

Из сводки по исполнительному производству № 20356/20/16036-ИП от 20 апреля 2020 года следует, что вышеуказанное исполнительное производство возбуждено на основании исполнительного документа – акта № 1631 от 26 марта 2020 года, № 2701 от 23 марта 2020 года о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества в отношении должника ФИО1 в пользу взыскателя Инспекции ФНС по Московскому району г. Казани, задолженность по исполнительному производству составила 29 436 руб. 44 коп.

Установлено, что сумма по страховым взносам, начисленная за 2019 год, взыскана с ФИО1 16 июня 2020 года на основании исполнительного производства № 20356/20/16036-ИП.

Указанные обстоятельства при рассмотрении административного дела административным ответчиком не оспаривались.

На основании вышеизложенного, учитывая, что налоговым органом приняты меры взыскания задолженности по страховым взносам, суд приходит к выводу о том, что расчет пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование за период с 2019-2020 годы административным истцом произведен в соответствии с требованием ст. 75 НК РФ законно и обоснованно. При этом, расчет задолженности по страховым взносам и пени административным ответчиком не оспорен. С учетом исследованных доказательств по делу, суд считает, что административный иск Межрайонной ИФНС России № 9 по РТ о взыскании задолженности по страховым взносам и пени обоснован и подлежит удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции № 277 от 23 ноября 2020 года, в настоящее время утратил силу) объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (пункт 2 статьи 346.29 НК РФ).

Административный истец, обращаясь в суд с административным иском, просил также взыскать с ФИО1 пени по единому налогу на вмененный доход на общую сумму 12 135, 33 руб.

Сумма задолженности по пеням в размере 2 754 руб. 51 коп. начислена в период с 02 мая 2018 года по 31 июля 2018 года за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход на общую сумму 125 252 руб. за 2014 год.

Сумма задолженности по пеням в размере 10 061 руб. 82 коп. начислена в период с 02 августа 2018 года по 26 февраля 2019 года за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход на общую сумму 121 484 руб. 64 коп. за 2014 год.

Вместе с тем суд не находит правовых оснований для удовлетворения административного иска в указанной части, поскольку, как следует из материалов дела, налоговым органом меры взыскания задолженности по единому налогу на вмененный доход не принимались, исполнительное производство не возбуждалось, налоговый орган к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности о единому налогу на вмененный доход не обращался, допустимых доказательств, подтверждающих указанные обстоятельства, суду не представлено. При этом, представленный административным истцом документ, а именно скриншот с программы АИС Налог о направлении заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по единому налогу на вмененный доход достоверно не подтверждает направление данного документа мировому судье.

С учетом вышеизложенного, в удовлетворении административного иска в части взыскания пени по единому налогу на вмененный доход в размере 12 135, 33 руб. необходимо отказать.

Согласно пункту 2 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности.

Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно указам Президента Российской Федерации от 25 марта 2020 года № 206, от 02 апреля 2020 года № 239 и от 28 апреля 2020 года № 294 дни в период с 30 марта 2020 года по 30 апреля 2020 года, с 06 мая 2020 года по 08 мая 2020 года объявлены нерабочими.

Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 02 апреля 2020 года № 409 единая упрощенная налоговая декларация за 3 месяца 2020 года с отражением налога на добавленную стоимость предоставляется не позднее 20 июля 2020 года, за 6 месяцев 2020 года не позднее 20 июля 2020 года.

Как следует из материалов дела, 11 июня 2019 года ФИО1 представила в ИФНС России по г. Тюмени № 1 единую (упрощенную) налоговую декларацию за 1 квартал 2019 года.

19 августа 2020 года ФИО1 представила в ИФНС России по г. Тюмени № 1 единую (упрощенную) налоговую декларацию за 3 месяца 2020 года и за 6 месяцев 2020 года.

Решением начальника Инспекции ФНС по г. Тюмени № 1 от 29 ноября 2019 года № 5714 установлено, что срок представления единой (упрощенной) налоговой декларации за 3 месяца 2019 года – не позднее 22 апреля 2019 года, ФИО1 представила единую (упрощенную) налоговую декларацию – 11 июня 2019 года, тем самым нарушила пункт 2 статьи 80 НК РФ, в связи с чем привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и ей назначено наказание в виде уплаты штрафа в размере 500 руб.

