РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 ноября 2022 года г.Похвистнево Самарской области

Похвистневский районный суд Самарской области в составе председательствующего судьи Федосеевой С.Л., при секретаре Шамшура Ю.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-991/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Самарской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов, имеет задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2052,66 рубля, на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8818,8 рубля, торговый сбор, уплачиваемый на территории федерального значения: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 30000 рублей, налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 120000 рублей. налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 120000 рублей. налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 60000 рубля, пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 98733,75 рубля, по налогу на имущество физических лиц, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 рубля, пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размер 0,69 рубля, по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 957 рублей, налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 323 рубля, пени ДД.ММ.ГГГГ в размере 240,66 рублей. Требование, выставленное и направленное административному ответчику, в добровольном порядке не исполнено. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате пени, вынесенный мировым судьей судебного участка № Похвистневского судебного района Самарской области ДД.ММ.ГГГГ, отменен на основании возражений административного ответчика. Административный истец просил взыскать с ФИО1 указанную задолженность в общей сумме 411130,56 рубля.

Представитель административного истца - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Самарской области в судебное заседание не явился, представил ходатайство, в котором просил рассмотреть дело без его участия и уточнил свои исковые требования - просил взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 299157,00 рублей, из которой: задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2052,66 рубля, на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8818,8 рубля, торговый сбор, уплачиваемый на территории федерального значения: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 30000 рублей, налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 120000 рублей. налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 120000 рублей, налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 60000 рубля, пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 78158,50 рубля, по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 120 рублей, пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,77 рубля, пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,27 рубля.

Административный ответчик - ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени слушания дела была извещена надлежаще и заблаговременно, о причинах неявки суду не сообщила.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

На основании п.п.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствие с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено законом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании п.1, п.3, п.4 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки по страховым взносам начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1,2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового Кодекса индивидуальные предприниматели считаются плательщиками страховых взносов за себя в фиксированном размере - на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Размер фиксированных взносов ИП определяется статьей 430 НК РФ в расчете на календарный год.

Индивидуальный предприниматель становится плательщиком страховых взносов за себя с момента получения статуса предпринимателя, то есть со дня включения его в Единый реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), и должен платить фиксированные страховые взносы до момента исключения из ЕГРИП.

Главой 33 НК РФ установлены общие положения о торговом сборе.

Пунктом 1 статьи 416 НК РФ установлено, что постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, представляемого им в налоговый орган, либо на основании информации, представленной указанным в пункте 2 статьи 418 настоящего Кодекса уполномоченным органом в налоговый орган.

Согласно пункту 2 статьи 416 НК РФ плательщик сбора представляет соответствующее уведомление не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором. Плательщик сбора обязан уведомить налоговый орган о каждом изменении показателей объекта осуществления торговли, которое влечет за собой изменение суммы сбора, не позднее пяти дней со дня соответствующего изменения.

В соответствии со ст. 412 Кодекса объектом обложения торговым сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества, для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала, таким образом сумма торгового сбора не зависит о количества дней работы объекта торговой деятельности в квартале.

Согласно ст. 418 НК РФ уполномоченный орган в соответствии с законодательством осуществляет контроль за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения сбором на территории своего муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга или Севастополя). При выявлении объектов обложения сбором, в отношении которых в налоговый орган не представлено уведомление или в отношении которых в уведомлении указаны

мелостоверные сведения, уполномоченный орган в течение пяти дней составляет акт о выявлении нового объекта обложения сбором или акт о выявлении недостоверных сведений в отношении объекта обложения сбором и направляет указанную информацию в налоговый орган по форме (формату) и в порядке, которые определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Информационное взаимодействие между уполномоченными органами (Департаментом экономической политики <адрес>) и налоговыми органами осуществляется на региональном уровне в автоматизированном режиме путем направления «Актов о выявлении нового объекта обложения торговым сбором» в электронном виде в Инспекцию по месту нахождения недвижимого имущества

Указанный орган определен в ст. 4 Закона г. Москвы № "О торговом сборе": полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором, а также по контролю за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором осуществляются органом исполнительной власти города Москвы, выполняющим функции по разработке и реализации экономической и налоговой политики. Кроме того, принято Постановление правительства Москвы от 30 июня 2015 г. N 401-ПП "О Порядке сбора, обработки и передачи налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором в городе Москве", на основании которого соответствующие полномочия осуществляет Департамент экономической политики и развития города Москвы.

Уполномоченный орган информирует плательщика сбора о направлении информации в налоговый орган в течение пяти дней с даты направления информации, указанной в абзаце первом настоящего пункта, с приложением соответствующего акта.

Акты, указанные в настоящем пункте, могут быть обжалованы плательщиком сбора в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. В случае отмены соответствующего акта сведения об этом направляются уполномоченным органом в налоговый орган в порядке.

