Решение по делу № 2А-2815/2023 от 15.11.2023 | Приокский районный суд г. Нижний Новгород (Нижегородская область)

УИД №-№

Административное дело № №№-№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«№» ноября № года <адрес>

Приокский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Васениной А.Н.,

при секретаре ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №№ по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился с административным иском к административному ответчику ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки в размере № руб., в том числе:

-Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере № руб. за № г., пеня в размере № руб. за № г.;

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с № января № года): налог в размере № руб. за № г.: № руб. за № г. по сроку уплаты № г., № руб. за № г. по сроку уплаты № г., пеня в размере № руб. за № г.;

-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с № января 2017 года: налог в размере № руб. за № г., пеня в размере № руб. за № г.

№ г. Протокольным определением Приокского районного суда города Н.Новгорода к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено: УФНС России по <адрес>

Административный истец Межрайонная ИФНС России № № по <адрес> о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, явку своего представителя в судебное заседании не обеспечил, в деле имеется ходатайство о рассмотрении в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 ФИО1 ФИО1 (№ г.р., место рождения: <адрес>, ИНН №), в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, причина неявки не установлена.

Заинтересованное лицо, УФНС России по <адрес>, извещено своевременно и надлежащим образом, явку представителя не обеспечило, причина неявки не установлена.

Учитывая требования ст. № Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, положения ст. № Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания, не сообщивших о причинах своей неявки, и не представивших доказательства уважительности этих причин.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту № части № статьи № Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Конституция Российской Федерации в статье № устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте № статьи № Налогового кодекса Российской Федерации.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от № г. обязанность платить налоги, закрепленная в статье № Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиком в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносы в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, в также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В соответствии с частью № статьи № Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей № Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту № пункта № стать № Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей № Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

В соответствии со статьей № Налогового кодекса Российской Федерации, Приказом ФНС России от № №ЕД-№ «О структуре Управления ФНС по <адрес>», Приказом УФСН России от № №№ «Об утверждении Положения о Межрайонной ИФНС № № по <адрес>», функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории <адрес>, из территориальных налоговых органов <адрес> переданы в Межрайонную ИФНС России №№ по <адрес> (ИНН №).

ФИО1 ФИО1 ФИО1 ИНН № был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ г. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

В соответствии с подпунктом № пункта № статьи № Федерального закона от № г. № №-ФЗ « Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № №-ФЗ), административный ответчик являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с пунктом № статьи № Закона № №-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (пп.№ п.№ ст.№ НК РФ).

Положениями главы № НК РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом первой группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста № лет, указанных в пунктах №, №, № - № части № статьи № ФЗ от № декабря 2013 г. N № "О страховых пенсиях" (пункт № статьи № НК РФ), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Уплата страховых взносов осуществляется независимо от вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

В соответствии с п.№ ст.№ НК плательщики, указанные в подпункте № пункта № статьи № НК РФ, уплачивают:

№) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает № рублей, - в фиксированном размере № рублей за расчетный период № года, № рублей за расчетный период № года, № рублей за расчетный период № года, № рублей за расчетный период № года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает № рублей, - в фиксированном размере № рублей за расчетный период № года (№ рублей за расчетный период № года, № рублей за расчетный период № года) плюс № процента суммы дохода плательщика, превышающего № рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

№) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере № рублей за расчетный период № года, № рублей за расчетный период № года и № рублей за расчетный период № года, № рублей за расчетный период № года.

Налогоплательщику начислены Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с № января 2017года) за период с № г. по № г. (№ г.) по сроку уплаты № г. в сумме № руб. и Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года за период с № г. по № г. (№ г.) по сроку уплаты № г. в сумме № руб.

Налогоплательщиком № г. представлена Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за № сумма дохода № руб., то есть величина дохода плательщика за расчетный период превышает № рублей, исчислен налог № процента суммы дохода плательщика, превышающего № рублей за расчетный период ( № -№*№%= № руб.)

На момент подачи иска Административным ответчиков страховые взносы на ОПС и ОМС за № год по сроку уплаты № г. (№ г.) не уплачены.

Административный ответчик являлся плательщиком Налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее по тексту УСН) в соответствии со ст. № Налогового кодекса РФ. Обязан был своевременно представлять декларации в соответствии с п. № ст. № НК РФ и уплачивать налог.

