Дело №2а-3608/2022

УИД № 22RS0013-01-2022-005146-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 ноября 2022 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Бабушкина С.А.,

при секретаре Алмакаевой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 ФИО9 к Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю, Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю, Управлению ФНС России по Алтайскому краю о признании отказа незаконным, восстановлении нарушенного права,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю, Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю, Управлению ФНС России по Алтайскому краю о признании отказа незаконным, восстановлении нарушенного права.

Требования административного иска мотивированы тем, что Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю сообщила о наличии переплаты по налогам и страховым взносам в размере 65 779,50 руб., по пеням в размере 17 346,93 руб. При обращении в Межрайонную ИФНС России № 1 по Алтайском краю с заявлением о возврате указанной переплаты, ей было отказано в его удовлетворении.

В ответе на заявление был разъяснен порядок возврата переплаты, а также указана форма, в соответствии с которой следует представить заявление. Дополнительно сообщено, что зачет и возврат переплаты по страховым взносам за периоды до 01.01.2017 года осуществляет Пенсионный фонд Российской Федерации.

Не согласившись с данным ответом, она обратилась жалобой в УФНС России по Алтайскому краю. Решением УФНС России по Алтайскому краю жалоба оставлена без удовлетворения.

Административный истец полагает, что отказ в осуществлении возврата указанной переплаты по налогам, страховым взносам и пеням является незаконным.

В судебное заседание административный истец ФИО1, представитель истца ФИО2 не явились, извещены надлежащим образом.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России №1 ФИО3 в судебном заседании просила отказать в удовлетворении заявленных требований, по обстоятельствам, изложенным в тексте административного искового заявлении.

Представители административных ответчиков Управления ФНС России по Алтайскому краю, Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, заинтересованное лицо заместитель начальника Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю ФИО4 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела были извещен надлежащим образом.

Суд в соответствии с ч.6 ст.226 Кодекса административного судопроизводства РФ полагает возможным провести судебное разбирательство при сложившейся явке.

Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В соответствии со ст.46 Конституции РФ и ст. ст.218, 226 КАС РФ предъявление административного иска об оспаривании решений, действий (бездействий) органов государственной власти и должностных лиц должно иметь своей целью восстановление реально нарушенных или оспариваемых прав и свобод обратившегося в суд лица, а способ защиты права должен соответствовать по содержанию нарушенного права и характеру нарушения.

Исходя из положений ст. ст. 226, 227 КАС РФ, а также разъяснений п.28 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 10.02.2009 года № 2 "О практике рассмотрения судами дел об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих" суд удовлетворяет заявление об оспаривании решения, действия (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если установит, что оспариваемое решение, действие (бездействие) нарушает права и свободы заявителя, а также не соответствует закону или иному нормативному правовому акту.

Следовательно, для удовлетворения требований административного истца необходимо одновременно соблюдение двух условий - нарушение его прав и свобод, а также не соответствие решения, действий (бездействия) должностного лица закону или иному нормативному правовому акту, а отсутствие хотя бы одного из условий влечет отказ суда в удовлетворении заявленных требований.

Частью 1 статьи 219 КАС РФ установлено, что если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

Пунктом 2 части 9 статьи 226 КАС РФ установлено, что при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет, соблюдены ли сроки обращения в суд.

Частью 11 статьи 226 КАС РФ закреплено, что обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд.

Как усматривается из содержания заявленных ФИО1 требований, истец оспаривает отказ в осуществлении возврата переплаты по налогам от 06.07.2022 года.

Административное исковое заявление подано истцом 18.07.2022, что подтверждается оттиском печати Почта России на конверте, соответственно суд приходит к выводу, что административными истцами не пропущен установленный 3-х месячный срок обращения в суд.

Разрешая требования по существу, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса РФ (далее по тексту также НК РФ) налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченных налогов и сборов установлен статьей 78 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном указанной статьей.

