29RS0018-01-2022-006475-43

Дело № 2-5075/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 декабря 2022 года город Архангельск

Октябрьский районный суд города Архангельска в составе председательствующего судьи Кирьяновой И.С. при секретаре судебного заседания Давыдовой Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске гражданское дело по иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу о признании права на получение имущественного налогового вычета в порядке наследования, понуждении произвести выплату,

установил:

ФИО1 обратился в суд с иском к ИФНС России по г. Архангельску о признании права на получение имущественного налогового вычета в порядке наследования, понуждении произвести выплату.

В обоснование требований указано, что истец является наследником ФИО2, умершей ДД.ММ.ГГГГ. При жизни ФИО2 представила в ИФНС России по г. Архангельску налоговые декларации за 2017-2020 годы с целью получения налогового имущественного вычета, который получен не был в связи со смертью заявителя. ФИО1 обратился в ИФНС России по г. Архангельску с заявлением о выплате сумм налоговых вычетов. Ему была произведена выплата налогового вычета в размере 74 748 руб. (налоговый вычет за 2020 год), в выплате иных сумм отказано. Полагает такой отказ незаконным.

В судебное заседание истец не явился, извещен о времени и месте его проведения надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия. Его представитель ФИО3 в судебном заседании на удовлетворении требований настаивала.

Представитель ответчика ФИО4 в судебном заседании, не оспаривая, что по итогам проверки деклараций ФИО2 налоговым органом подтверждена сумма налога, подлежащая возврату налогоплательщику, с требованиями не согласился.

По определению суда дело рассмотрено при данной явке.

Заслушав явившихся в судебное заседание лиц, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п.п. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с п. 3 или 6 ст. 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного абзацами первым и вторым настоящего подпункта, принимается в размере фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 2.3 или 3 статьи 210, со статьями 214.1 и 214.9 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих инвестиционных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей: в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.

Судом установлено, что в октябре 2022 года ФИО2 подала в электронном виде в ИФНС России по г. Архангельску налоговые декларации по форме 3-НДФЛ о предоставлении ей имущественного налогового вычета за 2017-2020 годы в связи с приобретением квартиры.

Согласно налоговым декларациям сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, за 2017 год составляет 56 646 руб., за 2018 год – 58 025 руб., за 2019 год – 63 329 руб., за 2020 год – 70 748 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 умерла. Наследником ее имущества по закону является ФИО1

По итогам проверки налоговых деклараций ФИО2 налоговым органом подтверждена подлежащая возврату налогоплательщику сумма налога в указанных размерах.

Приведенные обстоятельства ответчиком не оспариваются.

В направленном по запросу нотариуса уведомлении ИФНС России по г.Архангельску указала, что по результату проведенной ДД.ММ.ГГГГ камеральной налоговой проверки деклараций, представленных ФИО2, ей подлежит возврату имущественный вычет за 2017-2020 годы в общей сумме 248 748 руб.

Нотариус выдала ФИО1 свидетельство о праве на наследство на указанный имущественный вычет.

ФИО1 обратился в ИФНС России по г. Архангельску с заявлением о выплате сумм налоговых вычетов. Ему была произведена выплата налогового вычета в размере 74 748 руб. (налоговый вычет за 2020 год), в выплате иных сумм отказано, поскольку ФИО2 было подано заявление о возврате излишне уплаченного налога только за 2020 год.

Согласно ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

Согласно п. 5.4 Письма ФНС России от 02 апреля 2020 года № БВ-4-7/5648 «О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц» сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

Принимая во внимание приведенные обстоятельства, учитывая, что налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства.

Так, при жизни ФИО2 реализовала свое право на получение имущественного налогового вычета за 2017-2020 годы, ею были поданы документы, необходимые для получения указанных налоговых вычетов, однако в связи с ее смертью, т.е. по независящим от нее причинам, налоговый вычет получен не был.

Наследником, принявшим наследство после смерти ФИО2, является ее супруг ФИО1

В установленный законом срок ФИО1 обратился к нотариусу с заявлением для оформления своих наследственных прав после смерти супруги.

Кроме того, указанные денежные средства включены нотариусом в наследственную массу, ФИО1 выдано свидетельство о праве на наследство на недополученный ФИО2 имущественный налоговый вычет за 2017-2020 годы: за 2017 год - 56 646 руб., за 2018 год – 58 025 руб., за 2019 год – 63 329 руб., за 2020 год – 70 748 руб.

Учитывая приведенные обстоятельства, суд приходит к выводу о правомерности заявленных требований о признании за истцом права на получение имущественного налогового вычета за 2017-2019 годы в порядке наследования после смерти ФИО2

Руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

исковые требования ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу о признании права на получение имущественного налогового вычета в порядке наследования, понуждении произвести выплату удовлетворить.

Признать за ФИО1 право на получение имущественного налогового вычета за 2017 год в размере 56 646 руб., за 2018 год в размере 58 025 руб., за 2019 год в размере 63 329 руб. в порядке наследования после смерти ФИО2.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу произвести ФИО1 имущественный налоговый вычет за 2017 год в размере 56 646 руб., за 2018 год в размере 58 025 руб., за 2019 год в размере 63 329 руб. в порядке наследования после смерти ФИО2, умершей ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Архангельска.

Мотивированное решение изготовлено 22 декабря 2022 года.

Судья И.С. Кирьянова