РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 декабря 2023 года г. Сызрань

Судья Сызранского районного суда Самарской области Айнулина Г.С.,

при секретаре судебного заседания Фроловой К.А..,

рассмотрев административное дело №2а-643/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности (недоимки) по страховым взносам на обязательное медицинское, пенсионное страхование, пени по ним,

установил:

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки в общей сумме 14659 рублей 41 копейка, из которых пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2017 год в размере 3650 рублей 68 копеек за с 26.01.2019 по 12.07.2021 по требованию №34735 от 13.07.2021; за 2018 год в размере 4890 рублей 87 копеек за период с 26.01.2019 по 12.07.2021 по требованию №34735 от 13.07.2021; за 2019 год в размере 2599 рублей 55 копеек за период с 01.01.2020 по 12.07.2021 по требованию №34735 от 13.07.2021; за 2020 год в размере 959 рублей 96 копеек за период с 19.11.2020 по 12.07.2021 по требованию №34735 от 13.07.2021; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2017 год в размере 627 рублей 01 копейка за период с 26.01.2019 по 12.07.2021 по требованию №34735 от 13.07.2021; за 2018 год в размере 1072 рубля 41 копейка за период с 26.01.2019 по 12.07.2021 по требованию №34735 от 13.07.2021; за 2019 год в размере 609 рублей 65 копеек за период с 01.01.2020 по 12.07.2021 по требованию №34735 от 13.07.2021; за 2020 год в размере 249 рублей 28 копеек за период с 19.11.2020 по 12.07.2021 по требованию №34735 от 13.07.2021.

В обоснование заявленных требований указала, что в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) на ФИО1 возложена обязанность уплачивать налоги.

ФИО1 (ИНН <***>) с 28.09.2009 по 03.11.2020 в соответствии со ст. 34 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и обязана своевременно уплачивать страховые взносы. За период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 не в полном объеме уплатила страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование, в результате чего образовалась задолженность по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере пени в размере 2558 рублей 35 копеек; по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере пени в размере 151 рубль 16 копеек.

В связи с неуплатой в срок страховых взносов в адрес ФИО1 направлено требование №34735 от 13.07.2021 об уплате недоимки. В установленный срок ответчик указанные требования не исполнил.

Налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. 15.09.2021 мировым судьей судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ, который 10.07.2023 был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддерживает (л.д. 4-6).

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом (л.д. 59), в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не известила, ходатайство об отложении не заявляла.

В соответствии с ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, изучив административное исковое заявление, исследовав административное дело, обозрив материалы дела №, приходит к следующему.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ.

Согласно Положению о федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506 Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23, ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно в установленный срок уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 419 НК РФ налогоплательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (пп. 2 п. 1).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Положениями ст. 430 НК РФ (здесь и далее по тексту - в ред. Федерального закона от 15.10.2020 N 322-ФЗ) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (п. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3).

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: 1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя; 2) для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п. 5).

В п. 2 ст. 432 НК РФ (действовавшем на момент возникновения спорных правоотношений) определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3)

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ (п. 5, п. 6).

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 N 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Согласно ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положениями ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч. 2).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (п. 6).

Судом установлено, что ФИО1 стояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 28.09.2009 по 03.11.2020, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.8-10). В соответствии со ст.419 НК РФ ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, была обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В связи с неуплатой в установленный срок вышеуказанных страховых взносов в адрес ФИО1 направлено требование №34735 по состоянию на 13.07.2021 об оплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 года – налог в размере 73345 рублей 00 копеек, пени в сумме 12101 рублей 06 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 года – налог в размере 17521 рубль 88 копеек, пени в сумме 2558 рублей 35 копеек, а всего к уплате (с учетом частичной оплаты налога и взыскания судебным приказом №) –14659 рублей 41 копейка со сроком исполнения до 16.08.2021 (л.д.32-34).

Требование ФИО1 получено в соответствии с п. 4 ст. 31 и п. 4 ст. 69 НК РФ (л.д. 35);

Таким образом, задолженность ФИО1 составляет: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование пени – 12101 рублей 06 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование пени - 2558 рублей 35 копеек. Доказательств оплаты вышеуказанных страховых взносов административным ответчиком суду не представлено.

Согласно ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ч.1).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога (п. 6).

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Так как Федеральный закон от 23.11.2020 №374-ФЗ, которым в абз.4 п.1 ст.48 НК РФ цифры «3000» были заменены цифрами «10000» (п.9 ст.1), вступил в законную силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (п.2 ст.9), а требование об уплате налога №34735 от 13.07.2021 выставлено налогоплательщику после указанной даты, следовательно, к правоотношениям о взыскании задолженности, указанной в требовании об уплате налога, подлежит применять положения ст.48 НК РФ в указанной редакции.

Налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в сентябре 2021, т.е. в сроки, установленные ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ. Срок исполнения по требованию №34735 на 13.07.2021 установлен до 16.08.2021, следовательно, срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа до 16.02.2022.

15.09.2021 мировым судьей судебного участка № 158 Сызранского судебного района Самарской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на общую сумму 20387 рублей 73 копейки. Определением от 10.07.2023 по заявлению ФИО1 отменен судебный приказ № (л.д. 36).

С данным административным заявлением налоговый орган обратился в суд 04.09.2023 (л.д.7), т.е. в сроки, установленные ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ (срок обращения до 10.01.2024).

Учитывая, что административным ответчиком задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 года в общей сумме 12101 рублей 06 копеек по требованию №34735 от 13.07.2021; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 года в общей сумме 2558 рублей 35 копеек по требованию №34735 от 13.07.2021, а всего на общую сумму 14659 рублей 41 копейка не погашена, заявленные административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

При расчете начисленных пени административный истец учитывал срок уплаты налога, суммы и даты вносимых платежей, остаток суммы налога и количество дней просрочки с указанием периода начала и окончания исчисления пени, действовавшую в этот период времени ставку Центрального банка (л.д. 13-21,22-31). Суд считает, что начисление пени произведено правильно и обоснованно в соответствии с требованиями законодательства.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 586 рублей 38 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы Российской Федерации №23 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <***>), зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность (недоимку) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование пени за 2017 год в размере 3650 рублей 68 копеек за период с 26.01.2019 по 12.07.2021; за 2018 год в размере 4890 рублей 87 копеек за период с 26.01.2019 по 12.07.2021; за 2019 год в размере 2599 рублей 55 копеек за период с 01.01.2020 по 12.07.2021; за 2020 год в размере 959 рублей 96 копеек за период с 19.11.2020 по 12.07.2021; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование пени за 2017 год в размере 627 рублей 01 копейка за период с 26.01.2019 по 12.07.2021; за 2018 год в размере 1072 рубля 41 копейка за период с 26.01.2019 по 12.07.2021; за 2019 год в размере 609 рублей 65 копеек за период с 01.01.2020 по 12.07.2021; за 2020 год в размере 249 рублей 28 копеек за период с 19.11.2020 по 12.07.2021, а всего взыскать 14659 рублей 41 копейка (четырнадцать тысяч шестьсот пятьдесят девять) рублей 41 копейка.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <***>), в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 586 рублей 38 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Сызранский районный суд.

Решение в окончательной форме принято 18.12.2023

Судья -