В соответствии с пунктом 6 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (пункт 8 статьи 78 НК РФ).

Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Из представленных документов следует, что 24.03.2022 года административный истец ФИО1 обратилась в Межрайонную ИФНС России № 1 по Алтайскому краю с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных налогов в сумме 57 869,90 руб. и пени в размере 17 346,93 руб.

В заявлении административный истец указала, что не получала от налогового органа сообщений о факте излишне взысканных налогов. Об имеющейся переплате стало известно 09.12.2021 года. Административным истцом к заявлению были приложены справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями № 142114 по состоянию на 08.12.2021 года, № 33202 по состоянию на 24.02.2022 года.

Согласно указанным справкам переплата по пене составила 17 346,93 руб., по налогам переплата указана в размере 65 779,9 руб.; согласно справке № 142114 от 08.12.2021 года и в размере 57 869,9 руб. согласно справке № 33202 от 24.02.2022 года.

С 01.03.2022 года функции по возврату сумм излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) переданы в Межрайонную ИФНС России № 16 по Алтайскому краю (далее - долговой центр), которая является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, осуществляя полномочия в установленной сфере деятельности на территории Алтайского края.

В ответ на заявление 29.04.2022 года Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в адрес заявителя направлено письмо от 25.04.2022 №14-2-08/016585, согласно которому ФИО1 отказано в возврате на расчетный счет суммы переплаты по налогам и пени.

Основанием отказа явилось направление налогоплательщиком заявления о возврате налога по неустановленной форме. В письме указаны пояснения об особенностях возврата переплаты по страховым взносам за периоды до 01.01.2017 и порядок представления заявлений на зачет (возврат) переплаты сумм излишне уплаченных налогов.

Довод истца о нарушении налоговым органом налогового законодательства, выразившийся в не рассмотрении заявления о возврате излишне уплаченных сумм, не соответствует фактическим обстоятельствам дела, т.к. заявление истца были рассмотрены в установленные сроки и направлен ответ.

При установленных обстоятельствах, суд пришел к выводу, что поданное истцом заявление не соответствовало предъявляемым приказом Федеральной налоговой службы от 14 февраля 2017 года N ММВ-7-8/182@ требованиям к форме заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога, поэтому к рассматриваемым правоотношениям в указанной части положений действует Федеральный закон от 2 мая 2006 года № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан в Российской Федерации», требования которого в части рассмотрения обращения и направления ответа ответчиком соблюден в связи с чем не имеется оснований для удовлетворения требований.

Доводы стороны истца о том, что заявление может быть подано в любой произвольной форме с указанием просительной части о возврате налогов, суд находит несостоятельным, т.к. заявление установленное приложением №8, утвержденное приказом Федеральной налоговой службы от 14 февраля 2017 года N ММВ-7-8/182@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов» предусматривает не только просительную часть, а именно наименование лица обратившегося, сведения о документе удостоверяющем личность, банковские реквизиты, номер заявления, налоговый орган, статус плательщика и иные данные… Отсутствие заявления по установленной форме с указанием всех необходимых данных лишает возможности налоговый орган принять решение.

Кроме того, из материалов дела установлено, что по состоянию на 24.05.2022 года в карточке расчетов с бюджетом (далее - КРСБ) у ФИО1 имелась переплата в размере 75 216,83 руб.: - по виду платежа «налог» в размере 57 869,90 руб.; - по виду платежа «пеня» в размере 17 346,93 руб. Также имелась задолженность в размере 81 758,77 руб.: - по виду платежа «налог» в размере 59 121,54 руб.; - по виду платежа «пеня» в размере 22 637,23 руб.

Из документов в отношении переплаты по НДФЛ установлено, что за 2016 год начисления согласно расчетам ФИО1 по форме 6-НДФЛ составили 39841,00 руб., оплата произведена в размере 63 878,00 руб. Переплата на НДФЛ на 24.05.2022 составила 24 397 руб. Сумма налога, уплаченная в 3 квартале 2016 года, составила 24397 руб.