Решением заместителя начальника Инспекции ФНС по г. Тюмени № 1 от 14 декабря 2020 года № 6271 установлено, что срок представления единой (упрощенной) налоговой декларации за 3 месяца 2020 года – не позднее 20 июля 2020 года, ФИО1 представила единую (упрощенную) налоговую декларацию – 19 августа 2020 года, тем самым нарушила пункт 2 статьи 80 НК РФ, в связи с чем привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и ей назначено наказание в виде уплаты штрафа в размере 500 руб.

Решением заместителя начальника Инспекции ФНС по г. Тюмени № 1 от 14 декабря 2020 года № 6272 установлено, что срок представления единой (упрощенной) налоговой декларации за 6 месяцев 2020 года – не позднее 20 июля 2020 года, ФИО1 представила единую (упрощенную) налоговую декларацию – 19 августа 2020 года, тем самым нарушила пункт 2 статьи 80 НК РФ, в связи с чем привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и ей назначено наказание в виде уплаты штрафа в размере 500 руб.

Как следует из материалов дела, указанные решения были направлены инспекцией ФНС России по г. Тюмени № 1 в адрес ФИО1, однако ею не оспорены.

С учетом исследованных доказательств по делу, суд считает, что административным истцом в связи с нарушением ФИО1 обязанности по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, штрафы начислены обоснованно. При этом административный ответчик штрафы в размере 1 500 руб. не оплатила, доказательств обратного, суду не представлено.

С учетом исследованных доказательств по делу, суд считает, что административный иск Межрайонной ИФНС России № 9 по РТ в указанной части обоснован и подлежит удовлетворению.

Доводы административного ответчика о том, что её пенсия составляет 11 334 руб. 04 коп., что меньше прожиточного минимума, следовательно, к спорным правоотношения применяется Федеральный закон от 29 июня 2021 года № 234-ФЗ, согласно которому лица, имеющие пенсию меньше прожиточного минимума, освобождаются от уплаты задолженностей по налогам, отклоняются как основанные на неправильном толковании подлежащих применению норм права, поскольку из буквального содержания указанного Федерального закона от 29 июня 2021 года № 234-ФЗ не следует возможность освобождения от обязанности по уплате налогов.

Также, доводов административного ответчика о том, что она с 03.06.2019 прекратила предпринимательскую деятельность, заявление о закрытии подала через нотариуса ФИО3, суд не может принять во внимание, поскольку доказательств, подтверждающих то, что документы о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя были поданы в налоговый орган в установленном законом порядке, суду не представлено, ФИО1 действия налогового органа в связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 23.06.2020, не оспорены.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом положений ст. 111 КАС РФ с ФИО1 в доход Менделеевского муниципального образования подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьей 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые заявления Межрайонной ИФНС России № 9 по РТ удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Республике Татарстан задолженность по:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (<данные изъяты>), в размере 212 руб. 09 коп. (из них: пени в размере 95 руб. 07 коп. начислены за период с 01 января 2020 года по 05 апреля 2020 года на общую сумму 5 581 руб. 35 коп. за 2019 год, пени в размере 117 руб. 02 коп. начислены за период с 12 августа 2020 года по 03 марта 2021 года на общую сумму 4 049 руб. 16 коп. за 2020 год);

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчёта по страховым взносам) <данные изъяты>) в размере 1 000 руб. на основании решений о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № 6271 от 14 декабря 2020 года, № 6272 от 14 декабря 2020 года.

В удовлетворении остальной части административного иска МРИ ФНС России №9 по РТ – отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Республике Татарстан недоимку в размере 7 851 руб. 61 коп., в том числе:

- страховые взносы за 2020 год на обязательное пенсионное страхование (<данные изъяты>) - 7 209 руб. 69 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год <данные изъяты>) за период с 09.07.2020 по 11.08.2020 – 46 рублей;

- страховые взносы за 2020 год на обязательное медицинское страхование (<данные изъяты>) – 75 руб. 81 коп.;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год (<данные изъяты>) период с 09.07.2020 по 11.08.2020 - 20 руб. 11 коп.,

-штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (<данные изъяты>) за 1 квартал 2019 - 500 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход Менделеевского муниципального образования госпошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня вынесения.

Судья Маннапова Г.Р.

Решение10.11.2022