Налогоплательщиком № г. представлена Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за № сумма налога к уплате составила № руб., в том числе по сроку уплаты № г. в сумме № руб.

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за № г. по сроку уплаты № г. на сумму № руб. не уплачен.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.

В соответствии со ст. № Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Административному ответчику начислены пени:

по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере № руб. за № г. за период с № по № г. на недоимку в размере № руб.;

· по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с № января 2017 года), в размере № руб. за № г. за период с № по № г. на недоимку в размере № руб., в размере № руб. за № год за период с № по № г на недоимку в размере № руб.;

· по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с № января 2017 года, в размере № руб. за № г. за период с № по № г на недоимку в размере № руб.

· В соответствии с пунктами № и № статьи № Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

· В соответствии со статьей № Налогового кодекса Российской Федерации пеня имеет длящийся характер и взыскивается до полного погашения задолженности, на которую рассчитана пеня.

· Налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

· Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

· Пунктом № статьи № Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, административному ответчику было направлено требование об уплате налогов и сборов №№ от № г., со сроком уплаты до №.

Требование об уплате налогов и сборов было направлено административному ответчику путем направления через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с пунктом № статьи № Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение № календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Налоговым законодательством также установлено, что налоговое уведомление может быть направлено физлицу по почте заказным письмом или передано через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма, а в случае направления через личный кабинет налогоплательщика - день, следующий за днем размещения налогового уведомления в личном кабинете налогоплательщика (п. № ст. № Налогового кодекса).

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (п. № ст. № Налогового кодекса Российской Федерации ).

В соответствии с п.№ статьи № Налогового кодекса Российской Федерации, Письмом ФНС России от № г. №БС-№ @, если физическое лицо, имеющее доступ в личный кабинет физического лица, желает получать документы от налогового органа на бумажном носителе, для этого необходимо направить в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Исходя из представленных в материалы дела документов, обязанность по уплате налогов и сборов налогоплательщиком в добровольном порядке в установленные законодательством сроки не исполнена.

На основании изложенного, налоговым органом обосновано произведен расчет имеющейся у налогоплательщика задолженности по оплате обязательных платежей и санкций.

Пеня, как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу пункта № статьи № Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от № N №-П, Определение от № N №-О-П), что по смыслу статьи № Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью № статьи № Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от № N №-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом № статьи № Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Пунктом № статьи № Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Наличие оснований для взыскания пени суд устанавливает в ходе проверки и оценки доказательств, представленных налоговым органом, административным ответчиком и, при необходимости, истребованных судом по своей инициативе.

Суд, проверив представленный расчет налогов и пеней, приходит к выводу, что административным истцом применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база в отношении налогооблагаемого имущества.

Иного расчета административным ответчиком в материалы дела не представлено, доказательств наличия каких-либо законом установленных льгот, налогоплательщиком не представлено, материалы дела не содержат.

Таким образом, расчет взыскиваемых налогов является арифметически верным, обоснованным.

Административный ответчик расчет налогов и пени не оспаривал.

Налоговым органом в Судебный участок № № Приокского судебного района <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа, судом вынесен судебный приказ № №№-№, однако № г. мировым судом было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника в установленный срок поступило возражение в исполнении указанного судебного приказа.

Административный истец обратился в суд за взысканием задолженности №.

Исходя из смысла положений статьи № Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в пункте № Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от № декабря 2016 года № №, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте № статьи № Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья № Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

В рассматриваемом случае административным ответчиком какой-либо расчёт задолженности не представлен, сведений о списании с административного ответчика денежных средств на оплату спорной задолженности в указанном размере не представлено.

Таким образом, до настоящего времени задолженность административным ответчиком перед налоговым органом не погашена, в связи, с чем суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам подлежат удовлетворению.

Согласно ст. № Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. № Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме № руб. 20 коп.

Руководствуясь ст.ст.№, № Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО1 ФИО1 (№ г.р., место рождения: <адрес>, ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № № по <адрес> задолженность в размере № руб., в том числе:

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с № января 2017 года): налог в размере № руб. за № г.: № руб. за № г. по сроку уплаты № г., № руб. за № г. по сроку уплаты № г., пеня в размере № руб. за № г.;

Взыскать с ФИО1 Яна ФИО1 (№ г.р., место рождения: <адрес>, ИНН №) госпошлину в доход государства в размере № руб. 20 коп.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца через Приокский районный суд <адрес>.

Судья А.Н. Васенина