Из справок по форме 2-НДФЛ представленных ФИО1 за 2016 год следует, что последняя производила выплаты 16 сотрудникам.

Таким образом, переплата в размере 24397,00 руб. по состоянию на 12.10.2016 года образовалась в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по представлению расчета 6- НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

Переплата по налогу (УСН), по виду платежа «пени» в размере 17 329 руб. образовалась из-за того, что кредитным учреждением по инкассовым поручениям от 21.05.2021 № 978006 на сумму 7 897,87 руб., от 21.07.2021 № 943795 на сумму 7 907,87 руб., от 20.08.2021 № 990789 на сумму 1 523,26 руб. со счета ФИО1 списаны денежные средства с назначением платежа «Взыскание по ИД от 15.12.2020 №2А-3200/2020 (ИП 2-2А-3200/2020 ЕНВД ФИО1) от Судебный участок 3 г. Бийска. Причина: Налоги и сборы» на КБК 18210501011012100110 (УСН по виду платежа «пеня»)».

Указанные платежи разнесены Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю в КРСБ по УСН на КБК 18210501011012100110 по виду платежа «пеня», в связи с чем у ФИО1 по состоянию на 02.05.2022 года сложилась переплата в размере 17 329 руб.

С целью актуализации данных в КРСБ по УСН, Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в соответствии со статье 45 НК РФ 25.05.2022 года принято решения об уточнении платежа с КБК 18210501011012100110 (УСН по виду платежа «пеня») на КБК 18210502010021000110 (ЕНВД по виду платежа «налог») согласно информации, указанной в реквизите платежного документа «Назначение платежа» (Взыскание по исполнительному документу от 15.12.2020 №2А-3200/2020 (ИП 2-2А-3200/2020 ЕНВД ФИО1), выданному мировым судьей судебного участка № 3 г. Бийска): № 2204164425 на сумму 7 907,87 руб.; № 2204164431 на сумму 1 523,26 руб. и № 2204164420 на сумму 7 897,87 руб. Уточнению платежей, сальдо расчетов с бюджетом на текущую дату составило ноль рублей.

В связи с наличием у ФИО1 задолженности по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц и единому налогу на вмененный доход (далее - ЕНВД) в соответствии со статье 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю обращалась в суд с заявлениями от 01.10.2018 № 4520, от 09.04.2019 № 14530 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.

На основании вышеуказанных заявлений мировым судьей судебного участка № 1 г. Бийска, вынесен судебный приказ от 21.10.2019 № 2а-2957/2019 о взыскании задолженности в сумме 4 066,77 руб.; мировым судьей судебного участка № 9 г. Бийска, вынесен судебный приказ от 21.01.2019 № 2а-85/2019 в сумме 24 974,67 руб.

Согласно судебному приказу от 21.10.2019 года № 2а-2957/2019 подлежала взысканию сумма задолженности в размере 4 066,77 руб., в том числе по страховым взносам на обязательное медицинское и социальное страхование, выплату страховых пенсий до 01.01.2017 года, налог на имущество.

Согласно судебному приказу от 21.01.2019 № 2а-85/2019 подлежала взысканию сумма задолженности в размере 24 974,67 руб., в том числе по страховым взносам на обязательное медицинское и социальное страхование, выплату страховых пенсий ЕНВД до 01.01.2017 года.

Судебным приставом - исполнителем по судебным приказам от 21.01.2019 № 2а-85/2019, от 21.10.2019 № 2а-2957/2019 были возбуждены исполнительные производства, денежные средства взысканы с налогоплательщика в полном объеме.

В связи с некорректным заполнением ОСП платежных поручений взысканные денежные средства, поступившие в налоговый орган, зачтены в КРСБ в погашение задолженности на неверные коды бюджетных классификаций (КБК).