Согласно порядку обжалования актов о выявлении нового объекта обложения торговым сбором и недостоверных сведений в отношении объекта обложения торговым сбором, утвержденным Постановлением Правительства г. Москвы от 30.08.2016 N 535-ПП "О внесении изменений в постановления Правительства Москвы от 30 июня 2015 г. N 401-ПП и от 30 июня 2015 г. N 402-ПП" организация или индивидуальный предприниматель, указанный в составленном Уполномоченным органом Акте «О выявлении нового объекта обложения торговым сбором», вправе подать в Уполномоченный орган жалобу об отмене соответствующего акта (далее - жалоба) в срок не позднее 180 календарных дней со дня направления ему Уполномоченным органом информации.

В судебном заседании было установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком, в связи с наличием объектов налогообложения, присвоен ИНН №.

ФИО1 имеет в собственности жилой дом общей площадью 62,3 кв.м. с кадастровым номером № и земельный участок площадью 1091 кв.м. с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>.

Ответчику истцом было направлено налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ. на уплату земельного налога на указанный земельный участок за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 782 рублей

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога на указанный земельный участок за ДД.ММ.ГГГГ. и на уплату налога на имущество физических лиц – указанное жилое помещение за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1487 рублей.

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога на указанный земельный участок за ДД.ММ.ГГГГ в размере 323 рублей.

В установленные сроки ответчиком сумма начисленного налога не была оплачена.

ФИО1 ИНН № стояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в периоде ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, размер фиксированных страховых взносов за период деятельности индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил;

на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ - 23400.00 руб.;

на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ - 23005.67 руб. (оплачено 5000.00 руб.);

на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ - 4 590.00 руб.;

на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ - 5 061.33 руб..

Индивидуальный предприниматель ФИО1 поставлена на учет в качестве плательщика торгового сбора в ИФНС России № по г. Москве на основании Акта Департамента Экономической политики г. Москвы № от ДД.ММ.ГГГГ «О выявлении нового объекта обложения торговым сбором» по объекту торговой деятельности расположенного по адресу: <адрес> (дата постановки на учет с ДД.ММ.ГГГГ, код вида деятельности- №, ставка сбора в квартал 30 000 руб.)

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 прекратила деятельность и снята с учета в качестве ИП, в связи с чем снята с учета в качестве плательщика торгового сбора по дате прекращения ИП, т.е с ДД.ММ.ГГГГ

Ответчику истцом были начислены пени и направлены Требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога и налога на имущества физических лиц в общей сумме 1491 рублей и пени в сумме 21,73 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховых взносов в ОМС и ПФ РФ в общей сумме 1608,92 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховых взносов в ОМС и ПФ РФ, торговому сбору в общей сумме 71421,31 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога и налога на имущества физических лиц в общей сумме 323 рублей и пени в сумме 38,78 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату торгового сбора в общей сумме 330000 рублей и пени в сумме 43125,5 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Требование об уплате налога в установленные сроки в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил, задолженность в полном объеме не оплатил, в частности:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2052,66 рубля,

- пени на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8818,8 рубля,

- торговый сбор, уплачиваемый на территории федерального значения: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 30000 рублей, налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 120000 рублей, налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 60000 рублей пени по уплате торгового сбора за период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 51674 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26030,75 рублей,

- земельный налог налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 120 рублей, пени за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,77 рубля, пени за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,27 рубля,

а всего на сумму 298703,25 рублей.

В связи с прекращением ответчиком предпринимательской деятельности с ДД.ММ.ГГГГ. обязанность по уплате торгового сбора у ответчика за 1-2 квартал ДД.ММ.ГГГГ в сумме 60000 рублей и пеней по торговому сбору за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26030,75 рублей отсутствует, а следовательно исковые требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Похвистневского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № по Самарской области задолженности в общем размере 411130,56 рубля.

Определением мирового судьи судебного участка № Похвистневского судебного района Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений ФИО1

Расчет суммы налога и размера начисленных пеней является арифметически верным, соответствует требования законодательства, пени исчислены исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в соответствующий период.

Оценивая изложенное в совокупности, учитывая, что задолженность по уплате пени в общей сумме 212672,5 рублей административным ответчиком до настоящего времени не оплачена, сроки для обращения в суд с настоящим административным иском соблюдены, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Суд не принимает во внимание довод административного ответчика, утверждающего, что не оплачивала торговый сбор ввиду того, что в ДД.ММ.ГГГГ фактически не осуществляла предпринимательскую деятельность в связи с болезнью, поскольку ответчиком в период болезни в установленном порядке предпринимательская деятельность не была прекращена, факт не получения доходов не является основанием для освобождения лица от уплаты торгового сбора.

На основании ч.1 ст.103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 6191,57 рубля.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Самарской области, ИНН №, к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> ИНН №, проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Самарской области пени за несвоевременную оплату страховых взносов в общей сумме 212672,5 рублей, из которых:

- пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2052,66 рубля;

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8818,80 рубля;

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 30000 рублей, налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 120000 рублей, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 51674 рублей;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 120 рублей, пени за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,77 рубля, пени за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,27 рубля.

В остальной части иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Самарской области отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 6191,57 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Похвистневский районный суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12.12.22 г.

Судья С.Л.Федосеева