Дело № 2-2834/2023

50RS0031-01-2022-019807-58

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 марта 2023 года г. Одинцово

Одинцовский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Клочковой С.И.

при секретаре Ковковой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 22 по Московской области о признании задолженности по налогам, пеням безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с исковым заявлением к Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 22 по Московской области о признании задолженности по налогам, пеням безнадежной ко взысканию.

В обоснование своих заявленных требований указала, что является налогоплательщиком транспортного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Как выяснилось, что истец имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за расчетный период, истекший до 01.01.2017 года, в сумме 23400 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период истекший до 01.01.2017 года, в сумме 4590 рублей и пени 432,41 рублей.

Также за истцом числится задолженность по уплате транспортного налога за 2017 года в сумме 18675 рублей и пени 861,54 рублей.

Истец обратилась к ответчику с заявлением об уточнении платежей по страховым взносам, которые были перечислены на другие реквизиты, но ответчик отказал в уточнении платежей и в списании задолженности в связи, с чем истец вынуждена обратиться в суд с настоящим исковым заявлением.

Истец в судебное заседание не явилась, извещена о слушании дела надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Представитель ответчика в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил отзыв на исковое заявление и заявление, в котором просил дело рассмотреть в отсутствие представителя.

Изучив и исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

Истец является налогоплательщиком транспортного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В соответствии со справкой от 08.08.02022 года 14-08/03021@ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Московской области за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за расчетный период, истекший до 01.01.2017 года, в сумме 23400 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период, истекший до 01.01.2017 года, в сумме 4590 рублей и пени 432,41 рублей, задолженность по уплате транспортного налога за 2017 года в сумме 18675 рублей и пени 861,54 рублей. Указанная задолженность истца по налогам и пеням образовалась за налоговый период 2016,2017 года.

Согласно взаимосвязанного толкования норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию, среди прочих, признаются суммы недоимки, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Пунктом 5 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Приказом Федеральной налоговой службы России № ЯК-7-8/393@ от 19.08.10 г. «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечня документов подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам» утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (далее - Порядок).

Согласно пункта 2.4. Порядка он применяется, в том числе, в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии со статьей 4 «Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам», утвержденного Приказом ФНС России № ЯК-7-8/393@ от 19.08.10 г., документами, подтверждающими обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам при наличии основания, указанного в пункте 2.4 Порядка являются: а) копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, заверенные гербовой печатью соответствующего суда; б) справка налогового органа по месту учета организации (месту жительства физического лица) о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (приложение № 2 к Порядку).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункта 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 46 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 данного Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных анализируемой статьей. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Из изложенного следует, что предельный срок на принудительное взыскание налога включает в себя срок уплаты налога, 3 месяца на направление требования об уплате налога, 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке, 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пени.

После истечения указанного срока налоговый орган утрачивает право на любые действия, связанные со взысканием такой задолженности, то есть она становится безнадежной ко взысканию, любые действия по ее взысканию являются незаконными.

Сроки для взыскания налоговых платежей, предусмотренные статьями 46, 48 Налогового Кодекса Российской Федерации истекли и Инспекцией утрачена возможность взыскания в бесспорном или судебном порядке задолженности, в связи с чем указанные суммы задолженности являются безнадежными к взысканию.

Таким образом, сведения о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом, содержащиеся в вышеназванных актах, не отражают реального размера существующих налоговых обязательств.

Кроме того, такие сведения в информационных выписках препятствуют получению заявителю справки об отсутствии задолженности, создавая препятствия и путаницу в последующих платежах.

Таким образом, в отношении указанной задолженности на дату выдачи акта истекли предусмотренные статьями 46, 70 НК РФ сроки на взыскание в принудительном порядке, при отсутствии такого взыскания ранее, и задолженность является безнадежной к взысканию, налоговым органом утрачена возможность к взысканию в принудительном порядке недоимку по налогам и пеням.

Таким образом, задолженность заявленная ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за расчетный период истекший до 01.01.2017 года, в сумме 23400 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период истекший до 01.01.2017 года, в сумме 4590 рублей и пени 432,41 рублей, задолженность по уплате транспортного налога за 2017 года в сумме 18675 рублей и пени 861,54 рублей являются безнадежными к взысканию.

Ответчик представил отзыв на исковое заявление, в котором просит отказать в удовлетворении исковых требований в связи с тем, что по состоянию на 01.01.2023 год задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за расчетный период, истекший до 01.01.2017 года, в сумме 23400 рублей, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период, истекший до 01.01.2017 года, в сумме 4590 рублей и пени 432,41 рублей, задолженности по уплате транспортного налога за 2017 года в сумме 18675 рублей и пени 861,54 рублей за ФИО1 перед бюджетом не числиться, отсутствует.

Вместе с тем, на момент вынесению решения Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 22 по Московской области погасила записи о задолженности ФИО1 перед бюджетом по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за расчетный период истекший до 01.01.2017 года, в сумме 23400 рублей, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период, истекший до 01.01.2017 года, в сумме 4590 рублей и пени 432,41 рублей, задолженности по уплате транспортного налога за 2017 года в сумме 18675 рублей и пени 861,54 рублей, задолженность отсутствует.

При таких обстоятельствах, заявленные исковые требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ФИО1 к Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 22 по Московской области о признании задолженности по налогам, пеням безнадежной ко взысканию – отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Одинцовский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.И. Клочкова

Мотивированное решение изготовлено: 14.03.2023