Таким образом, Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю неправомерно отраженная переплата в КРСБ по налогу на имущество физических лиц и страховым взносам разнесена в КРСБ по соответствующим КБК по решениям об уточнении платежа от 26.05.2022 в соответствии с документами о взыскании № 2а-2957/2019 от 21.10.2019, № 2а-85/2019 от 21.01.2019 в размере 11 068,74 руб., а также в соответствии с пунктом 6 статьи 78 НК РФ 26.05.2022 приняты решения о зачете на сумму 4 137,23 руб.

Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю была проведена актуализация данных КРСБ по налогу на имущество физических лиц по уточнению платежей по вышеуказанным платежным документам путем зачета и уточнения платежей.

В связи с чем, по состоянию на 22.06.2022 года КРСБ по налогу на имущество физических лиц (КБК 18210601020040000110) после проведенных мероприятий по уточнению от 26.05.2022 года, и проведенных операциях по зачету из переплаты по данному налогу, сальдо расчетов с бюджетом на текущую дату по виду платежа «налог» составляет «0», задолженность по виду платежа «пеня» составляет 439,45 руб.

Отражение неверной информации на лицевых счетах налогоплательщика ввело в заблуждение административного истца об имеющейся переплате.

Вместе с тем лицевой счет налогоплательщика является документом внутреннего учета, который ведет налоговый орган, в связи с чем, сведения указанные в лицевом счете, сами по себе не могут рассматриваться как достаточное доказательство оснований, периодов образования и размера переплаты (недоимки). При проверке достоверности сведений, отраженных в лицевом счете тех документов, согласно которым произведено начисление (документов, подтверждающих начисление налоговых обязательств, платежных документов либо выписок банка об уплате налога и т.д.). Само по себе наличие в лицевом счете сведений о налоговых платежах, суммах переплаты (задолженности) не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 2 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в вязи с принятием Федерального закона» «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 250-ФЗ) с 01.01.2017 администрирование страховых взносов осуществляет ФНС России.

Согласно статье 20 Закона № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В соответствии со статьей 21 Закона № 250-ФЗ, решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют их в соответствующий налоговый орган.

В ходе рассмотрения заявления (жалобы) истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю направлено письмо в Отделение Пенсионного фонда РФ (исх. № 14-2-07/02536дсп от 07.06.2022) о возврате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) по виду платежа «налог» в размере 7 928,86 руб., по виду платежа «пеня» в размере 12,66 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года по виду платежа «налог» в размере 1 311,47 руб., по виду платежа «пеня» в размере 5,25 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) по виду платежа «налог» в размере 9 394,32 руб., по виду платежа «пеня» в размере 2 200 руб. А также письмо в Алтайское региональное отделение фонда социального страхования РФ (исх. № 14-2-07/02537дсп от 07.06.2022) о возврате страховых взносов на обязательное социальное страхование.

Отделением Пенсионного фонда РФ в ответе от 16.06.2022 № 42/1-23144 сообщено, что произвести возврат денежных средств страхователю ФИО1 не представляется возможным, в связи с тем, что указанные платежи учтены в погашение обязательств за 2016 год.

Решения Пенсионного Фонда об отказе в возврате от 09.06.2022 № 032F07220000373, № 032F07220000374 направлены в адрес ФИО1 по почте.

С учетом вышеизложенного, судом не установлены незаконные действия (бездействие) должностных лиц Межрайонной ИФНС России №1 и №16 по Алтайскому краю, Управления ФНС России по Алтайскому краю и административным истцом не доказан факт нарушения её прав и законных интересов.

На основании изложенного, требование о признании незаконным отказа в возврате переплаты по налогам и страховым взносам, удовлетворению не подлежит.

Поскольку требование о взыскании с Межрайоной ИФНС России №1 по Алтайскому краю излишне уплаченных и взысканных налогов является производным от первоначального требования, соответственно, оно также удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст. ст. 176 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 ФИО10, отказать в полном объеме.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья С.А. Бабушкин